工程经济-2一级建造师中科院讲义

1、1Z102010 1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法1Z102020 1Z102020 资产的核算资产的核算1Z1020301Z102030负债的核算负债的核算1Z102040 1Z102040 所有者权益的核算所有者权益的核算1Z1020501Z102050成本与费用的核算成本与费用的核算1Z1020601Z102060收入的核算收入的核算1Z102070 1Z102070 利润的核算利润的核算1Z102080 1Z102080 企业财务报表列报企业财务报表列报1Z102090 1Z102090 财务分析财务分析1Z102100 1Z102100 筹资管理筹资

2、管理 1Z102110 1Z102110 流动资产财务管理流动资产财务管理 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能 1Z102012 熟悉会计假设熟悉会计假设 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式 1Z102015 了解借贷记账法了解借贷记账法 1Z102016 了解会计凭证及会计账簿了解会计凭证及会计账簿 1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法 1Z102011 熟悉会计的职能（熟悉会计的职能（1）会计概述）会

3、计概述 会计是以通用的会计原则为指导，以货币为主要计量单位，运用专门的会计是以通用的会计原则为指导，以货币为主要计量单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算和监督，对企业的资金方法对企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算和监督，对企业的资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。理效益为目的的一种管理活动。 管理职能：核算与监督；管理职能：核算与监督； 会计会计 管理活动管理活动 管理形式：主要以价值形式进行管理；管理形式：主要以价值形式进行管理； 管

4、理特点：连续性、全面性和综合性管理特点：连续性、全面性和综合性（2）会计的职能）会计的职能 会计具有核算和监督两个基本职能。会计具有核算和监督两个基本职能。核算职能：会计对客观经济活动的表述和价值数量上的确定，为经济管核算职能：会计对客观经济活动的表述和价值数量上的确定，为经济管理提供所需要的信息。理提供所需要的信息。监督职能：会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性监督职能：会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。所进行的审查。包括事前、事中和事后监督。包括事前、事中和事后监督。 以货币为主要计量单位，从价值方面反映经济活动状况。以货币为主要计量单位，从

5、价值方面反映经济活动状况。 核算已经发生的事实，具有可验证性。核算已经发生的事实，具有可验证性。 具有完整性、连续性、系统性和综合性。具有完整性、连续性、系统性和综合性。经常性的监督，具有完整性和连续性。经常性的监督，具有完整性和连续性。主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性。主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性。以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。会计的职能会计的职能核算核算监督监督特征特征1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法1Z102012 熟悉会计假设熟悉会计假设 会计

6、核算的基本前提，通常也叫基本会计假设，是对会计核算所处的时会计核算的基本前提，通常也叫基本会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算的基本前提包括间、空间环境所作的合理设定。会计核算的基本前提包括会计主体、持续经会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。营、会计分期和货币计量。 会计主体会计主体又称会计实体，是指进行会计工作为之服务的特定单位。又称会计实体，是指进行会计工作为之服务的特定单位。 会计主体可以是一个特定的企业，也可以是一个企业的某一特定部分会计主体可以是一个特定的企业，也可以是一个企业的某一特定部分（如分厂、分公司、门市部等），也可以是由若干家企业通过控股关

7、系组（如分厂、分公司、门市部等），也可以是由若干家企业通过控股关系组织起来的集团公司，甚至可以是一个具有经济业务的特定非营利组织。一织起来的集团公司，甚至可以是一个具有经济业务的特定非营利组织。一个会计主体不仅和其他主体相对独立，而且独立于所有者之外。个会计主体不仅和其他主体相对独立，而且独立于所有者之外。 会计主体与法律主体（即法人）是有区别的。会计主体可以是法人，会计主体与法律主体（即法人）是有区别的。会计主体可以是法人，如企事业单位；也可以是非法人，如独资企业或合伙企业、集团公司等。如企事业单位；也可以是非法人，如独资企业或合伙企业、集团公司等。 持续经营持续经营是指企业或会计主体的生产

8、经营活动将无限期地延续下去是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可预见的未来，不会进行清算。，在可预见的未来，不会进行清算。企业会计准则企业会计准则规定：规定：“企业企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。”也就是说，企业可也就是说，企业可以在持续经营的基础上，使用它所拥有的各种资源并依照原来的偿还以在持续经营的基础上，使用它所拥有的各种资源并依照原来的偿还条件来偿还它所负担的各种债务。条件来偿还它所负担的各种债务。 会计分期会计分期又称会计期间，是指将企业持续不断的生产经营活动人为地又称会计期间，是指将企业持续不断的生产经营活动

