财务报表新PPT课件

1、2021-11-181 资产负债表与利润表编制举例第十二章第十二章 财务报表财务报表第五节 所有者权益增减变动表第四节 现金流量表第二节 资产负债表第一节 财务报表概述第三节 利润表第六节 财务报表附注第1页/共249页2021-11-182 资产负债表与利润表编制举例第十二章第十二章 财务报表财务报表第三节 利润表第五节 所有者权益增减变动表第四节 现金流量表第二节 资产负债表第一节 财务报表概述第六节 财务报表附注第2页/共249页2021-11-183财务报表1财务报表附注2财务报表列报的基本要求3第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第3页/共249页2021-11-184财务报表1财

2、务报表附注2财务报表列报的基本要求3第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第4页/共249页2021-11-185财务报表财务报表 企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映 核算资料数量多、分散 不能概括反映企业的财务状况和经营成果 企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录 有必要对日常会计核算资料进行再处理 定期分类调整、汇总 按照一定形式编表 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果第5页/共249页2021-11-186财务报表的概念财务报表的概念 财务报表是为了满足现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其机构以及公司内部管理人员对财务信息的需求，财务报表的最

3、终目的是为了社会资源的合理配置提供所需的会计信息。 企业财务报表（会计报表） 企业对外提供 以日常会计核算资料为主要依据 反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量第6页/共249页2021-11-187财务报表的作用财务报表的作用 企业的利害关系人 利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 企业管理者 利用财务报表掌握本企业有关经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 国家有关部门 需要各单位提供财务报表资料，以便了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况、各种财经法律制度的执行情况第7页/共249页2021-11-188财务报表的构成财务报表的构

4、成 年度财务报表 年度终了对外提供 中期财务报表 月度、季度、半年 财务报表至少包括 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注第8页/共249页2021-11-189财务报表的编制要求（财务报表的编制要求（1/2） 以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据 遵循国家统一的会计准则规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 在编制年度报表前 应当全面清查资产、核实债务 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符 应当按期结账第9页/共249页2021-11-1810财务报表的编制要求（财务报表的编制要求（2/2） 应当按照国家统一的会

5、计制度规定的报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制报表，做到 内容完整 数据真实 计算准确 财务报表之间、财务报表各项目之间 有对应关系的数字应当相互一致 本期数与上期的有关数字应当相互衔接第10页/共249页2021-11-1811财务报表1财务报表附注2财务报表列报的基本要求3第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第11页/共249页2021-11-1812财务报表附注财务报表附注 附注是指对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，也是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方

6、法及主要项目等所作的解释。 财务报表附注的内容（见教材287页）第12页/共249页2021-11-1813财务报表的意义1财务报表的构成2财务报表列报的基本要求3第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第13页/共249页2021-11-1814 我国企业会计准则第30号财务报表列报 “企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不能以附注披露代替确认和计量。”财务报表列报的基本要求财务报表列报的基本要求第14页/共249页2021-11-1815 资产负债表与利润表编制举例第十二章第十二章 财

7、务报表财务报表第五节 所有者权益增减变动表第四节 现金流量表第二节 资产负债表第一节 财务报表概述第三节 利润表第六节 财务报表附注第15页/共249页2021-11-1816资产负债表的内容和结构1资产负债表上项目的分类与排列2资产负债表的格式3第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表的编制方法4第16页/共249页2021-11-1817资产负债表的内容和结构1资产负债表上项目的分类与排列2资产负债表的格式3第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表的编制方法4第17页/共249页2021-11-1818资产负债表的内容和结构（资产负债表的内容和结构（1/31/3） 财务状况表 反映

8、了企业在特定日期日期的财务状况第18页/共249页2021-11-1819资产负债表的内容和结构（资产负债表的内容和结构（2/32/3） 编制依据：资产负债所有者权益 （资产权益）资产所有者权益负债第19页/共249页2021-11-1820企业所拥有的各种经济资源（资产）企业所负担的债务（负债）以及企业的偿债能力企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）企业未来财务状况的变动趋势资产负债表的内容和结构（资产负债表的内容和结构（3/33/3）v资产负债表包括的内容：第20页/共249页2021-11-1821资产负债表的内容和结构1资产负债表上项目的分类与排列2资产负债表的格式3第二节第二节

