适合银行业务开发人员学习使用资料PPT课件

1、1主要内容第一讲 基本核算方法处理第二讲 单位存款业务处理第三讲 支付结算方式的处理第四讲 支付结算票据的处理第五讲 单位授信业务的处理第六讲 代理业务的处理第七讲 资金清算与金融机构往来业务的处理第八讲 单位外汇业务处理第九讲 年度决算第1页/共79页2 第一讲 基本核算方法处理 前言第一节 会计科目第二节 记账方法 第三节 会计凭证第四节账务组织 第五节会计报表 第2页/共79页3前言 一、会计方法 二、银行会计的核算方法 第3页/共79页4一、会计方法 会计方法：是为了发挥会计作用、完成会计工作任务，对会计对象进行记录、计算、反映和监督所采用的各种技术方法和手段。 会计方法包括了会计核算

2、方法、会计分析方法、会计检查方法和会计预测决策方法。第4页/共79页5二、银行会计的核算方法 银行会计的核算方法：是根据会计原理，结合金融业务活动的特点和经营管理的要求而制定的一套科学的方法，主要包括基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。基本核算方法：是银行会计所必须遵守的基本要求和规定。包括会计科目、记帐方法、会计凭证、会计账簿及账务处理、会计报表等内容。各项业务处理方法：各项银行业务的具体核算手续和处理程序。第5页/共79页6第一节 会计科目一、会计科目的含义与作用二、会计科目的分类 三、会计科目的使用第6页/共79页7一、会计科目的含义与作用会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类

3、的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目在会计核算中作用：第一，会计科目是会计核算的基础。 第二，会计科目是系统内统一核算的基础。 第三，会计科目是人行统一核算口径的基础。 第7页/共79页8二、会计科目的分类 （一）按资金性质分类 1资产类科目 2负债类科目 3所有者权益类科目 4损益类科目 5资产负债共同类科目（二）按与资产负债表的关系分类分为表内科目和表外科目两类 （会计科目表见后页）第8页/共79页9代号科目名称代号科目名称一、资产类二、负债类101现金201活期存款102银行存款205定期存

4、款103贵金属211活期储蓄存款111准备金存款215定期储蓄存款112存放同业款项221财政性存款113存放联行款项231向中央银行借款121拆放同业232同业存放款项122拆放金融性公司233联行存放款项123短期贷款241同业拆入124中长期贷款242金融性公司拆入125抵押贷款243应解汇款126贴现244汇出汇款127逾期贷款252本票129贷款呆账准备261应付利息131进出口押汇262其他应付款132应收利息265应交税金139其他应收款三、所有者权益类141短期投资301实收资本142长期投资302资本公积长期投资减值准备303盈余公积151固定资产311本年利润152累计折旧

5、312利润分配固定资产减值准备四、共同类153固定资产清理401联行往帐（电子汇兑往帐）154在建工程402联行来帐（电子汇兑来帐）161无形资产五、损益类无形资产减值准备501利息收入163待处理财产损益521利息支出第9页/共79页10三、会计科目的使用 （一）会计科目代号与分户账账号银行的会计科目都编有代号，一级科目一般由三位数字组成 。 分户账设有户名和账号。账号是指账户编列的号码，主要由行号、科目代号、顺序号组合而成，一般都在十位数以上。账号具有唯一性 。（二）会计科目的正确使用第10页/共79页11第二节 记账方法一、记账方法的含义与种类 二、记账方法的运用 （一）借贷记账法的内容

6、及其运用 （二）表外科目的记帐方法 第11页/共79页12一、记账方法的含义与种类 记账方法按记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法。 复式记账法又分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法等。 我国企业会计准则明确规定“会计记账采用借贷记账法”。 银行对表内科目采用复式的借贷记账法，对表外科目采用单式的收付记账法。第12页/共79页13二、记账方法的运用（一）借贷记账法的内容及其运用 借贷记账法的基本内容（1）平衡原理：资产负债所有者权益 （2）记帐符号：“借”、“贷”为符号。 （3）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”为规则。 （4）试算平衡：（试算平衡表） 各科目借方发生额合计各科目贷

7、方发生额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计第13页/共79页142借贷记账法在银行的运用银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下四种类型：类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；类型三，资产增加，另一项资产减少；类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。（举例）第14页/共79页15举例说明如下 1、向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款100 000元。 2 、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金5000元。 3 、从中央银行存款户中提取现金200 000元。4 、机电公司从其基本存款账户中