9、人为地分割为一个个连续的、间隔相等的期间，据以处理经济业务、结算账目分割为一个个连续的、间隔相等的期间，据以处理经济业务、结算账目和编制财务会计报告，从而及时定期地报告企业财务状况和经营成果。和编制财务会计报告，从而及时定期地报告企业财务状况和经营成果。 会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常以日历年作为企业的会计年度，即以公历。我国通常以日历年作为企业的会计年度，即以公历1月月1日至日至12月月31日为一个会计年度。中期是指短于一个完整会计年度的会计期间。日为一个会计年度。中期是指短于一个完整会计年度

10、的会计期间。 货币计量货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录、反是指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况。企业的生产经营活动涉及到供、产、销，人、财、映企业的经营情况。企业的生产经营活动涉及到供、产、销，人、财、物等方方面面，它们的数量特征可从不同角度用不同量度单位计量。为物等方方面面，它们的数量特征可从不同角度用不同量度单位计量。为了全面反映企业的生产经营活动，会计核算客观上需要一种统一的计量了全面反映企业的生产经营活动，会计核算客观上需要一种统一的计量单位作为会计核算的计量尺度。单位作为会计核算的计量尺度。 我国的我国的企业会计准则企业会计准则

11、规定，在会计核算中，企业会计应当以货币规定，在会计核算中，企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择为计量单位，并且通常应选择人民币人民币作为记账本位币。作为记账本位币。1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 会计核算的一般原则会计核算的一般原则是指会计核算应遵循的基本要求；也是衡量是指会计核算应遵循的基本要求；也是衡量会计核算工作质量的标准和要求。会计核算工作质量的标准和要求。 根据根据企业会计准则企业会计准则，我国会计核算的一般原则包括以下内容：，我国会计核算的一般原则包括以下内容： 客观性原则客观性原则

12、可比性原则可比性原则 相关性原则相关性原则 及时性原则及时性原则 明晰性原则明晰性原则 权责发生制原则权责发生制原则 配比原则配比原则 谨慎性原则谨慎性原则 历史成本原则历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则 重要性原则重要性原则 实质重于形式原则实质重于形式原则客观性原则：真实、可靠、可验证客观性原则：真实、可靠、可验证停会计会计核算核算虚假会计信息虚假会计信息会计会计核算核算停 虚假虚假经济业务经济业务可比性原则：同一企业不同时期，不同企业可比性原则：同一企业不同时期，不同企业 相关性原则相关性原则投资者和债投资者和债权人等权人等其他方面其他方面国家宏观

13、经济管国家宏观经济管理部门理部门会计会计信息信息企业内部的经营企业内部的经营管理者管理者及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则权责发生制原则权责发生制原则配比原则配比原则谨慎性原则谨慎性原则历史成本原则：历史成本原则：20062006年我国颁布的新的年我国颁布的新的企业会计准则企业会计准则规定，企业在对规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠的计量。可靠的计量。

14、划分收益性支出与资本性支出的原则划分收益性支出与资本性支出的原则 购入购入4 000元材元材料用于产品生料用于产品生产。产。收益性支出收益性支出资本性支出资本性支出该材料发挥效益的期间一般该材料发挥效益的期间一般不会超过一个年度，消耗后不会超过一个年度，消耗后应全部计算为本年费用。应全部计算为本年费用。购入购入A设备一台设备一台，价值，价值200 000元。元。该设备可能会在企业的经营过程中连该设备可能会在企业的经营过程中连续多年发挥效益，每年只能将其消耗续多年发挥效益，每年只能将其消耗的部分价值计算为当年费用。的部分价值计算为当年费用。重要性原则重要性原则实质重于形式原则实质重于形式原则 经

15、济实质经济实质法律形式法律形式经济业务经济业务经济实质经济实质法律形式法律形式经济业务经济业务二者统一二者统一二者分离二者分离1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式 （1）会计要素）会计要素 会计要素包括会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，具体，具体分为以下两类：分为以下两类： 反映财务状况的要素反映财务状况的要素 财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映。

