金融企业会计重点归纳

1、1 金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构 的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者 及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。2 现行金融机构的分类：金融监督局；银行：中央银行，政策性银 行，商业银行；金融性公司：信托投资公司、证券公司、租赁公司、 财务公司、期货公司、基金管理公司；其他金融机构：保险公司、城 乡合作社、金融资产管理公司、邮政储汇局和典当业。3 表内核算对象：是在金融业务和财务活动过程中的资产和权益，其增 减变化过程及其结果，并体现了一定的经济关系。表外划算对象：是那 些虽未涉及银行资金增减变化， 但对外承担了经济责

2、任的某些经济业务 事项，如重要空白凭证、有价单证、发出或收到委收、托收等。4 银行会计凭证的特点：一般采用单式凭证；大量采用套式凭证； 大量采用外来凭证代替记账凭证；凭证传递环节多。5 凭证传递原则：现收业务，应先收款，后记帐，以保账款一致； 现付业务，应先记帐，后付款，以免发生透支； 转账业务，应先记付， 后记收，以贯彻不垫款的原则；代收他行票据，应收妥抵用，以保资 金安全；银行凭证一般实行内部传递，以防流弊的发生。6 财务组织要求：反映情况要完整，符合经营管理的要求；结构要 严密，能够保证需要财务记载准确。7 明细核算分户由分户账、登记薄、余额表、和现金收、付日记博组成 的。8 综合核算由

3、科目日结单、总账。日记表组成。科目日结单：是每一个 会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录。日记表：是反映 当日业务和账务活动，结平当日账务的主要工具。9 存款帐户的管理原则：自主选择原则；依法保密原则；不动户 销户原则；开立或撤销申报原则；不得出租和转让原则；坚持一 个单位只能开立一个基本存款帐户的原则。10 支付结算原则： 恪守信用， 履行付款谁的钱进谁的账， 由谁支配 银行不垫款。11 支票业务的主要规定：签发现金支票和用于支取现金的普通支票， 必须符合国家先进管理条例的规定，用于支取现金的支票，仅限于收款 人向付款人提示付款，不得背书转让；出票人签发空头支票、签章和 预留银行印

4、签不符的支票或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并 按票面金额处以 5%但不低于 1000 元的罚款；持票人有权要求出票人赔 偿支票金额 2%的赔偿金；支票的提示付款期限自出票日期 10 日（次 日算起），如到期日遇法定公休假日则顺延。12 银行本票与转账支票的相同点： 二者作为同一票据交换区域的即期票 据，都可用于商品交易和非商品交易，具有通用性强、涉及面广、灵活 方便、时效期短等。不同点：使用范围不同：本票的客户可不开户； 基本关系人不同：本票只有出票人和收款人；信用关系不同：本票 属于银行信用， 支付能力强； 出票时的处理不同： 本票要收足保证金， 一般不会出现退票和罚款的问题；本票是

5、一种信用自付证券，支票是 一种委托支付证券；提示付款期和票据时效不同：银行本票与转账支 票的提示付款期分别为 2 个月和 10天（银行汇票为 1 个月），票据时效 分别为 2 年和 6 个月。13 银行汇票和银行本票的相同： 二者均为即期票据，都是信用支付证券， 可用于商品交易和非商品交易，其签发、兑付和结清时的核算程序和会 计分录基本相同。不同：试用范围有所不同；提示付款期不同； 结算凭证的联次不同；前者可部分兑付，后者只能是全额兑付。14 银行间往来业务种类： 联行往来： 同一银行系统内各个行出之间由 于办理结算、款项缴拨、内部资金调拨到那个业务引起的资金账务往来； 商业银行与人民银行往来

6、：各商业银行与人民银行之间，由于办理缴 存存款、汇划款项、资金融通等业务所引起的资金账务往来；同业往 来；商业银行之间，因办理结算、代收代付款项以及相互融通资金所发 生的资金账务往来。15 联行往来的意义：是同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金 调拨等业务而发生的资金账务往来。 它是办理结算业务和资金划拨的重 要工具。由于联行往来和国民经济各部门具有广泛的联系，而且发生时 间、地点和办理的行出不同，因此，做好联行往来的凭证传递和账务处 理，对加速资金周转，活跃商品经济，促进生产发展， 都具有重要意义。16 集中监督，集中对账的基本做法：划分往帐和；来帐两个系统，往 来分别核算；往来双向报

7、告，分行录磁传输；总行集中监督，逐笔 配对核销；年度查清未达，结平上年度账务。17 金融机构往来的核算要求： 要坚持“资金分开，独立核算”的原则， 严格划分各商业银行与中央银行、各商业银行之间的资金界限；各商 业银行在人民银行的存款账户要严格管理， 不打透支要求保留足够的备 付金存款便与清算使用； 个商业银行之间临时性的资金占用应及时清 算；要体现汇路畅通的要求，核算时必须做到及时、正确、快捷，要 迅速传递结算凭证，及时办理转账手续，加速社会资金周转。18 商业银行与人民银行往来的核算： 向人民银行存取款项的核算； 再贷款核算；再贴现的核算19现金出纳工作的原则： 钱账分管原则； 双人经办原则