8、转出150 000元，办理为期一年的单位定期存款。（题解）第15页/共79页16题解 1、借：短期贷款化工厂 100000 资产增加 贷：活期存款化工厂 100000负债增加2、借：活期存款棉纺厂 5000 负债减少 贷：现金 5000 资产减少3、借：现金 200 000 贷：准备金存款 200 0004、借：活期存款机电公司 150 000 贷：定期存款机电公司 150 000第16页/共79页代号代号名名 称称借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方101 现金现金1000002000005000295000111 准备金存款准备金存款500000200000300000123

9、短期贷款短期贷款150000100000250000201 活期存款活期存款600000155000100000545000205 定期存款定期存款150000150000300000750000750000455000455000845000845000合计表22 试算平衡表试算平衡表 单位：元科科 目目上日余额上日余额本日发生额本日发生额本日余额本日余额第17页/共79页18（二）表外科目的记帐方法 表外科目用于记载不涉及银行资金运动的或有事项和其他重要业务事项。如重要空白凭证、银行承兑汇票、待清算凭证等。 表外科目采用单式收付记帐方法，即以收入、付出作为记帐符号，业务发生时记收入，业务销

10、减时记付出，余额反映在收方表示已经发生但尚未完成的业务事项。 各科目只单方面反映自身的增减变动，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。第18页/共79页19第三节 会计凭证一、会计凭证的作用 二、会计凭证的种类 三、会计凭证的基本要素四、会计凭证的处理 第19页/共79页20一、会计凭证的作用会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计账簿的依据。会计凭证在银行会计工作中的作用：第一，会计凭证是会计核算的基础。第二，会计凭证是处理账务的根据。第三、会计凭证是事后查考的依据。 第20页/共79页21二、会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证

11、和记账凭证两类。银行大量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭证。 记帐凭证按其形式，可分为单式凭证和复式凭证；按其使用范围，可分为基本凭证和特定凭证；按其介质不同，可分为纸凭证和电子凭证。第21页/共79页22（一）单式凭证与复式凭证 单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记账依据。 复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记账依据。 目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记帐的，也有的采用复式凭证。 第22页/共79页23（二）基本凭证和特定凭证1基本凭证基本凭证是银行会计人员根据原始凭证或业务事实自行编制并凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可分为八种：（1）现金收

12、入传票（2）现金付出传票（3）转帐借方传票（4）转账贷方传票（5）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票 （7）表外科目收入传票（8）表外科目付出传票第23页/共79页附千百十万千百十元角分 件张会计 出纳 复核 记账 金 额总字第 号 字第 号(贷) 年 月 日表2-3 银行 现金收入传票 银行 现金收入传票账号或户名摘 要第24页/共79页附千百十万千百十元角分 件张会计 出纳 复核 记账 金 额总字第 号 字第 号(借) 年 月 日表2-3 银行 现金付出传票 银行 现金付出传票账号或户名摘 要第25页/共79页附附千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件张张摘 要摘 要会计 复核

13、 记账 制单会计 复核 记账 制单 金 额 金 额总字第 号 字第 号 字第 号 年 月 日 年 月 日对方科目对方科目(贷贷)科目(借)科目(借)表2-4 银行 转账借方传票 银行 转账借方传票账号或户名账号或户名第26页/共79页附附千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件张张摘 要摘 要会计 复核 记账 制单会计 复核 记账 制单 金 额 金 额总字第 号 字第 号 字第 号 年 月 日 年 月 日对方科目（借）对方科目（借）科目(贷)科目(贷)表2-4 银行 转账贷方传票 银行 转账贷方传票账号或户名账号或户名第27页/共79页付付全称全称收收款款账号或账号或款款单单地址地址单单

14、位位 开户银行开户银行行号行号位位附附金金 人民币人民币千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件额额 大写大写张张转转账账原原因因会计会计号码号码银行盖章银行盖章复核复核记账记账对方科目（贷）对方科目（贷）表2-5 银行 特种转账借方传票 银行 特种转账借方传票 年 月 日行号行号总字第 号 字第 号全称全称账号或账号或地址地址开户银行开户银行原凭证金额原凭证金额原凭证名称原凭证名称赔偿金赔偿金制单制单科目（借）科目（借）第28页/共79页付付全称全称收收款款账号或账号或款款单单地址地址单单位位 开户银行开户银行行号行号位位附附金金 人民币人民币千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分