16、反映财务状况的要素由过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益三三个要素构成。个要素构成。 反映经营成果的要素反映经营成果的要素 经营成果是指企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额经营成果是指企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额，一般通过利润表反映。反映经营成果的要素由，一般通过利润表反映。反映经营成果的要素由收入、费用和利润收入、费用和利润三个三个要素反映。要素反映。会计要素会计要素反映财务状况反映财务状况反映经营成果反映经营成果资产资产负债负债费用费用利润利润所有者权益所有者权益收入收入（2）会计等式）会计等式 会计等式也称会计恒等

17、式，是运用数学方程的原理来描述会计对象的具会计等式也称会计恒等式，是运用数学方程的原理来描述会计对象的具体内容，即各有关会计要素之间数量关系的一种表达式。会计等式一般包括体内容，即各有关会计要素之间数量关系的一种表达式。会计等式一般包括以下内容：以下内容： 静态会计等式、动态会计等式。静态会计等式、动态会计等式。静态会计等式：静态会计等式： 资产资产=权益权益 资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益动态会计等式：动态会计等式： 收入收入-费用费用=利润（或亏损）利润（或亏损）静态会计等式静态会计等式静态会计等式静态会计等式是由静态会计要素

18、（即资产、负债、所有者权益）组合是由静态会计要素（即资产、负债、所有者权益）组合而成的会计等式，也是反映企业一定时点上财务状况的会计等式。而成的会计等式，也是反映企业一定时点上财务状况的会计等式。资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益动态会计等式动态会计等式动态会计等式动态会计等式是由动态会计要素（即收入、费用、利润）组合而成的会计是由动态会计要素（即收入、费用、利润）组合而成的会计等式，也是反映企业一定经营期间经营成果的会计等式。等式，也是反映企业一定经营期间经营成果的会计等式。 收入收入 - 费用费用 利润利润(或亏损或亏损)费用费用利润利润收入收入1Z102010 财务会计的职能与核算

19、方法财务会计的职能与核算方法1Z102015 了解借贷记账法了解借贷记账法 （1）复式记账法及其复式记账的基本原则）复式记账法及其复式记账的基本原则 复式记账法复式记账法是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。记账方法有多种，目前各国普遍使用的是复式记账方法的一种记账方法。记账方法有多种，目前各国普遍使用的是复式记账方法。复式记账法也有多种，。复式记账法也有多种，借贷记账法借贷记账法是复式

20、记帐法的一种。我国现行会计是复式记帐法的一种。我国现行会计准则规定使用借贷记账方法。准则规定使用借贷记账方法。复式记账的基本原则：复式记账的基本原则： 会计等式作为记账基础。会计等式作为记账基础。 对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。 必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。 定期汇总的全部账户记录必须平衡。复式记账对每笔经济业务都进行双定期汇总的全部账户记录必须平衡。复式记账对每笔经济业务都进行双重等额地记录重等额地记录, ,据此定期汇总的全部账户的数据必然会保

21、持会计等式的平衡据此定期汇总的全部账户的数据必然会保持会计等式的平衡关系。关系。复式记账法复式记账法是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种的账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。记账方法。 500 500银行存款银行存款原材料原材料经济业务：经济业务：企业用银行存企业用银行存款款500元购买材料。元购买材料。（2）借贷记账法的内容）借贷记账法的内容 借贷记账法借贷记账法是以是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，记录经济业

22、务的发生作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法。和完成情况的一种复式记账方法。在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左方称为在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左方称为“借方借方”，右方称为右方称为“贷方贷方”，“借借”和和“贷贷”这两个记账符号表示不同会计要素这两个记账符号表示不同会计要素的记账方向。当企业发生具体经济业务时，应该计入账户的借方，还是的记账方向。当企业发生具体经济业务时，应该计入账户的借方，还是计入账户贷方，则需要根据账户的性质和经济业务的内容来决定。计入账户贷方，则需要根据账户的性质和经济业务的内容来决定。（3）借贷记账法的账户结构）借贷记账

23、法的账户结构 在借贷记账法下，不同性质的账户具有不同的结构。在借贷记账法下，不同性质的账户具有不同的结构。 资产类账户的结构资产类账户的结构 账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，账户若有账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，账户若有余额，一般为借方余额余额，一般为借方余额,表示期末的资产金额。表示期末的资产金额。 负债类和所有者权益类账户的结构负债类和所有者权益类账户的结构 其账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所其账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额，账户若有余额，一般为贷方余额，表示期末负债余有者权益的减少额，

