初级经济法税目及计算方法

1、增值税计算方法1直接计税法应纳增值税税额增值额×增值税税率增值额工资利息租金利润其他增值项目货物销售额的全值法定扣除项目购入货物金额2间接计税法扣除税额扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额本期购入扣除项目金额×扣除税率已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税税额一般纳税人应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额1销项税额销售额×税率销售额含税销售额/（1税率）组成计税价格成本×（1成本利润率）甲类卷烟10%乙类卷烟5%雪茄烟5%护肤护发

2、品5%烟丝5%鞭炮、焰火5%粮食白酒10%贵重首饰及珠宝宝石6%薯类白酒5%汽车轮胎5%其他酒5%小轿车8%酒精5%越野车6%化妆品5%小客车5%2进项税额不得抵扣的进项税额当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税税额小规模纳税人应纳增值税税额销售额×征收率销售额含税销售额/（1征收率）销售额含税收入（1增值税征收率）进口货物应纳增值税税额进口货物应纳增值税税额组成计税价格×税率组成计税价格关税免税价格关税消费税营业税额应纳营业税额营业额×税率计税价格营业成本或工程成本×（1成

3、本利润率）/（1营业税税率）消费税额1从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额销售额×税率（1）应税消费品的销售额含增值税的销售额/（1增值税税率或征收率）（2）组成计税价格（成本利润）/（1消费税率）（3）组成计税价格（材料成本加工费）/（1消费税率）（4）组成计税价格关税完税价格关税应纳消费税税额（5）组成计税价格（关税完税价格关税）/（1消费税税率）2从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额销售数量×单位数额资源税额应纳税额课税数量×单位税额企业所得税额应纳税额应纳税所得额×税率应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额应纳税所得额利润总

4、额（）税收调整项目金额利润总额收入总额成本、费用、损失1工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出营业利润产品销售利润其他业务利润管理费用财务费用产品销售利润产品销售收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加其他业务利润其他业务收入其他业务成本其他销售税金及附加本期完工产品成本期初在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计材料工资制造费用2商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出营业利润主营业务利润其他业

5、务利润管理费用财务费用汇兑损失主营业务利润商品销售利润代购代销收入商品销售利润商品销售净额商品销售成本经营费用商品销售税金及附加商品销售净额商品销售收入销售折扣与折让3饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出营业利润经营利润附营业务收入附营业务成本经营利润营业收入营业成本营业费用营业税金及附加营业成本期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额本期购进材料、商品金额金额期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额4应纳所得税税额计算（1）分月或分季预缴所得税额月、季应纳税所得额×税率（33%）（2）年终汇算清缴时，应退补所

6、得税应退补所得税额全年累计应纳税所得额×税率（33%）本年累计已缴所得税额预缴所得税、按上年应纳税所得额的1/2或1/4本期某月或某季应纳所得税税额上一年应纳税所得额/2（或4）×税率（33%）、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额本期某月或某季计划利润额×税率（33%）5对减征所得税的计算减征比例（33%原核定的税率）/33%×100%减征后应纳所得税额应纳税所得额×税率（33%）×（1减征比例）应纳所得税税额×减征比例6境外所得税税额扣除限额境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额

7、/境内外所得总额7对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算弥补亏损后应纳所得税税额（应纳税所得额以前年度未弥补亏损）×税率（33%）外商投资企业和外国企业所得税额1制造业应纳税所得额产品销售利润其他业务利润营业外收入营业外支出产品销售利润产品销售净额产品销售成本产品销售税金销售费用管理费用财务费用产品销售净额产品销售总额（销货退回销货折让）产品销售成本本期产品成本期初半成品、在产品盘存期末半成品、在产品盘存本期生产成本本期生产耗用的直接材料直接人工制造费用2商业企业应纳税所得额应纳税所得额销货利润其他业务利润营业外收入营业外支出销货利润销货净额销货成本销货税金（销货费用管理费用财务费用

8、）销货净额销货总额（销货退回销货折让）销货成本期初商品存盘本期进货（进货推出进货折让）进货费用期末商品盘存3服务业应纳税所得税业务收入净额营业外收入营业外支出业务收入净额业务收入总额（业务收入税金业务支出管理费用财务费用）4应纳税所得额应纳企业所得税额应纳税所得额×适用税率已纳企业所得税额应纳地方所得税额应纳税所得额×地方所得税税率已纳地方所得税额5国际运输业务应纳所得税额应纳税所得额×税率应纳税所得额在中国境内起运所获客货收入的总额×5%6预提所得税应纳税所得税额在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率（20%）7境外

9、所得税税款扣除限额的计算境外所得税税款扣除限额境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额8外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额应退税额再投资额/1（原实际适用的企业所得税率地方所得税税率）×原实际适用的企业所得税率×退税率9年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算（1）对没有征减，没有境外所得的企业应补（退）税额全年应纳税所得额×企业所得税率14季度已预缴所得税（2）对有征减，有境外所得的企业应补（退）企业所得税额境内、外所得按税法计算的应纳税总额境外所得税允许扣除额应减征的企业所得税额已预缴企业所得税总额

