第三章_税务登记代理实务1

1、 教学目标 知识目标:1掌握企业税务登记的基本程序 2了解税务登记的基本要求 3明确税务登记的概念 能力目标；能够进行代理企业开业，变更注销涉税事项的处理 素质目标；具备代理企业开业，变更注销涉税事项的处理能力 某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的办理税务登记的期限就到了，可没有时间，于是办理税务登记的期限就到了，可没有时间，于是他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，他就打电话给

2、税务局咨询，税务局工作人员告知，可以委托税务师事务所代为办理。可以委托税务师事务所代为办理。什么是税务登记？什么是税务登记？如何办理税务登记代理的如何办理税务登记代理的相关业务？相关业务？ 税务登记代理实务税务登记代理实务 指国家税务机关对纳税人的生产、经营等指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。一种法定制度。企业及企业设在外地的分支机构和从事生企业及企业设在外地的分支机构和从事生产经营场所的税务登记；产经营场所的税务登记；企业特定税种、纳税事项的税务登记。企业特定税种、纳税事项的税务登记。 税务登记代理实务税

3、务登记代理实务 税务登记代理实务税务登记代理实务 指从事生产、经营的纳税人自领取营业执指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非从事生产、经营的纳税人自有关部照或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照法律、行政法规规定成为法门批准或依照法律、行政法规规定成为法定纳税人后首次进行的税务登记。定纳税人后首次进行的税务登记。国家机关、个人和无固定生产、经营场所国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩可以不进行税务登记。的流动性农村小商贩可以不进行税务登记。 税务登记代理实务税务登记代理实务 设立税务登记管理规程设立税务登记管理规程按领取营业执照之日起按领取营业执照之日起3030日

4、内办理税务日内办理税务登记，时间不能滞后。其中登记，时间不能滞后。其中3030日的计算日的计算是以营业执照上所填发证日期为依据确是以营业执照上所填发证日期为依据确定的。定的。向所在地主管税务机关向所在地主管税务机关法定期限法定期限l领取营业执照之日起领取营业执照之日起3030日内申报登记，日内申报登记，申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求。申请税务登记的原因和要求。l提供办理税务登记所必备资料的原件提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。和复印件。地点地点操作规范操作规范第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 营业执照营业执照副本组织机构统

5、一代码证组织机构统一代码证副本受理，发表受理，发表受理纳税人受理纳税人开业税务登开业税务登记，发给记，发给税务登记税务登记表表审核审核审核税审核税务登记表务登记表录入，打印录入，打印将税务登将税务登记表信息记表信息录入计算机，录入计算机，打印有关税打印有关税务证件务证件归档归档对税务登对税务登记档案归记档案归档档税务机关税务机关纳税人纳税人申请申请持有关资料持有关资料填表填表如实填写税如实填写税务登记表务登记表领证领证纳税人领取有关税务证件及纳税人领取有关税务证件及资料，持分户通知单及资料，持分户通知单及有关资料到税务所报到有关资料到税务所报到 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记表分类

6、税务登记表分类 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记表分类税务登记表分类 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记代理实务税务登记代理实务 泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于2020 xx年年1 1月月5 5日领取工商营业执照，日领取工商营业执照，1 1月月1818日正式开业。该酒店主日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路城区，生产经营地址为上城区建国北路2323号。号。 该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，该酒店为餐饮、住宿

7、、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限2020年，年，酒店员工总计酒店员工总计140140人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为1500015000万元，万元，企业合同规定的投资总额为企业合同规定的投资总额为1600016000万元。万元。 根据以上资料请代理该酒店的税务登记。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。 宏达电脑咨询公司为集体企业，注册资本20万元，2005年2月成立，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培

8、训业务，兼营销售电脑软件。2007年8月1日该公司决定改名为中天电脑软件公司，增加注册资本50万元。业务改以生产、销售电脑软件为主，兼做技术咨询服务。 请问，该公司在税务登记方面应做什么处理，具体涉及哪些项目？ 答案：应进行变更税务登记，变更项目有：企业名称、注册资本、经营范围 税务登记代理实务税务登记代理实务 指纳税人办理税务登记后，需要对原登记指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，并向税务机关申报办理的内容进行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。税务登记。 税务登记代理实务税务登记代理实务 改变名称改变名称改变隶属关系改变隶属关系改变法定代表人改变法定代表人改变生产、经营期限