24、账户若有余额，一般为贷方余额，表示期末负债余额和所有者权益余额。额和所有者权益余额。 费用类账户的结构费用类账户的结构 账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，期末费用账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，期末费用类账户一般没有余额。类账户一般没有余额。 收入类账户的结构收入类账户的结构 账户的贷方登记收入的增加额，借方登记费用的减少额，期末收账户的贷方登记收入的增加额，借方登记费用的减少额，期末收入类账户一般没有余额。入类账户一般没有余额。 利润类账户的结构利润类账户的结构 利润类账户的结构与负债类账户及所有者权益类账户的结构相类利润类账户的结构与负债类账户及所有者权益

25、类账户的结构相类似，其账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，账户若似，其账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，账户若有余额，既可能在借方也可能在贷方。贷方余额表示企业未分配利润，有余额，既可能在借方也可能在贷方。贷方余额表示企业未分配利润，借方余额表示企业未弥补亏损。借方余额表示企业未弥补亏损。 资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 关于费用类账户结构的重要说明关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权益、收入和利润

26、类账户结构关于收入类账户结构的重要说明关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。（4）借贷记账法的记账规则）借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。“有借必有贷有借必有贷”，是指账户的登记方向。，是指账户的登记方向。借贷记账法是复式记账法，对于发生的任何一笔经济业务的数据，借贷记账法是复式记账法，对于发生的任何一笔经济业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户。都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户。“

27、借贷必相等借贷必相等”，是指账户的登记金额。将同一笔经济业务在两个，是指账户的登记金额。将同一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中登记时，计入的两个或两个以上账户的或两个以上相互联系的账户中登记时，计入的两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额在数量上必须相等。借方金额和贷方金额在数量上必须相等。（5）借贷记账法的试算平衡）借贷记账法的试算平衡 试算平衡试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性。总、计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性。借贷记账法的试算平衡：借贷记

28、账法的试算平衡：u 发生额平衡法发生额平衡法全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计 = = 全部账户贷方发生额合计全部账户贷方发生额合计u 余额平衡法余额平衡法全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计 = = 全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计 试算平衡工作，一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额试算平衡工作，一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表来进行的。在会计电算化系统中，试算平衡的工作可以由系统自动完成。来进行的。在会计电算化系统中，

29、试算平衡的工作可以由系统自动完成。借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿（了解会计凭证及会计帐簿（1）会计凭证及其作用）会计凭证及其作用 会计凭证会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。取得和填制会计凭证是整个会计核算工作的起点也是登记账簿的依据。取得和填制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节，会计凭证只有经过会计部门审核无误后才能作为登记账簿和基本环节，会计凭证只有经过会计部门审核无误后才能作

30、为登记账簿的依据。的依据。会计凭证的作用会计凭证的作用：（2）会计凭证的种类）会计凭证的种类会计凭证按照填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。会计凭证按照填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件，是会计核算的原始资料和填制记账凭证的依据。 原始凭证按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证原始凭证按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。1 1 按来源分类按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证2 按按填填制

31、制手手续续和和内内容容分分类类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证 原始凭证必须具备的基本内容：原始凭证必须具备的基本内容： 原始凭证的名称；原始凭证的名称； 填制凭证的日期及编号；填制凭证的日期及编号； 接受凭证单位名称；接受凭证单位名称； 经济业务内容、数量、单价和金额；经济业务内容、数量、单价和金额； 填制凭证单位名称或者填制人姓名；填制凭证单位名称或者填制人姓名； 经办人员的签名或者盖章。经办人员的签名或者盖章。自制原始凭证自制原始凭证 记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，按是会计人员根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，

32、按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。 记账凭证的种类：记账凭证的种类： 按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证按其反映的经济业务内容不同，又具体分为收款凭专用记账凭证按其反映的经济业务内容不同，又具体分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。证、付款凭证和转账凭证。 按记账凭证的填制方式，分为复式记账凭证和单式记账凭证按记账凭证的填制方式，分为复式记账凭证和单式记账凭证 其中单式记账凭证又具体分为借项记账凭证和

33、贷项记账凭证。其中单式记账凭证又具体分为借项记账凭证和贷项记账凭证。 按记账凭证包括的业务内容，分为单一记账凭证、汇总记账凭证按记账凭证包括的业务内容，分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表和科目汇总表 其中汇总记账凭证又具体分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇其中汇总记账凭证又具体分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。总转账凭证。按按 用用 途途分分 类类按凭证上填列会计按凭证上填列会计科目的数目分类科目的数目分类按包括的业务内按包括的业务内容分类容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证 按记账凭证按用途分类按记账凭证按用途分

