商业银行会计内部控制及风险防范研究

1、    商业银行会计内部控制及风险防范研究    李智瑛【摘 要】 商业银行经营发展过程中，会计内部控制的落实，能够对财务风险进行有效防范和规避。就商业银行会计内部控制进行简要介绍，分析商业银行会计内部控制中存在的问题，进一步探究商业银行会计内部控制风险的防范策略，旨在促进商业银行的稳定健康发展。【关键词】 商业银行 会计内部控制 风险防范引 言从性质上来看，商业银行属于特殊企业，以资金为对象进行直接经营，商业银行经营的成与败都会受到风险控制能力的影响。就商业银行经营发展情况来看，当前会计内部控制方面存在一些问题，若得不到有效解决，势必会给商业银行经营埋

2、下一定风险。此种情况下，有必要积极探寻可行的商业银行会计内部控制风险防范策略。1商业银行会计内部控制简介在商业银行中，通过多元控制方法来将会计信息质量提升，保护资产安全完整，保障法律法规与规章制度的贯彻执行，其中所应用的控制方法包括授权审批、会计组织、岗位设置等，通过一系列的措施与程序来防范风险，为商业银行的资产安全提供保障。会计内部控制制度的合理化應用，能够为商业银行货币资金运转提供安全保障，有助于促进商业银行经营目标的顺利实现。2商业银行会计内部控制中存在的问题2.1缺乏良好会计内部控制环境当前商业银行经营发展过程中，部分员工并未正确认识内部控制的重要性和紧迫性，内部控制现有制度建设不够先

3、进，岗位体系的运转效率较低，岗位分工不够清晰，实际控制作用无法得到有效发挥，现有财务人员及会计人员在专业知识水平、综合技能以及职业素养等方面都存在一定不足，无法与内部控制需求相符合，甚至存在违规操作的情况，风险把控不到位，相关的约束机制也并不完善，无法对个人业务与决策行为加以约束，这就导致商业银行会计内部控制中存在一定风险。2.2会计内部控制体系不够完善当前商业银行会计内部控制过程中，缺乏系统化的风险防范制度，对于会计人员来说，内部控制学习不够全面，内部控制实际效果也并不理想，导致商业银行经营发展中存在一定风险。商业银行中部门众多，业务主管部门自行制定会计核算规则，在各自为政的情况下，无法有效

4、统一会计核算规则与会计内部控制，导致内部控制的实际作用无法得到有效发挥。各个控制系统结合不到位，无法实现均衡化的控制。部分情况下，并未结合商业银行实际情况建立会计内部控制制度，系统开发不到位，投入有限，尤其是金融电子化的形势下，商业银行新业务控制并未及时更新手段，导致会计内部控制的实效性不足。2.3尚未形成优良风险评估体系商业银行中对于会计业务的分析尚不全面，风险认识薄弱，风险防控措施不全面，事后风险控制会产生较大的破坏力。风险评估方面缺乏对商业银行风险的整体性、连续性评估。由于缺乏量化的风险体系，导致差别化管理难以实现。2.4会计内部控制监督体系有待健全很多时候，会计管理人员将较多的精力放在

5、了应付检查上，导致会计内部控制的检查辅导不到位，会计内部控制系统存在的不足无法及时得以改进。商业银行内部控制系统中，内部稽核的作用存在形式化的问题，无法及时发现错误并加以修正。稽核人员配备不合理，无法满足工作需求，内部审计手段不够先进，工作流程也不够标准。3商业银行会计内部控制风险防范策略3.1营造优良会计内部控制环境为确保商业银行有序运营和稳定发展，必须要注重优良文化氛围的营造，促使员工自觉依照规章制度开展工作，拥有较强的自我管控意识，这就有助于促进商业银行内部控制目标的顺利实现。为有效防范会计内部控制风险，需要会计管理部门充分发挥自身职能，全面把握人员及设备的具体情况，合理分工，规范开展岗