8、； 收付分 开原则；换人复核原则；交接手续和查库原则。20 实现外汇分账制： 是对外汇业务直接以各种原币记账的核算方法。 基 本要求是：对各种外币的收付凡有人民币牌价的，平时都是按原币填 制凭证，登记账薄，编制报表；各种外币分别设置一套独立的、完整 的会计账簿和会计报表体系；设置“外汇买卖”科目，当买入或卖出 外汇时，通过此科目进行核算，以联系和平衡不同货币间的账务；年 终决算时，先按人民币和各种外币分别编制资产负债表，然后按决策汇 率，将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币，与人民 币资产负债表的相同科目对口合并， 以全面反映银行一个会计年度资产 负债状况。21 企业提取盈余公积

9、金主要可以用于以下几个方面： 弥补亏损； 转 增资本；扩大企业生产经营。22 营业收入：是金童企业在经营融资及其他服务业务中获得的各项收 益。商业银行的营业收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、汇兑 损益和投资收益（是对外投资取得的收益，减去发生损失后的净额，即 银行对外进行的长期股权投资、持有至到期债券投资时，按照合同或协 议的规定从接受投资方分得的利润、股利、利息等收益）等。 营业外 收入主要包括：出纳长款收入、罚款收入、处置固定资产净收益、处置 无形资产净收益、处置抵债资产净收益等。23 利润分配的政策顺序： 提取法定盈余公积金； 从事存贷业务的金 融企业，按规定提取一般准备向投资者分

10、配利润或股利。分录题：1 应加积数 =补记贷方 +冲记借方 应减积数 = 补记借方 +冲记贷方 存入现金：借：库存现金（或存放中央银行款项） 贷：吸收存款本 金（取款相反）2 整存：借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款；整取：借：吸 收存款定期储蓄存款 利息支出 贷：库存现金3转账支票： 同一开户行 借：吸收存款出票人 贷：吸收存款持 票；不在同一行 借记支票 借：吸收存款出票人 贷：同城 借： 同城 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款持票人；贷 记支票 借：吸收存款出票人 贷：同城 借：同城 贷：吸收存款 收款人4 银行本票：借：吸收存款（库存现金） 贷：存入保证金本票 借： 存

11、入保证金本票 贷：同城 借：同城 贷：吸收存款收款人 5商业承兑汇票： 借：* 联行 贷：吸收存款 借：吸收存款付款人 贷： * 联行； 银行承兑汇票： 借： * 联行 贷：吸收存款收款人 借： 吸收存款 逾期贷款 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：* 联行6 票据贴现： 借：贴现资产商业或银行承兑汇票 贷：吸收存款 * 单位户 利息收入贴现利息收入7贷款损失准备 当期应计提的贷款损失准备高于已计提损失准备账 面余额：借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 （否则相反）；贷款 损失核销：借：贷款损失准备专项准备 贷：贷款 * 单位逾期贷款 户；已核销贷款的收回：借：贷款 * 单位逾期贷款户 贷：贷款

12、损 失准备专项准备 借：吸收存款 * 单位 贷：贷款 * 单位逾期贷 款户8 汇差资金实拨：应付汇差行：借：汇差资金划拨 贷：存放中央银行款 项 * 备付金存款户 （省分行、应收汇差行相反 ）9 向央行存款： 商行记：借：存放中央银行款项 贷：库存现金； 央行记： 借：发行基金往来 贷： * 银行准备金存款（支取则相反） 10再贴现：央行记：借：再贴现 * 银行汇票户 贷：* 银行准备金 存款 利息收入再贴现利息收入户； 商行记：借：存放中央银行款项 利息支出再贴现利息支出户 贷：贴现资产 * 汇票户；再贴现收 回：借：联行往来来户 贷：再贴现 * 银行汇票户；再贴现未收 回：央行记：借： *

13、 银行准备金存款 贷：再贴现 * 银行汇票户； 商 行记：借：贴现资产 * 汇票户 贷：存放中央银行款项 11商业银行往来：划付款项：汇出、入行均为单设机构： 汇出行：借： 吸收存款 * 付款人户 贷：联行往来往户；代转行：借：联行往来 来户 贷：存放中央银行款项；转汇行：借：存放中央银行款项 贷： 联行往来往户；汇入行：借：联行往来来户 贷：吸收存款 * 收 款人户； 汇出行为双设机构：汇出行：借：吸收存款 *付款人户 贷： 存放中央银行款项；转汇行：借：存放中央银行款项 贷：联行往来 往户；汇入行：借：联行往来来户 贷：吸收存款 * 收款人户； 汇出地为单设机构：汇出行：借：吸收存款 * 付款人户 贷：联行往 来往户；转汇行：借：联行往来来户 贷：存放中央银行款项；汇 入行：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款 * 收款人户 12同业拆借：拆出行：借：拆出资金 * 拆入行户