34、类通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按按 用用 途途分分 类类记账凭证的基本内容：记账凭证的基本内容：记账凭证的名称；记账凭证的名称；填制凭证的日期及编号；填制凭证的日期及编号；经济业务摘要；记账符号、会计科目和金额；经济业务摘要；记账符号、会计科目和金额；所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数；填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章。填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章。会计科目会计科目 u 会计科目会计科目是对会计要素进行分类的项目。设置会计科目是会计核算是对会计要素进行分类的项目。设置会计科目是会计核算的一种专门方法。的一种专门方法。u 会计科目就是按照会计要

35、素的具体内容进一步分类，并以此为依据会计科目就是按照会计要素的具体内容进一步分类，并以此为依据设置账户，分类地、连续地记录经济业务增减变动情况，再通过整理和设置账户，分类地、连续地记录经济业务增减变动情况，再通过整理和汇总等方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从而提供各种有用的汇总等方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从而提供各种有用的数据和信息。例如，为了核算和监督各项资产的增减变动，需要设置数据和信息。例如，为了核算和监督各项资产的增减变动，需要设置“现金现金”、“原材料原材料”、“固定资产固定资产”等科目；为了核算和监督负债和所等科目；为了核算和监督负债和所有者权益的增减变动，需要设

36、置有者权益的增减变动，需要设置“短期借款短期借款”、“应付账款应付账款”、“长期长期借款借款”和和“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等科目；为了核等科目；为了核算和监督费用和利润的增减变动，需要设置算和监督费用和利润的增减变动，需要设置 “生产成本生产成本”、“管理费管理费用用”、“本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”等科目。等科目。（1）会计账簿及其作用）会计账簿及其作用 会计账簿会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录相互联结的

37、账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务簿籍。各项经济业务簿籍。A A 系统归纳、积累会计资料的工具系统归纳、积累会计资料的工具B B 考核经营成果，进行会计监督的考核经营成果，进行会计监督的重要依据重要依据C C 编制会计报表的主要资料来源编制会计报表的主要资料来源账账 簿簿（2）会计账簿的种类）会计账簿的种类会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 o 序时账簿（日记账）序时账簿

38、（日记账），是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿。笔进行连续登记的账簿。o 分类账簿分类账簿，是按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登，是按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。记的账簿。o 备查账簿（辅助账簿）备查账簿（辅助账簿），是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记，是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

39、序时账簿：序时账簿： 分类账簿：分类账簿：根据总分类科目设置，总括反映会计根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。主体经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。对总账的补充和类经济业务情况。对总账的补充和具体化。具体化。（3）对账）对账 对账的意义：对账的意义： 在会计核算工作中，由于种种原因，有时难免发生各种差错和账在会计核算工作中，由于种种原因，有时难免发生各种差错和账实不符的情况。例如，填制记账凭证的差错，记账或过账的差错，数实不符的情况。例如，填制记账凭证的差错，记账或过账的差错，数量或金额

40、计算的差错，以及财产物资的盘盈盘亏等。为了保证各种账量或金额计算的差错，以及财产物资的盘盈盘亏等。为了保证各种账簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动的状况，就必须簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动的状况，就必须核核对各种账簿记录，检查记账工作有无差错，确保账证相符、账账相符对各种账簿记录，检查记账工作有无差错，确保账证相符、账账相符、账实相符，为编制会计报表提供真实可靠的资料。、账实相符，为编制会计报表提供真实可靠的资料。 对账的内容：对账的内容：u 账证核对，即各种账簿记录与有关记账凭证及所附的原始凭证核对账证核对，即各种账簿记录与有关记账凭证及所附的原始凭证核对。要求做到

41、账证相符。要求做到账证相符。u 账账核对，即账簿与账簿之间的有关数字核对，要求做到账账相符。账账核对，即账簿与账簿之间的有关数字核对，要求做到账账相符。u 账实核对，即账簿记录余额与各项财产物资、现金、银行存款及各种账实核对，即账簿记录余额与各项财产物资、现金、银行存款及各种有价证券的实存数核对，要求做到账实相符。有价证券的实存数核对，要求做到账实相符。u债权债务核对，即各种债权、债务账簿记录与有关结算单位或个人相债权债务核对，即各种债权、债务账簿记录与有关结算单位或个人相核对。核对。 账实核对的主要内容：账实核对的主要内容：u 现金日记账的余额与现金实际库存数核对相符；现金日记账的余额与现金