9、改变生产、经营期限改变经济性质或经济类型改变经济性质或经济类型改变或增减银行账号改变或增减银行账号改变住所和经营地点改变住所和经营地点改变生产、经营权属改变生产、经营权属改变生产、经营范围或经营方式改变生产、经营范围或经营方式增减分支机构增减分支机构增减注册资本增减注册资本其他其他一般纳税人被取一般纳税人被取消资格，也要办消资格，也要办理变更登记理变更登记 2007年7月16日，某区国税局在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6月8 日，根据规划的统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁至马路对面新华大街38号经营，并于6月10日到工商行政管理局办理了变更登记。加油站认为，经营地址中只

10、是门牌号稍有不同，不影响纳税，所以，将税务登记证件上的地址33号直接改为38号。 请问，加油站的行为有无违法之处，会受到什么样的行政处罚？ 答案：加油站的行为有二处违法：1、未按规定办理变更税务登记。2、私自涂改税务登记证。 税务登记代理实务税务登记代理实务 审核审核发表发放发表发放税务登记税务登记变更表变更表审批审批签署意签署意见见录入录入打印将变更信打印将变更信息录入计算机，息录入计算机，打印有关税务打印有关税务证件证件归档归档对变更登对变更登记档案归记档案归档档申请申请持有关资料持有关资料填表填表如实填写税务如实填写税务登记变更表登记变更表领证领证纳税人领取有关税纳税人领取有关税务证件及

11、资料务证件及资料税务机关税务机关申请申请持有关资料持有关资料纳税人纳税人 税务登记代理实务税务登记代理实务 3老丁是某国有企业职工，因企业不景气，于一年前下了岗。贴息自家住房临街，老丁在半年前开个小商品经销店。半年惨淡经营下来，小店效益一般。这期间老丁发现附近有一些中高档，饭店，但缺少价格低廉的快餐店，一些学生、打工族要跑老远去买吃的，于是老丁决定不再经营百货而是开小吃店。说干就干，很快老丁就去工商部门办理了营业执照的变更登记。 问：接下来，老丁需要办理什么手续？应在什么时间内去办理？ 答：接下来，老丁需要办理变更税务登记，应自变更工商登记之日起30日内办理。 红利电脑咨询公司为集体企业，纳税

12、人识别红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为号为210203100112345210203100112345，注册资本，注册资本2020万元，万元，20 xx20 xx年年2 2月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。20 xx20 xx年年1010月月1 1日该公司变成股份制企业，并更名日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本为中天电脑股份有限公司，增加注册资本3030万元，万元，固定资产规模固定资产规模8 8万元。公司决定改变经营策略，万元。公司

13、决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。 要求根据以上资料代理该公司变更税务登记。要求根据以上资料代理该公司变更税务登记。 案例 利通供水设备有限公司于1996年10月开始经营，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期满于2006年10月宣告终止。经查，企业账面应交增值税35000元，已缴25000元，应交营业税12000元，已缴8000元，滞纳金6120元。领购增值税专用发票2本，未填开使用15组，购买营业税普通发票15本，未填开2本。 请问，该公司应在税务登记方面做什么处理？具体在办理同时应做好哪些事宜？ 税务登记代理实务税务登

14、记代理实务 税务登记代理实务税务登记代理实务 需要申报登记办理注销税务登记情形需要申报登记办理注销税务登记情形p纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务依法终止纳税义务p纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关登记机关p纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记代理实务税务登记代理实务 纳税人纳税人报送注报送注销申请销申请及有关及有关资料资料管理科室管