15、件件额额 大写大写张张转转账账原原因因会计会计科目（贷）科目（贷）原凭证金额原凭证金额原凭证名称原凭证名称赔偿金赔偿金表2-5 银行 特种转账贷方传票 银行 特种转账贷方传票 年 月 日行号行号总字第 号 字第 号全称全称账号或账号或地址地址开户银行开户银行号码号码银行盖章银行盖章复核复核记账记账对方科目（借对方科目（借）制单制单第29页/共79页科目(收入)附千百十万千百十元角分 件张会计 复核 记账 制单 金 额总字第 号 字第 号 年 月 日表2-7 银行 表外科目收入传票 银行 表外科目收入传票账号或户名摘 要第30页/共79页31（二）基本凭证和特定凭证 2特定凭证 特定凭证是银行根

16、据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。特定凭证一般由银行印制，单位领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行则直接用以代替传票并凭以记账，如支票、进账单等。也有由银行自行填制并凭以办理业务及记账的，如银行汇票、联行报单等。特定凭证一般一式数联套写，其格式和使用方法将在后面章节中介绍。第31页/共79页32三、会计凭证的基本要素 （1）凭证的名称及编制的日期；（2）收付款人的户名、账号和开户银行；（3）货币符号和大小写金额；（4）业务摘要及附件张数；（5）会计分录和凭证编号；（6）客户确认标识及银行印鉴。 另外，以特定凭证作为记帐凭证时，还需注明记帐日期。第32页/共79页33四、会计凭证的处理 会

17、计凭证的处理是指从银行受理或编制凭证开始，经过账务处理的各个环节，直到装订保管为止的整个过程。科学及时地处理会计凭证，对于正确办理各项业务，加速资金周转，顺利完成银行会计工作任务具有重要意义。 （编制、审核、签章、传递 、保管） （有价单证及重要空白凭证的管理）第33页/共79页34（一）会计凭证的编制 会计凭证的编制要求做到：要素齐全，内容完整、反映真实，数字正确，字迹清楚。 每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。 每笔转帐业务，则必须同时填制两张或两张以上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。第34页/共79页35（二）会计凭证的审核 凭证审查其

18、真实性、正确性、合法性和完整性。 （1）是否属于本行受理的凭证；（2）使用凭证的种类是否正确；（3）账号与户名是否相符；（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）密押、印鉴是否真实、齐全；（6）款项来源是否填写清楚、是否合要求；（7）支付款项是否超过余额或批准额度额；（8）内部科目、账户使用是否正确；（9）计息、收费、赔偿金等计算是否正确。第35页/共79页36（三）会计凭证的签章 会计凭证在处理过程中，必须经过签章。 对外签发的重要凭证，如存单、存折等应加盖带行名的业务公章； 现金收入凭证及现金收款回单，应加盖现金收讫章；现金付出凭证，应加盖现金付讫章； 转帐凭证和回单及收付款通知，应加

19、盖转讫章。 签发结算凭证等应加盖结算专用章或票据专用章；联行专用章按联行制度使用； 另外会计凭证的附件要加盖附件戳记；空白重要凭证作废不得销毁，应加盖作废戳记。第36页/共79页37（四）会计凭证的传递 会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓，并遵守以下规定：（1）现金收入须先收款、后记账，以保证账款一致；（2）现金付出业务必须先记账、后付款，以防止透支、冒领事故的发生；（3）转账业务必须先记付款人账户、后记收款人账户，以贯彻银行不垫款原则；（4）代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止票据退票而造成银行垫款；第37页/共79页38（五）会计凭证的整理、装订与保管 会计凭证

20、是会计档案的重要组成部分，为了保证其完整无缺和便于事后查考，核算完毕的会计凭证应每日按方便查阅的原则整理装订，妥善保管。第38页/共79页39（六）有价单证及重要空白凭证的保管 有价单证一经签发就具有支款效力，应视同现金加强管理。按照“账证分管、证印分管”的原则，应由会计管账，出纳管证，会计建立登记簿 ； 保管重要空白凭证要指定专人负责，对领用、运送、注销都要有严格手续。重要空白凭证也要通过表外科目核算，设置登记簿，登记凭证起讫号码进行控制。 第39页/共79页40 第四节账务组织 一、账务组织的构成 二、明细核算 三、综合核算 四、账务核对 五、账务处理程序 六、记帐规则与错账更正 第40页