42、实际库存数核对相符；u 银行存款日记账的记录及余额与银行对账单核对相符；银行存款日记账的记录及余额与银行对账单核对相符；u 各种财产物资明细分类账的结存数与实存数核对相符。各种财产物资明细分类账的结存数与实存数核对相符。 债权债务核对的主要内容：债权债务核对的主要内容：u 各种应收、应付款明细分类账的余额，与有关单位或个人核对相符；各种应收、应付款明细分类账的余额，与有关单位或个人核对相符；u 各种应交款项明细分类账的余额，与国库或有关部门核对相符。各种应交款项明细分类账的余额，与国库或有关部门核对相符。1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容 1Z102022 掌握固定

43、资产的核算内容掌握固定资产的核算内容 1Z102023 掌握长期股权投资的核算内容掌握长期股权投资的核算内容 1Z102022 掌握无形资产的核算内容掌握无形资产的核算内容 1Z102022 掌握其他资产的核算内容掌握其他资产的核算内容 1Z102020资产的核算资产的核算 A A本质是一种经济资源B B由过去的交易、事项形成D D预期带来经济利益C C 拥有所有权或控制了使用权资产特征资产特征 资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产是一项经济资源，凡是由过去的交易、事项所形成的，有助于企业目前和未来的生产经营活动，预期能给企业带来经济效

44、益，企业拥有使用权或控制权，并且能够以货币进行合理计量的经济资源，都应当作为企业的资产予以确认。l资产及其特征资产及其特征l资产确认的条件：资产确认的条件： 1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业。 2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。长期长期股权股权投资投资固定固定资产资产流动流动资产资产无形无形资产资产其他其他非流非流动资动资产产资产分类资产分类l资产的分类资产的分类 企业的资产按照流动性分为流动资产和非流动资产。非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产。1Z102021掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周

45、期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、短期投资、待摊费用、存货等。（1）现金）现金l 现金的概念及特点 现金的概念有狭义的概念和广义的概念之分，狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。这里所指的现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。由于现金是作为一般等价物的货币，具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失等特点，企业必须严格遵守现金的使用范围，加强现金收支的日常

46、管理与核算。l现金的使用范围现金的使用范围 按照国务院颁布发的现金管理暂行条例的规定，企业可以在下列范围内使用现金： 1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）； 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。l现金收支的管理规定现金收支的管理规定按照现金管理暂行条例的规定，企业现金收支应当依照下列规定办理： 1.企业现金收入应于当日送存开户银行

47、，不得超额存放现金。 2.企业日常零星开支所需要的现金，由开户银行核定最高限额， 一般为35天的日常零星开支所需的数量。边远地区不得超过 15天需要量。 3.企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业 财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。 4.因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必 须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会 部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现金。 5.对现金收付的交易必须根据原始凭证编制记账凭证，并在原始 凭证与记账凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。1.企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。 2.单位应当加

48、强库存现金库存限额的管理。 3.单位必须在现金管理暂行条例规定的范围内使用 现金。 4.企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等 各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。 5.企业支付现金，不得从本企业的现金收入中直接支付 （即坐支）。 6.企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事 出纳工作。 7.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账 面余额与实际库存相符。 现金的内部控制制度（2）银行存款）银行存款 银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行；企业的一切货币

49、收支，除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。银行存款核算的内容银行存款核算的内容: : 按照国家有关规定，凡是独立核算的施工企业必须按照银行开户办法的规定，向当地银行申请开立存款账户，经银行审查同意后办理开户手续。开户企业通过银行账户办理资金收付，必须遵守国家有关规定。l 银行存款开户管理银行存款开户管理按照银行账户管理办法的规定，企事业单位的存款账户分为四类：1. 基本存款账户：是企事业单位日常转账结算和现金支取的账 户。一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账和现金收付。办理日常的转账和现金收付。企事业单位的工资，奖金等现金的支

50、取，只能通过该账户办企事业单位的工资，奖金等现金的支取，只能通过该账户办理理。2. 一般存款账户：一般存款账户是企事业单位在基本存款账户 以外开设的账户。企事业单位可在其他的一个营业机构开立 一个一般存款账户，该账户可以办理转账结算和存入现金，办理转账结算和存入现金， 但不能支取现金。但不能支取现金。3. 临时存款账户：临时存款账户是存款人因临时经营活动需要 开立的账户，如企业异地产品展销，临时性采购等。4. 专用存款账户：专用存款账户是企事业单位因特定用途需要 开立的账户，如基本建设项目专项资金，农副产品资金等， 企事业单位的销售货款不能转入专用存款账户。l银行结算方式银行结算方式: 企业在