15、理科室审核申请及审核申请及有关资料，有关资料，查询发票、查询发票、申报征收记申报征收记录录管理科室管理科室核发注销税务核发注销税务登记申请表登记申请表纳税人纳税人填写完毕填写完毕票证科室票证科室检查发票是否检查发票是否缴销完毕，发缴销完毕，发票领购簿是否票领购簿是否收回收回稽查科室稽查科室选案、综选案、综合环节合环节征收科室征收科室有无逾期申有无逾期申报、未纳税，报、未纳税，保证金是否保证金是否结清结清稽查科室稽查科室有无在查案件有无在查案件1 1、注销登、注销登记，清理记，清理资料资料2 2、向有关、向有关科室传送科室传送注销税注销税务登记通务登记通知书知书3 3、对迁出、对迁出户开具户开具

16、迁移通迁移通知书知书票证科室票证科室将注销登将注销登记户销账记户销账征收科室征收科室将注销登将注销登记户销账记户销账查询查询机内查询机内查询通过通过不通过不通过 税务登记代理实务税务登记代理实务 案例 利通供水设备有限公司于1996年10月开始经营，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期满于2006年10月宣告终止。经查，企业账面应交增值税35000元，已缴25000元，应交营业税12000元，已缴8000元，滞纳金6120元。领购增值税专用发票2本，未填开使用15组，购买营业税普通发票15本，未填开2本。 请问，该公司应在税务登记方面做什么处理？具体在办理同时应做好哪些事宜？ 答案:应办理

17、注销税务登记。具体应做好下列事宜：清缴增值税10000元、营业税4000元、滞纳金6120元；缴销增值税专用发票、营业税普通发票。 利达供水设备有限公司于利达供水设备有限公司于20022002年年1010月开始经营，是月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于经营期限界满而于20122012年年1010月宣告终止。注册税务师经月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税核查企业账面应缴增值税3000030000元，已缴增值税元，已缴增值税2500025000元，元，应缴营业税应缴营业税1000010000元，

18、已缴营业税元，已缴营业税50005000元，滞纳金合计为元，滞纳金合计为50005000元。领购增值税专用发票元。领购增值税专用发票2 2本，未填开使用本，未填开使用1010组，购组，购买营业税普通发票买营业税普通发票1010本，未填开使用本，未填开使用2 2本零本零5 5组，丢失组，丢失1 1本。本。 要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并填写注销税务登记申请审批表。作要点并填写注销税务登记申请审批表。 税务登记代理实务税务登记代理实务 符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税

19、务登记的同时，申请办理一般纳机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。税人认定手续。已开业经营的小规模企业，若当年应税销售额超已开业经营的小规模企业，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，已开应在次年过小规模纳税人标准的，已开应在次年1 1月底之月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。前，申请办理一般纳税人认定手续。税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记代理实务税务登记代理实务 xx管件有限公司委托xx税务师事务所代理增值税一般纳税人登记手续。经查，该公司根据合同规定生产，经营规模为每年加工生产各种铸铁件1200吨，其产品全部由合资韩方在中国境外销售，年出口销售额200万美元

20、，销售利润率保持在16%以上。该公司会计年度采用历年制，按照工业企业会计制度和外商投资企业财务会计核算的有关规定进行财务处理。公司财务会计2人，均有会计师执业证书。 xx管件有限公司的产品于2010年10月开始出口销售。注册税务师经审核该公司出口产品销售收入明细账、增值税应缴税金明细账、出口产品原始单据等资料，确认该2010年10月出口销售额26.20万美元，按当月1日汇率折算人民币215.10万元。出口产品销售成本179.40万元，产品销售毛利率16.60%，公司财务核算制度较为健全。注册税务师经过上述调查向主管国税局提交“关于xx管件有限公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告”，并填写增值

21、税一般纳税人申请认定表。 税务登记代理实务税务登记代理实务 l纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。定登记，并附送申请报告。l税务机关对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税税务机关对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在纳税人税种登记表期限、纳税方法等作出确认，在纳税人税种登记表有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。，以此作为办税的依据。 税务登记代理实务税务登记代理实务 对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应纳税人，应分别分别申办税种认定手续。申办税种认定手续。 xx xx管件有限公司委托管件有限公司委托xx xx 税务师事务所办理税种认定登记手续费，税务师事务所办理税种认定登记手续费，注册税务啧除取得前述资料以外，有关纳税事项其他情况核查如下：注册税务啧除取得前述资料以外