21、/共79页41一、账务组织的构成 账务组织是银行各种账簿的设置、记账程序和账务核对方法有机构成的组织体系，是银行会计核算的基本组织形式。 银行账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算由分户账、登记簿、现金日记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。 第41页/共79页42二、明细核算 明细核算是对每个科目的详细记录，是在各个科目下按每个账户进行详细、系统的核算。 明细核算由分户账、登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿、余额表组成。第42页/共79页43（一）分户账 分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，也是同其他银行和单位进行对账的依据。分户账按货币种类、单

22、位、个人或资金性质开立账户，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。随着电脑记账的普及，目前分户账的格式一般有两种：（1）分户式账页。（2）销账式账页。手工记账的帐簿分为甲、乙、丙、丁四种账。 第43页/共79页年 凭借方贷方借月日 证发生额发生额贷余额表28 银银行行（ ） 分分户户账账第页摘要第44页/共79页年借方贷方借月日金额 年月日 金额贷余额表29 银银行行（ ） 分分户户账账第页销账账号户名摘要第45页/共79页46（二）登记簿 登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性的账薄和账卡。 账页格式无统一规定，视业务需要而定。第46

23、页/共79页47（三）现金收入日记簿与现金付出日记簿 现金收入日记簿与现金付出日记簿，是逐笔记载和控制现金收入、现金付出数额及现金传票张数的序时账簿，也是现金收付的明细记录。（格式如下页）第47页/共79页凭证编号千百十万千百十元角分 金 额账号或户名科目代号表210 银银行行（ ） 现现金金收收入入日日记记簿簿第48页/共79页49（四）余额表 余额表是用来填制分户账余额的一种明细表，是用以连接总账和分户账并进行两者核对的工具，更是计算利息的重要工具。 余额表分为计息余额表和一般余额表两种。 第49页/共79页 账号账号合计合计 日日 期期 金额金额 （位数）（位数） （位数）（位数）（位数

24、）（位数） （位数）（位数）上月底止累计应计息积数上月底止累计应计息积数10天小计天小计20天小计天小计本月合计计息积数本月合计计息积数应加积数应加积数应减积数应减积数本期累计应计息积数本期累计应计息积数表表211 银行（银行（ ） 计息余额表计息余额表 第第 页页第50页/共79页51三、综合核算 综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。 综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。第51页/共79页52（一）科目日结单 科目日结单是每一会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是据以监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。 （格式） （编制方法）第52页/共79

25、页附传票传票件张数 百十万千百十元角分 张数 百十万千百十元角分现金转账张合计表212 银行（银行（ ）科目日结单年月日事后监督 复核 记账 制单凭证种类金额金额借方贷方第53页/共79页54科目日结单编制方法 当日发生业务的科目均要编制科目日结单，且每个科目编制一张科目日结单。 一般科目日结单的编制方法是：每日营业终了，将当天经过明细处理的传票按科目整理清分；将同一科目的现金收入、付出；转帐借方、贷方传票各自加总张数和金额，分别填入科目日结单的各有关栏内。 现金科目日结单的编制方法有其特殊性。现金科目没有传票，编制是根据其他各科目日结单的现金收付数各自加总，反向填记。第54页/共79页55（

26、二）总账 总账是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录，是综合核算与明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制各种会计报表的依据。 （格式） （填制方法）第55页/共79页第第 页页核对盖章核对盖章 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方（位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数）表213 银行（银行（ ） 总总 账账 发发 生生 额额 余余 额额科目代号：科目代号：科目名称：科目名称：借借 方方贷贷 方方 年年 月份月份（位数）（位数）（位数）（位数）上年底余额上年底余额本年累计发生额本年累计发生额上月底累计未计息积数上月底累计未计息积数上月底余额上月

27、底余额复核员复核员 日日 期期1 110天小计10天小计自年初累计自年初累计会计会计 复核复核 记账记账20天小计天小计月月 计计第56页/共79页57总帐填制方法 总账按科目设置 其登记方法是：每日营业终了，据各科目日结单的借、贷方发生额合计数登记各该科目总账的发生额栏，并结出余额。单方反映余额的科目，本日余额直接在总账上结计，并与分户账或余额表各户余额合计数核对相符；双方反映余额的科目，其总账余额应根据分户账或余额表的借、贷方余额合计数分别填列，不得轧差，并就总账本身有关数字进行轧差核对。对当天未发生业务的科目，也须将上日余额填入当日余额栏内。第57页/共79页58（三）日计表 日计表是综