51、经营施工活动过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务大部分都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。转账结算是指企业与各方面的经济往来款项按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据现行银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种： 支票结算方式支票结算方式 银行汇票结算方式银行汇票结算方式 银行本票结算方式银行本票结算方式 商业汇票结算方式商业汇票结算方式 委托收款结算方式委托收款结算方式 汇兑结算方式汇兑结算方式 信用卡结算方式信用卡结算方式 托收承付结算方式托收承付结算方式 注意下各自的适用范围。注意下各自

52、的适用范围。银行保函业务银行保函业务: 银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付”(无条件保函)，是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当事人一方为避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。银行保函包括的主要内容：银行保函包括的主要内容： 担保人、被担保人(承包商)、受益人(业主等)的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保的责任；要求付款的条件；有效期限等。 施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括

53、:投标保函、借投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等等。（3）其他货币资金）其他货币资金 其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：币资金，主要包括：外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。这项存款是为采购结算而准备的资金，已具有专已具有专门用途门用途且处于待支付或待结算状态。银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专

54、门的用途一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行就有了专门的用途一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。在途货币资金在途货币资金是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项。1Z102021掌握流动资产的核算内容掌握流动资产

55、的核算内容（4）应收及预付款项应收及预付款项其他应收款其他应收款待摊费用待摊费用预付款项预付款项应收票据应收票据应收账款应收账款应收款应收款预付款预付款 应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。企业的应收及预付款项大多是在结算过程中形成的流动资产。 主要包括主要包括:应收账款、应收票据、其他应收款、预付款项、待摊费用。其中：应收票据、应收账款、其他应收款是企业的应收款项；预付账款、待摊费用是企业的预付款项。l应收账款及其范围应收账款及其范围1.应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。2.会计上所指的应收账款的特定范围。l会计上所指的应收账款的特定

56、范围（注意不属于应收账款的范围）：会计上所指的应收账款的特定范围（注意不属于应收账款的范围）： 应收账款应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款； 应收账款应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等； 应收账款应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。应收账款应在收入实现予以确认。l应收账款的范围：应收账款的范围： 因承包工程应向发包单位收取的工程价款 ； 列入营业收入的其他款项； 销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接 受劳务、作业单位收取货款及劳务

57、补偿的要求权 ； 代垫运杂费 。l坏账损失及其确认条件：坏账损失及其确认条件： 企业的各项应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账，因坏账损失而遭受的损失为坏账损失。 企业确认坏账损失应符合下列条件之一：1.有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤销、破产2.有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等；3.应收款项逾期三年以上。l应收票据及其分类应收票据及其分类应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。在我国，除商业汇票外，大部分票据都是

58、即期票据，可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需要作为应收票据核算。一般不对应收票据计提坏账准备。 应收票据的分类 应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据按其是否计息可以分为带息票据和不带息票据。按偿还期限的长短可以分为短期应收票据和长期应收票据。l应收票据的贴现应收票据的贴现企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得的计算公式如下：企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得的计算公式如下：贴现期票据期限企业已持有票据期限贴现期票据期限企业已持有票据期限 贴现息票据到期值贴现息票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期 贴现所得票据到期值贴现息贴现所得票据到期值贴现息贴现息，

59、在会计业务中直接计入财务费用。贴现息，在会计业务中直接计入财务费用。 承兑人在异地贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的承兑人在异地贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加计算应另加3天的划款日期。天的划款日期。贴现期贴现期=票据期限企业已持有票据期限票据期限企业已持有票据期限=9030=60（天）（天）票据到期值票据到期值=票据本金票据本金（1+利率利率期限）期限）=100000（1+4%36090）=101000（元）（元）贴现息贴现息=票据到期值票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期=10100010%60360=1683.30（元）（元）贴现所得贴现所得=票据到期值贴现息票据到

60、期值贴现息=1010001683.30=99316.70（元）（元）l其他应收款其他应收款其他应收款是指企业对其他单位和个人除了应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项，包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。企业应当定期或者至少每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。l预付账款预付账款预付账款是指施工企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。施工企业的预付账款，如