9、 资产负债表资产负债表资产负债表的编制方法4第21页/共249页2021-11-1822资产负债表上项目的分类与排列资产负债表上项目的分类与排列资产流动资产非流动资产按流动性程度：由高到低负债流动负债非流动负债按到期日：由近及远所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润按永久性：递减第22页/共249页2021-11-1823资产负债表的内容和结构1资产负债表上项目的分类与排列2资产负债表的格式3第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表的编制方法4第23页/共249页2021-11-1824资产负债表的格式资产负债表的格式账户式（左右列示）按照“资产负债所有者权益”的等式 示例在我国应用

10、最广垂直式（上下列示）1.按照“资产负债所有者权益”的等式2.按照“资产负债所有者权益”的等式3.按照“流动资产流动负债营运资金”和“营运资金非流动资产非流动负债所有者权益”的等式第24页/共249页2021-11-1825资产负债表的格式：垂直式资产负债表的格式：垂直式1 1第25页/共249页2021-11-1826资产负债表的格式：垂直式资产负债表的格式：垂直式2 2第26页/共249页2021-11-1827资产负债表的格式：垂直式资产负债表的格式：垂直式3 3第27页/共249页2021-11-1828资产负债表的内容和结构1资产负债表上项目的分类与排列2资产负债表的格式3第二节第二

11、节 资产负债表资产负债表资产负债表的编制方法4第28页/共249页2021-11-1829资产负债表v直接根据总账科目余额填列v根据若干总账科目余额计算填列v根据若干明细科目余额计算填列v根据总账科目或明细科目余额分析填列资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法第29页/共249页2021-11-1830资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 直接根据总账科目余额填列 交易性金融资产 应收票据 其他应收款 固定资产清理 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 第30页/共249页2021-11-1831资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 根据若干总账科目余额计算填列 货币

12、资金 “库存现金”“银行存款”“其他货币资金” 存货 “材料采购”、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成品”、“产成品”科目借贷方余额的差额计算 未分配利润 “本年利润”、“利润分配”科目余额计算第31页/共249页2021-11-1832资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 根据若干明细科目余额计算填列第32页/共249页2021-11-1833资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 根据总账科目或明细科目余额分析填列 一年内到期的非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计

13、算填列 一年内到期的非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列第33页/共249页2021-11-1834第四节 资产负债表与利润表编制举例第十二章第十二章 财务报表财务报表第六节 所有者权益变动表第五节 现金流量表第二节 资产负债表第一节 财务报表概述第三节 利润表第七节 附注第34页/共249页2021-11-1835 利润表的内容1 利润表的格式2第三节第三节 利润表利润表第35页/共249页2021-11-1836 利润表的内容1 利润表的格式2第三节第三节 利润表利润表第36页/共249页2021-11-1837利润表的内容

14、（利润表的内容（1/31/3） 反映了企业在某一会计期间的经营成果 反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广义）以及求得的利润额第37页/共249页2021-11-1838利润表的内容（利润表的内容（2/32/3） 利用利润表 评价企业的经营成果和投资效率 分析企业的盈利能力 预测未来一定时期内的盈利趋势第38页/共249页2021-11-1839利润表的内容（利润表的内容（3/33/3） 编制利润表，要重点解决以下两个方面的问题 正确确定当期收入与费用 对于营业收入，只有当企业的商品已经销售，或劳务已经提供，才能确认为本期的营业收入 在特殊情况下，也可以在生产过程中，或在产品完

15、工时确认营业收入 力求保持投入资本的完整 在通货膨胀严重时期，有必要按物价指数进行调整第39页/共249页2021-11-1840 利润表的内容1 利润表的格式2第三节第三节 利润表利润表第40页/共249页2021-11-1841利润表的格式（利润表的格式（1/51/5） 利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制的期间 按照收入和费用在表中的列示方法的不同，利润表的格式有： 多步式 单步式第41页/共249页2021-11-1842利润表的格式（利润表的格式（2/52/5）：多步式利润表）：多步式利润表 多步式利润表将日常经营活动过程中发生的收入和费用项目与在该过程外发生的收入和费用分开 划