6、位工作，为会计岗位体系的高效运转提供支持。优良会计内部控制环境的营造，需要重视会计人员综合素质技能的提升，强化人才支持，确保会计队伍中人才均具有专业素质、精湛业务和较高的能力，以确保商业银行有序经营。优良会计内部控制环境的营造，需要重视会计人员主体作用的发挥，通过业务培训来提升其法律知识水平、职业素养和专业能力，从而更好的胜任岗位工作。商业银行内部应当积极完善人事约束激励机制，将人力资源管理机制逐步完善，以端正员工工作态度，形成严谨工作作风，确保会计人员知识结构得以完善，专业技能得以提升，从而为商业银行的经营发展提供支持。3.2建立健全内部控制体系基于商业银行经营现状出发，内部控制体系的建立，

7、能够优化内部控制结构，与业务发展保持同步，内部控制的实际作用也能够得到有效发挥。在这一方面，需要对现有会计内部控制制度进行梳理和归类，获得整理结果，之后结合现有制度来进行补充和修订，确保商业银行会计内部控制体系得以完善。为解决权力集中的问题，可建立分级授权制度，将岗位职责清晰化，确保彼此之间相互促进，对重要岗位及物资进行有效控制。对于商业银行现有的会计内部控制制度，需要开展综合分析与评估，明确其中的优点与不足，进一步对业务流程加以规范，健全内部控制体系，增强商业银行发展的内驱力。与此同时需要发挥先进技术的应用价值，面对新产品与新业务的出现，充分发挥制度优势，保障其与会计核算制度规定和操作流程变

8、更同步，新产品与新业务的控制也更为有效，这就能够对风险进行科学防范。3.3整合资源完善风险评估机制在面对经营风险的过程中，商业银行有必要整合资源，构建完善的风险评估机制，以确保自身风险敏感度全面提升，对于会计内部控制的发展具有重要推动作用。这就需要结合商业银行的实际情况出发，建立内部控制预警系统，保证业务具有良好的操作性，在发现问题的第一时间进行处理，从而科学防范风险。在商业银行业务办理之后，通过预警系统的建立和应用，能够对业务进展进行持续跟踪，整体把握商业银行业务情况，科学防范风险，便于精准客观的判断风险，从而采取有针对性的处理措施。风险评估机制的完善，需要把握不同层级的风险情况，保证所建立

9、风险综合评价指标的量化，差别化管理得以实现，管理措施也更具针对性，为银行内部执行提供标准，进而通过资源优化配置来发挥资源效用，为商业银行的发展而服务。风险评估体制的完善，便于应用指标体系来落实内部监管和检测，发挥外部力量作用，实现内部结合，彼此相互促进，商业银行会计内部控制得以有效推进，促进商业银行的稳定健康发展。3.4建立会计内部控制监督体制在商业银行发展过程中，会计内部控制风险的有效防范，需要建立相应的监督体系，充分发挥其作用，由监督小组来监督会计人员工作，为管理者相关决策的制定提供帮助。为确保会计人员素质技能的增强和自我管控意识的提升，可建立内部稽核系统，在实际应用中加以完善，确保会计人

10、员能够实现自我管控，以控制理念和管理制度为支持，规范开展会计工作，提高内部控制的有效性。考核激励机制的完善，能够对会计人员工作积极性进行有效调动，对于稽核人员来说，也能够对岗位职责形成正确认识，基于金融法规、工作经验等来开展稽核工作。为有效防范会计内部控制风险，商业银行内部需要建立责任追究制度，对违规违章行为进行检查，并作出适当处罚或处分，从而保证会计内部控制的有效性。结 语在金融体制深化改革的大环境下，商业银行经营发展过程中也存在一定风险，在会计内部控制方面，必须要把握经营环境变化以及体制改革等因素，营造优良的会计内部控制环境，健全风险评估机制，加大监督与管控力度，从而科学防范会计内部控制风险，为商业银行稳定经营提供支持。【参考文献】1 段晓言.商业银行会计的内部控制策略以及风险防范方法j.市场研究，2019（03）：70-71.2 刘玖香