28、合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是平衡当日全部账务的重要工具。 日计表按日编制，于营业终了，根据各科目总账当天的发生额和余额填记，当天全部科目的借贷方发生额合计数和余额合计数必须各自平衡。 （格式）第58页/共79页科科科科目目科目名称科目名称 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方目目号号（位数）（位数）（位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数） 号号表214 银行（银行（ ） 日日 计计 表表 年年 月月 日编制日编制 共共 页第页第 页页 发发 生生 额额 余余 额额第59页/共79页60四、账务核对 账务核对是银行账务处理的一个重要环节，是防止账务差错，保证核算

29、正确的重要措施。 银行必须通过账务核对来确保账务核算质量，达到账账、账款、账实、账据、账卡、账表以及内外账务全部相符。 账务核对方法分每日核对和定期核对两种。第60页/共79页61（一）每日核对 （1）总账各科目余额合计和发生额合计各自借贷相等；各科目的总账余额与各该科目分户账或余额表的余额合计数核对相符。（2）现金收付日记簿合计数，与现金科目总账的借贷方发生额核对相符；现金库存簿库存数，与实际库存现金数及现金科目总账的余额核对相符。（3）计算机会计，按科目加计凭证借贷方发生额与打印的科目日结单总额核对相符。（4）表外科目余额与登记簿核对相符。（5）对存折户，应坚持账折见面，当时核对。第61页

30、/共79页62（二）定期核对 对于不能纳入每日核对的账务，应建立定期核对的制度。（1）按旬轧打销账式账页；（2）按月轧打贷款借据；（3）各类卡片账每月有关登记簿核对相符；（4）余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与总账上的累计积数相符；（5）固定资产、低值易耗品在年终决算前账实核对相符；（6）内外账务核对。第62页/共79页63五、账务处理程序 账务处理程序是指从经济业务发生、受理或编制会计凭证开始，经过凭证审查、签章、账务记载、账务核对，直至结平当天账务，编制日计表为止的全部过程。 （程序图）第63页/共79页账务处理程序图 登记簿业 转帐借贷 分户帐 余额表务 传 票活 科目日 总 帐

31、日计表动 结 单 现金收付 现金收付 库存簿 库存 传 票 日 记 簿 现金 为程序 为核对第64页/共79页65六、记帐规则与错账更正（一）记账规则 1手工记账规则（1）蓝黑墨水钢笔书写；复写账页用双面复写纸套写，红笔用于划线、冲正及批注。（2）文字及金额，一般占1/2，摘要栏文字一行写不完，次行续写，但金额记末一行金额栏。账簿金额结清时在元位划“0”表示结平。（3）账簿记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。（4）漏记空格时，空格的摘要栏红字注明“空格”字样，并在左方加盖经办人员名章。第65页/共79页662计算机记帐规则 （1）数据输入，指定操作员。（2）数据输入据合法有效凭证。（

32、3）操作员不得自制凭证处理账务，更不准无凭证进行数据输入。（4）各项业务应序时处理，对红字凭证，输入时按同方向负数处理，用“”表示。（5）为明确责任，操作员必须在分户账上打印姓名、代号。（6）回单的签发，必须待计算机记账确认后方可办理。第66页/共79页67（二）错账冲正 错账冲正办法一般有以下三种： 1、当日发生的差错 ：划线更正法2、次日或以后发现的差错：红蓝字冲正 3、上年度及以前年度错账：蓝字反方向冲正 第67页/共79页681、当日发生的差错 ：划线更正法（1）日期和金额写错时，红线全行数字划销，正确数字写在上方，记账员红线左端盖章证明；账页无法更改时，不得撕毁，会计主管同意另换账页记载，原账页划交叉红线注销，附在账页后装订保管。（2）凭证填错科目或账户导致账簿记错时，应先由制票人改正凭证，再参照上述办法更正账簿记录。（3）发现计算机录入的数据或要素有误，由操作人员删除、修改；复核员发现操作员录入的数据或要素有误，应通知操作员纠正。第68页/共79页69 贷转 借10001