16、分的标准要看一个项目是否关系到评价企业未来产生现金和现金等价物的能力 经常重复发生的收入和费用项目，是预测企业未来的基础 偶然发生的收入和费用项目，不能作为预测的依据 将偶然事项产生的损益分列出来，有助于提高利润表信息的预测价值第42页/共249页2021-11-1843净利润利润总额所得税费用利润表的格式（利润表的格式（3/53/5）：多步式利润表）：多步式利润表 多步式利润表的编制原理利润总额营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益 多步式利润表示例第43页/共249页2021-11-1844利润表的格式

17、（利润表的格式（4/54/5）：单步式利润表）：单步式利润表 在单步式利润表上，只需将本期所有收入（广义）加在一起，然后再将所有费用（广义）加在一起。两相抵减后得出本期利润。第44页/共249页2021-11-1845利润表的格式（利润表的格式（5/55/5）：单步式利润表）：单步式利润表第45页/共249页2021-11-1846 资产负债表与利润表编制举例第十二章第十二章 财务报表财务报表第三节 利润表第五节 所有者权益增减变动表第四节 现金流量表第二节 资产负债表第一节 财务报表概述第六节 财务报表附注第46页/共249页2021-11-1847 资料见教材。2资产负债表与利润表编制举例

18、资产负债表与利润表编制举例第47页/共249页2021-11-1848第五节 所有者权益增减变动表第四节 现金流量表 资产负债表与利润表编制举例第二节 资产负债表第十二章第十二章 财务报表财务报表第三节 利润表第一节 财务报表概述第六节 财务报表附注第48页/共249页2021-11-1849现金流量表的编制基础1现金流量表的分类2现金流量表的编制方法3第四节第四节 现金流量表现金流量表（Cash Flow Statement）现金流量表的编制方法举例4一般企业现金流量表补充资料及其填列5第49页/共249页2021-11-1850 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和

19、流出的财务报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第50页/共249页2021-11-1851 现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。反映企业现金流入和流出的全貌。 能够说明企业一定期间内现金流出和流入的原因能够分析企业未来获取现金的能力能够说明企业偿债能力和支付股利的能力能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务

20、状况的影响第51页/共249页2021-11-18521234库存现金银行存款其他货币资金现金等价物企业持有的可随时用于支付的现金限额企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资一、现金流量表的编制基础一、现金流量表的编制基础 现金流量表以“现金（Cash）”为基础编制 现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物第52页/共249页2021-11-1853现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础 现金流量（C

21、ash Flow）是指现金和现金等价物的流入和流出。现金流量是某一期间内企业现金流入和流出的数量。 影响或不影响现金流量的因素主要包括：123现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。第53页/共249页2021-11-1854第四节第四节 现金流量表现金流量表（Cash Flow Statement）现金流量表的编制基础1现金流量表的分类2现金流量表的编制方法3现金流量表的编制方法举例4一般企业现金流量表补充资料及其填列5现金流量表的分类2第54页/共249页

22、2021-11-1855经营活动产生的现金流量现金流量表的分类现金流量表的分类投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动第55页/共249页2021-11-1856收到的其他与经营活动有关的现金收到的税费返还销售商品提供劳务收到现金经营活动现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金支付的各项税费支付给职工以及为职工支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金第56页/共249页2021-11-1857处置子公

23、司及其他营业单位收到的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额取得投资收益收到现金收回投资收到的现金投资活动现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量收到的其他与投资活动有关的现金投资支付的现金购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金第57页/共249页2021-11-1858收到其他与筹资活动有关的现金取得借款收到现金吸收投资收到的现金筹资活动现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量支付的其他与筹资活动有关的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金偿还债务支付的现金第58页/共24

