关于中小学校校长经济责任审计评价指标体系架构研究

1、关于小小学校校长经济责任审计评价指标体系架构研究【摘要】本文依据内部审计指南第4号要求，结合屮小学校校长任期经济责任审计的特点, 从定量和定性两个方面设置屮小学经济责任审计评价指标体系，主要包括评价财务活动真实合法 性、国冇资产保值增值、内部控制制度健全和执行、重大经济决策、可持续发展和领导干部个人 廉洁自律等状况的指标。【关键词】中小学校长经济责任审计评价指标研究开展屮小学校校长任期经济责任审计是当前基础教冇内部审计的重要内容之一，是加强对屮小学 领导干部管理和监督，强化中小学领导干部履行职责的冇效监督机制，同时也是为教育主管部门 任用干部提供相关依据的有效手段。如何构建科学合理的中小学校长

2、任期经济责任审计评价指标 体系，成为全血、客观、公正地评价中小学校长任期经济责任履行情况的关键所在。为此，笔者 以内部审计实务指南为指引，以小小学校校长任期经济责任审计评价内容为主线，就屮小学 校校长任期经济责任审计评价指标体系架构谈些初步认识。一、评价指标体系架构的基本思路和设置原则笔者认为，中小学校校长经济责任审计评价指标体系的架构必须围绕中共中央办公厅、国务院办 公厅党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定、中国内部审计师协会内部 审计实务指南以及教育部关于做好经济责任审计工作的通知等规定，结合中小学校长任期 经济责任审计的实际，设定若干个定量或定性的审计评价指标，客观、公正地

3、反映和评价屮小学 校校长任期内单位资产、负债、所冇者权益相关的经济指标完成情况，内部控制制度建立及执行 悄况，国有资产管理使用及保值增值悄况，遵守财经纪律及廉洁口律悄况等，通过评价明确其经 济责任。根据上述基本思路，笔者认为，屮小学校长经济责任审计评价指标休系设宜应遵循以卜三项原则: 一是宏观指标与微观指标札i结合的原则，在考虑国家利益的同时还要照顾到学校和个人利益；二 是经济指标和可持续发展指标相结合的原则，在考虑任期内经济指标完成情况的同时还要考虑学 校的可持续发展指标情况；三是定量指标定性指标相结合的原则，在考虑通过定屋指标评价的 同时还要考虑一些定性指标。二、审计评价的主要内容审计评价

4、指标体系的架构必须基于审计评价的主要内容和重点。根据内部审计实务指南及教 育部关于做好经济责任审计工作的通知要求，结合中小学校财务管理实际，笔者认为，中小学 校校长任期经济责任审计评价的主要内容应包括以下七个方面：（-）学校会计信息质量及会计基础工作情况的审计评价。主要评价学校提供的会计凭证、会计账 簿、会计报表等会计资料的真实性和完整，评价学校会计基础工作的规范性等情况。（二）学校资产管理使用、保值增值情况的审计评价。主要评价学校资产有无因被侵占、损毁造 成的浪费或者流失现象；是否按照规定管理和使用固定资产，冇无擅自购置、报废、转让、变卖 学校资产现象，撤并学校资产处置是否规范等。（三）学校

5、经济责任目标完成及效益情况的审计评价。主要评价学校资产、负债、所有者权益相 关指标执行情况，财务收支相关经济指标完成情况等。（四）学校重人经济事项决策情况的审计评价。主要评价学校如布局调整、校舍建设、体制转 型、教育收费等重大经济决策事项，是否建立了议事规则，冇无可行性研究报告；决策的内容冇 无违反国家经济政策和财经法规，决策关键环节是否建立和应的控制措施；是否存在由丁决策失 误而造成的损失浪费等。（五）学校内部控制制度建立及执行情况的审计评价。主耍评价学校是否建立健全内部控制 制度，内部控制制度执行的合法性和有效性等。（六）学校遵守财经法纪法规情况的审计评价。主要评价学校各项收入是否纳入统一