10、个人所得税额1工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额应纳水所得额×适用税率速算扣除数应纳税所得额每月收入额3500应纳税额应纳税所得额×适用税率速算扣除数应纳税所得额（不含税所得额速算扣除数）/（1税率）2个体工商户应纳所得税额应纳税所得额×适用税率速算扣除数（1）将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额全年应纳税所得额×适用税率速算扣除数（3）计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/

11、12（4）计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额当月累计应纳所得税额累计已缴所得税额3稿酬所得应纳所得税额应纳税所得额×20%×（130%）应纳税所得额×20%×70%4劳务报酬所得（1）一次收入在20000元以下时应纳所得税额应纳税所得额×20%（2）一次收入2000050000时应纳所得税额应纳税所得额×20%应纳税所得额×20%×50%应纳税所得额×（20%10%）（3）一次收入超过50000时应纳所得税税额应纳税所得额×20%应纳税所得额×20%×100%应纳税所得额&

12、#215;（20%20%）5财产转让财产转让应纳所得税额应纳税所得额×20%应纳税所得额转让财产收入额财产原值合理费用6利息、股息红利所得应纳所得税额应纳税所得额×20%7境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额扣缴的个人所得税额×2%土地增值税额1一般计算方法应纳税总额各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额转让房地产收入扣除项目金额

13、2简便计税方法（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额土地增值额×30%（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额土地增值额×40%扣除项目金额×0.05（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额土地增值额×50%扣除项目金额×0.15（4）土地增值额超过项目金额200%应纳税额土地增值额×60%扣除项目金额×0.35固定资产投资方向调节税1基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：应纳税额总投资额×适用税率总投资额建筑工程投资总额设备购

14、置安装投资总额2更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：应纳税额建筑工程投资总额×适用税率3超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：超计划应补缴税额（实际完成投资额省级标准投资额）×适用税率×（1加罚倍数）超计划投资额应纳税额×（1加罚倍数）超计划投资额应纳税额超计划投资额×适用税率超计划投资额实际完成投资额省级标准投资额城乡维护建设税应纳城乡建设维护税额（产品销售收入额营业收入额其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额实际营业收入额×地区适用税率已纳税额应退税额已交税额核实后的应纳税额车船

15、税1乘人车二轮摩托车三轮摩托车畜力车人力车自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额车辆拥有量×适用的年税额2载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额载货汽车净吨位×适用的年税额3客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额载人部分年应纳税额载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额载货部分的净吨位数×适用的年税额4机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额机动船的净吨位×适用的年税额5非机动船应纳税额非机动船的载重吨位×适用的年税额6新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为

16、：新购买车船应纳车船税额各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数已缴税款退还误交的税款已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款已入库的税款重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额房产评估值×税率月应纳房产税税额年应纳房产税额/12季应纳房产税税额年应纳房产税额/4土地使用税额年应纳土地使用税税额使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土

17、地使用税税额年应纳土地使用税额/12（或）4纳税人转让旧房的，应按（房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款、按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金）作为扣除项目金额；计征土地增值税。增值额销售收入扣除项目金额，增值率增值额÷扣除项目金额，应纳土地增值税1土地增值额未超过扣除项目金额50%的（增值率50%），应纳税额土地增值额×30%。2土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的（50%增值率100%），应纳税额土地增值额×40%扣除项目×5%。3土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的（100%增值率200

18、%），应纳税额土地增值额×50%扣除项目×15%。4土地增值额超过扣除项目金额200%的（200%增值率，应纳税额土地增值额×60%一扣除项目金额×35%。5房产税率：1.2%/4%/12%/18%.房产税适用于内资企业和个人，房产税的计算依据采用从价计税和从租计税，具体税率如下：/|y4&x6i.M&T8房产用途计税依据税率经营自用房产原值一次减除30%后的余额1.2%出租房屋房产租金收入12%个人出租住房房产租金收入4%【注意】房产税的计税公式为：1从价计税应纳税额房产原值×（130%）×1.2%2从租计税应纳税额

19、房产租金收入×12%3个人出租住房应纳税额房产租金收入×4%4税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税5城市房地产税适用于外商投资企业和外籍个人，计算依据采用从价计税和从租计税，具体税率如下：房产用途计税依据税率经营自用房产原值一次减除30%后的余额1.2%出租房屋房产租金收入18%个人出租住房房产租金收入4%中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计社区%_5：E;d）C5.W;注：城市房地产税的计税公式为：1从价计税应纳税额房产原值×（130%）×1.2%2从租计税应纳税额房产租金收入×18%3.个人出租住房应纳税额房产租金收入×4%印花税额1购销合同应纳印花税的计算应纳税额购销金额×3/100002建设工程勘察设计合同