24、9页2021-11-1859现金流量表的编制基础1现金流量表的分类2现金流量表的编制方法3第四节第四节 现金流量表现金流量表（Cash Flow Statement）现金流量表的编制方法举例4一般企业现金流量表补充资料及其填列5第59页/共249页2021-11-1860现金流量表的的编制方法现金流量表的的编制方法经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量第60页/共249页2021-11-1861经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 经营活动产生的现金流量： 可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现可以说明企业在不动

25、用从外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。 编制方法： 直接法（Direct method） 间接法（Indirect method）第61页/共249页2021-11-1862直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量间接法以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。经营活

26、动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法第62页/共249页2021-11-1863经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 销售商品、提供劳务收到的现金 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）收取的增值税额） 包括本期销售商品、提供劳务收到的现金包括本期销售商品、提供劳务收到的现金 以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期的预收账款以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期的预收账款 扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支

27、付的现金扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金 企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。直 接 法（direct method）第63页/共249页2021-11-1864经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 收到的税费返还 反映企业收到返还的各项税费反映企业收到返还的各项税费 如：收到返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还如：收到返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等等 应该指出的是应该指出的是“收到的税费返还收到的税费返还”只包括企业上交后而由

28、税务等部门只包括企业上交后而由税务等部门返还的款项，不应包括其他方面的补贴或返还款项。返还的款项，不应包括其他方面的补贴或返还款项。 直 接 法（direct method）第64页/共249页2021-11-1865经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入 罚款收入罚款收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 其他价值大的现金流入应单列项目反映其他价值大的现金流入应单列项目反映直 接

29、 法（direct method）第65页/共249页2021-11-1866经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 购买商品、接受劳务支付的现金 反映企业因购买商品、接受劳务实际支付的现金反映企业因购买商品、接受劳务实际支付的现金 本期购入商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）本期购入商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额） 本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项 本期预付款项本期预付款项 扣除本期发生的购货退回收到的现金扣除本期发生的购货退回收到的现金直 接 法（direct method）第66页/

30、共249页2021-11-1867经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 支付给职工以及为职工支付的现金 反映企业实际支付给职工的反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用支付的其他费用 不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等 支付给离退休人员的各项费用支付给离退休人员的各项费用“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金” 支付给在建工程人员的工资支付给在建工程人员的工资投资活动产生的现金流量

31、部分的投资活动产生的现金流量部分的“购建购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”直 接 法（direct method）第67页/共249页2021-11-1868经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 下列项目，应按职工的工作性质和服务对象，分别在支付给职工以及为职工支付的现金项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映 企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金 支付给职工的住房困难补助 企业为职工缴纳的商业保险金 企业支付给职工的或为职工支付的其他福利费用等直 接

32、 法（direct method）第68页/共249页2021-11-1869经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 支付的各项税费 反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金，包括：支付的增值税、企业所得反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金，包括：支付的增值税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、- 不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等直 接 法（direct method）第69页/共249页2021-11-1870经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生

33、的现金流量的编制方法 支付的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出 罚款支出、支付的差旅费罚款支出、支付的差旅费 业务招待费、广告费、展览费业务招待费、广告费、展览费 支付的保险费等支付的保险费等 其他价值较大的现金流出（单列项目反映）其他价值较大的现金流出（单列项目反映）直 接 法（direct method）第70页/共249页2021-11-1871现金流量表的的编制方法现金流量表的的编制方法经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量第71页/共249页2021

34、-11-1872投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 现金流量表中的投资活动，包括： 不属于现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置不属于现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置 固定资产的购建与处置固定资产的购建与处置 无形资产的购置与处置等无形资产的购置与处置等第72页/共249页2021-11-1873投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 “收回投资收到的现金” 反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金 不包括长期债权投资收回的利息、以及收回的非现金资

35、产。不包括长期债权投资收回的利息、以及收回的非现金资产。 第73页/共249页2021-11-1874投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 “取得投资收益收到的现金” 反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等，不包括股票股利。 第74页/共249页2021-11-1875投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额” 反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金 由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入 扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额扣除为