6、核算，冇无 设置账外账、“小金库”等问题；各项支出是否符合预算规定，是否严格执行开支范围和开支标准; 专项经费是否专款专用，有无挪用、挤占等情况；代管款项的收取是否符合收费规定，核算是否 合规；各项债权、债务是否真实合理，有无利用往來款账八挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题。（七）学校负责人廉洁自律情况的审计评价。主要评价学校负责人履行岗位职责时是否存在在招 牛、物资采购、基木建设等方而利用职务便利违规操作以权谋私；是否存在违规开支和利用职务 便利占用学校财物行为等。三、审计评价指标的设置依据评价指标设置的基本思路和原则，根据小学校校长经济责任审计评价的主要内容和重点，结 合近年来在这方而的实践

7、，笔者认为，中小学校校长任期经济责任审计评价指标可设置为以下七 类指标。（）会计信息质屋评价指标会计信息质量审计评价指标是一种定性指标，主要是根据学校提供的账、证、表反映的财务收支 数据与审计组实施审计后认定的数据进行比较來确认，是评价学校会计信息质量的一项重要指 标。会计信息质量审计评价可分为真实、基本真实、不能真实地反映财务收支状况三个层次。（二）资产管理、使用及保值增值评价指标该指标主要用于评价学校对资产管理控制的有效性和资产安全完整情况。主要有以下四个指标：（1）资产安全完整率。资产安全完整率二（期末资产盘点数/期末资产账面数）x100%。（2）固定资产保值率。固定资产保值率=（无损的

8、固定资产总额/固定资产总金额）x100%；（3）固定资产年盘点次数。固定资产年盘点次数=任期固定资产盘点次数/任期年限；（4）财产损失比率。财产损失比率二（任期内财产损失总额/任期内年均资产总额）xloo%0（三）绩效目标完成及效益评价指标该指标主要用于评价屮小学校校长任期内推动和促进学校事业发展的情况，也就是我们常说的 “政绩”。1. 资产负债类指标。主要反映学校资产负债的状况，包括以下一些指标：（1）资产增长率。资产增长率二（任期内资产增长总额/任期初资产总额）x100%；（2）负债增长率。负债增氏率二（任期内负债增长额/任期初负债总额）x100%o考虑到义务教 育阶段学校债务已由政府化解

9、，审计屮，我们可重点审杳学校是否还存在未偿还的债务和化债后 制止新增债务情况。（3）净资产增长率。净资产增长率二（任期内净资产增长额/任期初净资产总额）x100%；（4）资产负债率。资产负债率二（期末负债总额/期末资产总额）xl（）（）%。2. 经费支出类指标。主要反映学校各种支出在事业支出中所占的比例。包括以下一些指标：（1）预算支出完成率。预算支出完成率=（实际支出总额/预算支出总额）x100%；（2）人员经费支出比率。人员支出比率=（任期内人员经费支出总额/任期内事业支出总额）x100%； 公用经费支岀比率。公川支出比率=（任期内公用经费支岀总额/任期内事业支出总额）x100%； 其屮，

10、可重点分析学校招待费支出、业务费支出占总支岀的情况，进而衡量学校按规定范i韦i、标 准从事公务接待活动以及廉洁自律的程度。（4）生均事业支出。该指标主耍用于评价学校负责人任期内学校年培养成本的合理程度。生均事业 支出二事业支出总额/折合后的在校学生平均人数。3. 收入基金类指标。主要反映学校收入基金的状况，包括以下一些指标：（1）预算收入完成率。预算收入完成率=（实际收入总额/预算收入总额）x100%o iii于义务教 育阶段学校的经费来源主要依赖财政供给，因此，一般不运用该评价指标。（2）收入增长率。收入增长率=（任职末当年收入额一任职初当年收入额）/任职初当年收入额 x100%；（3）收入