36、处置这些资产而支付的有关费用后的净额第75页/共249页2021-11-1876投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 “处置子公司及其他营业单位收到的现金净额” 反映企业处置子公司及其他营业单位所收到的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。第76页/共249页2021-11-1877投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 “收到的其他与投资活动有关的现金” 反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金收入 价值较大的其他现金流入（单列项目反映）第77页/共249页2021-11-1878投

37、资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。 不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分 不包括融资租赁租入固定资产支付的租赁费 上述两项在筹资活动产生的现金流量部分单独反映第78页/共249页2021-11-1879投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 “投资所支付的现金” 反映企业对外进行权益投资和债权性投资所支付的现金 企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产

38、、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资所支付的现金 支付的佣金、手续费等附加费用第79页/共249页2021-11-1880投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的债企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的债券利息，应在投资活动产生的现金流量部分的券利息，应在投资活动产生的现金流量部分的“支付的其他与投资活动有支付的其他与投资活动有关的现金关的现金”项目反映项目反映 收回购买股票和债券时支付的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到期收回购买股票和债券时支付的已宣告发放但尚未领取

39、的现金股利或已到期但尚未领取的债券的利息，在投资活动产生的现金流量部分的但尚未领取的债券的利息，在投资活动产生的现金流量部分的“收到的其收到的其他与投资活动有关的现金他与投资活动有关的现金”项目反映项目反映第80页/共249页2021-11-1881投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额” 反映企业购买子公司及其他营业单位购买价中支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。第81页/共249页2021-11-1882投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法 “支付的其他与投资有关

40、的现金” 反映企业除上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出 价值较大的其他现金流出（单独列示）第82页/共249页2021-11-1883现金流量表的的编制方法现金流量表的的编制方法经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量第83页/共249页2021-11-1884筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法 “吸收投资收到的现金” 反映企业收到的投资者投入的现金。包括以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)、发行债券实际收到的现金（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）等。以发行股票方式筹

41、集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，以及发行债券支付的发行费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不从本项目内扣除。 第84页/共249页2021-11-1885筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法 “取得借款收到的现金” 反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。 第85页/共249页2021-11-1886筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法 “收到其他与筹资活动有关的现金” 反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 第86页/共249页

42、2021-11-1887筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法 “偿还债务支付的现金” 反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。 企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内第87页/共249页2021-11-1888筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法 “分配股利、利润和偿付利息支付的现金” 反映企业实际支付的现金股利，利润以及支付的借款利息、债券利息等。第88页/共249页2021-11-1889筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量

43、的编制方法 “支付的其他与筹资活动有关的现金” 反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如的现金流出，如捐赠现金支出捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租融资租入固定资产支付的租赁费赁费、企业为发行股票、债券或向金融企业借款等筹资活动企业为发行股票、债券或向金融企业借款等筹资活动发生的各种费用，如咨询费、公证费、印刷费等发生的各种费用，如咨询费、公证费、印刷费等（这里所指（这里所指的现金支出是指资金到达企业之前发生的前期费用，不包括的现金支出是指资金到达企业之前发生的前期费用，不包括利息支出和股利支出。企业委托其他单位发行股票

44、或债券，利息支出和股利支出。企业委托其他单位发行股票或债券，由受托单位直接从发行收入中抵扣的各项发行费用，不在本由受托单位直接从发行收入中抵扣的各项发行费用，不在本项目内反映）。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反项目内反映）。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。映。 第89页/共249页2021-11-1890现金流量表的编制基础1现金流量表的分类2现金流量表的编制方法3第四节 现金流量表（Cash Flow Statement）现金流量表的编制方法举例4一般企业现金流量表补充资料及其填列5第90页/共249页2021-11-1891工作底稿法现金流量表T形账户法现金流量表的编制方法

45、举例现金流量表的编制方法举例第91页/共249页2021-11-1892现金流量表的编制方法举例：工作底稿法现金流量表的编制方法举例：工作底稿法 工作底稿法 以工作底稿为手段 以利润表和资产负债表为基础 逐项进行分析 编制调整分录第92页/共249页2021-11-1893现金流量表的编制方法举例：工作底稿法现金流量表的编制方法举例：工作底稿法 现金流量表工作底稿结构 完整底稿示例第93页/共249页2021-11-1894现金流量表的编制方法举例：工作底稿法现金流量表的编制方法举例：工作底稿法 运用现金流量表工作底稿的步骤对当期业务进行分析并编制调整分录将资产负债表各项目的期初数和期末数、利

46、润表各项目的本期数过入工作底稿将调整分录过入工作底稿中的相应项目123根据工作底稿中现金流量表部分各项目部分编制正式的现金流量表核对调整分录：借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数 45第94页/共249页2021-11-18951将原会计分录中涉及的资产、负债、所有者权益科目替换为资产负债表项目2将原会计分录中涉及的损益类科目替换为利润表项目3将原会计分录中涉及的库存现金、银行存款、其他货币资金科目按影响现金流量的因素替换为现金流量表项目现金流量表的编制方法举例：工作底稿法现金流量表的编制方法举例：工作底稿法 调整分录的种类第95页/共249页20

47、21-11-1896现金流量表的编制方法举例：工作底稿法现金流量表的编制方法举例：工作底稿法 调整分录 在调整分录中，涉及现金增减的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”中的有关项目 借记表明现金流入 贷记表明现金流出第96页/共249页2021-11-1897231将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析编制现金流量表

48、工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法编制步骤第97页/共249页2021-11-1898231将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法过 数第98页/共249页2021-11-1899231将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析编制现金流量表工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直

49、接法编制步骤第99页/共249页2021-11-18100232对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法编制调整分录第100页/共249页2021-11-18101工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法 （1）分析调整营业收入借：经营活动现金流量销售商品收到的现金 贷：营业收入 应交税费 应收票据 应收账款 预收账款编制调整分录第101页/共249页2021-11-18102工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法v（2）分析调整营业外收入

50、借：经营活动现金流量收到的其他与经营活 动有关的现金 经营活动现金流量收到的税费返还 贷：营业外收入编制调整分录第102页/共249页2021-11-18103工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法 （3）分析调整营业成本（购货付现）借：存货 应交税费 应付票据 应付账款 预付账款 贷：经营活动现金流量购买商品、接受劳务 支付的现金 编制调整分录第103页/共249页2021-11-18104工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法v（4）分析调整应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：经营活动现金流量支付给职工以及为 职工支付的现金 投资活动现金流量购建固定资产、无

51、 形资产和其他长期资产支付的现金 编制调整分录第104页/共249页2021-11-18105工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法v（5）分析调整应交税费（营业税金及附加、所得税费用）借：应交税费 贷：经营活动现金流量支付的各项税费 编制调整分录第105页/共249页2021-11-18106工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法 （6）分析调整销售费用借：销售费用 贷：经营活动现金流量支付的其他与经营 活动有关的现金编制调整分录第106页/共249页2021-11-18107工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法 （7）分析调整管理费用借：管理费用

52、贷：经营活动现金流量支付的其他与经营 活动有关的现金 经营活动现金流量支付的各项税费 编制调整分录第107页/共249页2021-11-18108工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法 （8）分析调整财务费用借：财务费用 贷：筹资活动现金流量分配股利、利润或 偿付利息支付的现金 筹资活动现金流量支付的其他与筹资 活动有关的现金编制调整分录第108页/共249页2021-11-18109工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法 （8）分析调整财务费用借：筹资活动现金流量收到其他与筹资 活动有关的现金 贷：财务费用编制调整分录第109页/共249页2021-11-18110工作底稿法举例

53、：直接法工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法v（9）分析调整收回投资借：投资活动现金流量收到投资收到现金 贷：长期股权投资 持有至到期投资 交易性金融资产等编制调整分录第110页/共249页2021-11-18111工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法 （10）分析调整投资收益借：投资活动现金流量取得投资收益收到的 现金 贷：投资收益 长期股权投资 持有至到期投资等编制调整分录第111页/共249页2021-11-18112工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法v（11）分析调整处置固定资产、无形资产等借：投资活动现金流量处置固定资产、无形资 产收回