11、结余率。收入结余率=（任期内收支结余总额/任期内各项收入总额）x100%；义务教育 阶段学校一般不运用该评价指标。（4）经费口给率。经费自给率曰（事业收入+附属单位上缴收入+勤工俭学收入+其他收入）/事业 支 th x wo%；（5）专用基金增长率。专用基金増长率=（任职末专川基金余额一任职初专川基金余额）/任职 初专用基金余额x100%o4. 实现可持续发展评价指标。该指标主要用于评价学校负责人任期内实现可持续发展情况，主 要包括对基础设施投入、教育科研费用投入和人力资源投入等方面所做的成绩等。（1）基础设施投入增长率。基础设施投入增长率=（任期内基础设施投入的增长额/任职期初基础 设施账面

12、余额）x100%；（2）教师培训费支出比率。教师培训费支出比率二（任期内教师培训费支出总额/任期内经费支出 总额）x100%；（3）教学支出占学校经费比例。教学支出占学校经费比例=（教学支出/学校总支出）x100%。（四）重大经济决策执行情况评价指标该指标主要川于评价学校重大经济决策，如基本建设项口、人宗物资采购、课时津补贴分配、招 生工作以及国有资产处置等方面的科学性、合理性、规范性。主要有以下三个指标：（1）重人决策违规率。重人决策违规率二（任期内未按程序作出的重大决策额/任期内重大项目 决策额）x100%；（2）重大决策损失率。重大决策损失率二（任期内所造成的决策损失金额/任期内重大决策

13、总额） x100%；（3）集体决策比例。集体决策比例二（民主决策项目/重大经济事项）x100%;（五）内部控制评价指标该指标主要用于评价学校内部控制制度建立健全和执行悄况，从内部控制健全性、有效性的角度, 说明学校履行后勤财务管理职责的情况。主要有以下三个指标：（1）内部控制健全率。内部控制健全率=（学校己建立的内部控制制度项数/审计调查问卷设 置的内部控制制度项数）xl（）（）%。（2）内部控制执行率。内部控制执行率二（学校实际执行的内部控制制度项数/已建立的内部控制 制度项数）x100%；（3）内部控制有效率。内部控制有效率=（实际测试有效的内控制度数量/内控制度数量）x100%。（六）遵

14、守财经法纪法规情况评价指标该指标主要用于评价学校财务管理活动过程屮财务收支的真实性和合法性。主要有以下三个指 标：（1）审计调整比率。审计调整比率二（审计调整金额/审计资金总额）x100%；（2）违纪违规金额比率。该指标主要用于评价学校负责人任期内单位和个人违反财经法规的资金 总额，包括违规变更预算、虚増财务收支、挪用专项资金、乱收费、挤占挪川学牛伙食费等发牛 的金额。违纪违规金额比率二（任期内违纪违规总额/审计总金额）xl（）（）%；（3）损失浪费总额。该指标主要用于评价学校负责人任期内因管理不善、决策火误、投资、借款及 担保等行为造成的损失浪费金额：（七）个人廉洁自律评价指标该指标主要川于

15、评价学校负责人任期内遵守财经法规和个人廉洁自律情况。主耍有以卜两个指 标：（1）职务消费指标。该指标主要用于评价学校负责人任期内履行职务而发生的各项开支的年平均 额，包括在学校行政账和伙食账中支出的公务用车、公务接待、出差、会务、通讯、办公等费用。（2）个人违纪违规支出率。个人违纪违规支出率=（任期个人违规支出金额/任期支出总金额） x100%；应该指出的是，中小学校长经济责任审计评价指标体系是一个复杂系统的工程，在实际工作中我 们不能只是将一些数字简单地进行占比计算。我们耍根据教育系统的实际惜况，在工作屮认真进 行探索和总结，并逐步加以完善。以下是赠送资料劳动合同，不需要下载后可以编辑删 除