54、的现金净额 贷：固定资产清理 无形资产等编制调整分录第112页/共249页2021-11-18113工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法v（12）分析调整购建固定资产、无形资产等借：固定资产 在建工程 工程物资 无形资产 贷：投资活动现金流量购建固定资产、无形 资产支付的现金投资收益 编制调整分录第113页/共249页2021-11-18114工作底稿法举例：直接法v（13）分析调整长期投资借：长期股权投资 持有至到期投资 交易性金融资产 可供出售金融资产 贷：投资活动现金流量投资支付的现金 支付其他与投资活 动有关的现金编制调整分录第114页/共249页2021

55、-11-18115工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法 （14）分析调整营业外支出借：营业外支出 贷：筹资活动现金流量支付其他与筹资 活动有关的现金 经营活动现金流量支付其他与经营 活动有关的现金 编制调整分录第115页/共249页2021-11-18116工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法 （15）分析调整研发支出借：研发支出 贷：投资活动现金流量购建固定资产、无形 资产和其他长期资产支付的现金 经营活动现金流量支付的其他与经营活 动有关的现金编制调整分录第116页/共249页2021-11-18117工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法 （16）分析调整短期借款借

56、：筹资活动现金流量取得借款收到的现金 贷：短期借款或借：短期借款 贷：筹资活动现金流量偿还债务支付的 现金 编制调整分录第117页/共249页2021-11-18118工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法 （17）分析调整长期借款借：筹资活动现金流量借款收到的现金 贷：长期借款或 借：长期借款 贷：筹资活动现金流量偿还债务支付 的现金编制调整分录第118页/共249页2021-11-18119工作底稿法举例：直接法v（18）分析调整实收资本等借：筹资活动现金流量吸收投资收到的现金 贷：实收资本 应付债券编制调整分录第119页/共249页2021-11-18120231将资产负债表各项目

57、的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析编制现金流量表工作底稿法举例：直接法工作底稿法举例：直接法编制步骤第120页/共249页2021-11-18121现金流量表举例现金流量表举例1 1 资料：B公司207年4月发生下列经济业务： 1收到银行通知，用银行存款支付到期的银行承兑汇票2 000 000元。 2购入原材料一批，用银行存款支付货款200 000元，支付增值税额34 000元，款项已付，材料未到。 3采购员交来用银

58、行汇票采购材料的发票，价格120 000元，增值税额20 400元，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为9 600元，原材料已验收入库。 4购入工程物资一批，价款150 000元(含已交纳的增值税)，已用银行存款支付。第121页/共249页2021-11-18122 5基本生产车间l台机床报废，原价200 000元，已提折旧180 000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。 6销售商品，取得现金收入200万元，增值税额34万元。本期收回应收账款200万元。本期向银行贴现，票据面值200万元，银行预扣贴息10万元。本月预

59、收账款500万元 7收到退回的所得税200万元第122页/共249页2021-11-18123 8收到出租包装物的押金600元，收到出差人员退回未用的差旅费余款500元，收到出租包装物的租金500元。 9用银行汇票234万元购入甲材料，买价200万元，增值税额34万元；用转账支票支付前欠A公司货款100万元，电汇300万元预付C公司货款；银行承兑汇票到期，支付票款400万元。 10支付职工工资60万元，支付养老保险120 000万元，交纳失业保险12 000元；交纳医疗保险48 000元；交纳住房公积金60 000元。第123页/共249页2021-11-18124 11交纳印花税10万元；交

60、纳增值税50万元；交纳城建税3.5万元；交纳教育费附加1.5万元；交纳所得税30万元。 12持有至到期债券到期，收到本金100万元，利息9万元；出售股票，取得收入600 000元（投资成本540 000元）；收到D公司分来的现金股利150 000元（无重大影响）。第124页/共249页2021-11-18125 13出售小汽车一辆，原价500 000元，已提折旧300 000元，转让价150 000元已收存银行。毁损一设备，原价400 000元，已提折旧200 000元，取得保险赔偿100 000元，支付清理费用10 000。 14购买一设备，价税合计468 000元，支付运杂费10 000元