16、！劳动合同一、双方在签订木合同前，应认真阅读木合同书。本合同一经签订，即具有法律效力，双方必须严格履 行。二、本合同必须由用人单位（甲方）的法定代表人（或者委托代理人）和职工（乙方）亲自签章，并加盖用 人单位公章（或者劳动合同专用章）方为冇效。三、本合同中的空栏，由双方协商确定后填写，并不得违反法律、法规和相关规定；不需填写的空栏, 划上“ / ”。四、工时制度分为标准工时、不定时、综合计算工时三种。实行不定时、综合计算工时工作制的，应经劳动保障部门批准。五、本合同的未尽事宜，可另行签订补充协议，作为本合同的附件，与本合同一并履行。六、本合同必须认真填写，字迹清楚、文字简练、准确，并不得擅自涂

17、改。七、本合同（含附件）签订后，甲乙双方各保管一份备查。甲方（用人单位）：名称：法定代表人：地址：经济类型：联系电话：乙方（职工）:姓名：身份证号码：现住址：联系电话：根据（中华人民共和国劳动法和国家及省的冇关规定，甲乙双方按照平等自愿、协商一致的原则订立 本合同。、合同期限（-）合同期限双方同意按以下第种方式确定本合同期限：1、冇固定期限：从 年 月 日起至年月日止。2、无固定期限：从年月日起至本合同约定的终止条件出现时止（不得将法定解除条件约定为终止条件）。3、以完成一定的工作为期限：从年月日起至工作任务完成时止。（二）试用期限双方同意按以下第利方式确定试用期期限（试用期包括在合同期内）：

18、1、无试用期。2、试用期从年月日起至年月日止。（试用期最长不超过六个月。其中合同期限在六个月以下的，试用期不得超过十五日；合同期限在六个 月以上一年以下的。试用期不得超过三十日；合同期限在一年以上两年以下的，试用期不得超过六十口。）二、工作内容（一）乙方的工作岗位（工作地点、部门、工种或职务）为（二）乙方的工作任务或职责是更本合同办理，双方签章确认的协议或通知书作 为本合同的附件。（四）如甲方派乙方到外单位工作，应签订补充协议。三、工作时间（一）甲乙双方同意按以下第种方式确定乙方的工作时间：1、标准工时制，r卩每日工作小时，每周工作天，每周至少休息一天。2、不定时工作制，即经劳动保障部门审批，

19、乙方所在岗位实行不定时工作制。3、综合计算工时工作制，即经劳动保障部门审批，乙方所在岗位实行以为周期，总工时小时的综合计算工时工作制。（二）甲方因生产（工作）需要，经与工会和乙方协商后可以延长工作时间。除（劳动法）第四十二条规定 的情形外，-般每口不得超过一小时，因特殊原因最长每口不得超过三小时，每月不得超过三十六小时。四，工资待遇（一）乙方正常工作时间的工资按下列第（）种形式执行，不得低于当地最低工资标准。1、乙方试用期工资元/月；试用期满工资元/月（一元/日）。2、其他形式：。（二）工资必须以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。（三）卬方根据企业的经营状况和依法制定的工资分配办

20、法调整乙方工资，乙方在六十日内未捉出界议 的视为同意。（四）卬方每月日发放工资。如遇节假日或休息日，则提前到最近的工作日支付。（五）卬方依法安排乙方延长工作时间的，应按（劳动法）第四十四条的规定支付延长工作时间的工资报 酬。（一）任何一方要求变更本合同的有关内容，都应以书而形式通知对方。（二）甲乙双方经协商一致，可以变更木合同，并办理变更木合同的手续。九、本合同的解除（一）经甲乙双方协商一致，木合同可以解除。由甲方解除木合同的，应按规定支付经济补偿金。（二）属下列情形之一的，卬方可以单方解除木合同：1、试用期内证明乙方不符合录用条件的；2、乙方严靈违反劳动纪律或甲方规章制度的；3、严重失职、营私舞弊，对甲方利益造成重大损害的；4、乙方被依法追究刑事责任的；5、卬方歇业、停业、濒临破产处于法定整顿期间或者生产经营状况发生严靈闲难的；6、乙方患病或非因工负伤，医疗期满后