银行岗位考试复习参考(信贷管理部分)

1、岗位考试复习参考（信贷管理部分）第一章概论一、 会计报表 考点 1 会计报表会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。 考点 2 编制会计报表的主要目的编制会计报表的主要目的是为了报表使用者掌握企业的会计信息，为其决策提供依据。 考点3资产负债表是静态报表反映偿债能力损 益 表是动态报表反映获利能力现金流量表反映支付能力二、会计核算的基本前提 考点 4 会计核算的基本前提会计核算的基本前提是包括会计主体持续经营会计分期货币计量 考点 5 会计主体与法律主体会计主体与法律主体不同。 法律主体必然是会计主体； 会计主体不一

2、定是法律主体。会计主体可以是独立法人， 也可以是非法人 （如合伙经营活动）；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或一个特定的部分（如企业的分公司、企业设立的事业部） 。考点 6 外资企业会计报表规定企业会计准则规定：我国会计核算以人民币为记帐本位币；外商投资企业和我国境外设立的企业， 可选用某种外币作记帐本位币，但企业会计报表（特别向国内报送时） ，必须折合成人民币反映。（2000 年 78 题）三、会计核算的一般原则： 考点 7 会计核算的客观性原则客观性原则要求会计核算具备可检验性。 （同一核算业务 2 人以上处理结果相同可互相验证） 考点 8 权责发生制原则权责发生制原则与收付实现

3、制相对称。 根据权责关系的实际发生和影响期间来确认收入和费用。 考点9对企业资产、负债、所有者权益等项目的计量，基于经济业务的实际交易价格或成本， 而不考虑随后市场价格变动的影响， 这是考虑了历史成本原则。考点 10收益性支出 -销售费用、财务费用等 -计列与损益表 -从当期收入补偿； 资本性支出 -购建固定资产、无形资产、开办费、固定资产大修等 -计列入资产负债表以折旧、摊销在经营中逐步收回。考点 11（2000 年 1 题）从核算效益看， 对所有会计事项不分主次和繁简详略， 采取完全相同的处理方法，不符合重要性原则。 考点12不虚增利润，不夸大所有者权益符合谨慎性原则。 考点13信贷业务对

4、企业提供的会计报表的要求：1、全面完整； 2、真实准确； 3、连续。 考点14银行对企业会计报表管理的要求：1、归档专门管理； 2、注意为企业保密。第二章资产负债表第一节、资产负债表的作用 考点15我国行业规定： 资产负债表的格式一般采用“帐户式”左右对称结构，左方为资产，右方为负债和所有者权益，依据“资产=负债 +所有者权益”原理编制。 考点16资产负债表的局限性1、是静态报表。而企业的生产经营活动是持续不断进行的；2、是由三项会计要素构成的。信息量有限；3、是对过去经济活动的记录和反映。第二节、资产 考点17资产的概念把握：资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源， 包括各种财产、债

5、权和其他权利。 考点18 企业的资产是也只能是经济资源； 控制：如 融资租入固定资产，企业有控制权但没有所有权，也要作为企业的资产； 不能以货币计量的资源不是企业的资产。如：人力资源等； 资产可以是有形或者无形的。考点 19 货币资金将企业报表中货币资金报告期的数额与银行同一时点的存款对帐单比较时，差额很大的原因有两个： （1）有未达帐项；（2）企业多头开户； (2000 年考题 85) 考点 20 短期投资企业会计准则投资中两条规定：（ 1）对股票投资中已宣告发放而未支取的股利，应从投资成本中扣除，作为应收股利处理； （2）对购入短期债券时已到期但尚未领取的债券利息，作为应收利息处理。 考点

6、 21 短期投资有价证券短期投资价值的合理估价方法：（ 1）非股份有限公司 - 成本法（ 2） - 市价法（ 3）股份有限公司 - 成本与市价孰低法 考点 22 短期投资对于有逾期贷款的企业，其资产负债表中“短期投资”的数额不应过大，应该将短期投资变现偿还逾期贷款。 考点 23 应收票据商业承兑汇票到期， 承兑人违约拒绝付款或无力偿付票款， 收款人应将到期票据的票面金额转入“应收帐款”科目。应收票据帐户的帐龄9 个月 考点 24 应收帐款（坏帐损失坏帐核算办法）坏帐损失：是指（ 1）因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款； （2）或者因债务人逾期未履行偿债义务

7、超过 3 年仍然不能收回的应收帐款。应收帐款坏帐核算办法：备抵法坏帐从“坏帐准备”账户注销，而“坏帐准备”已经预提并进入相应各期费用。对本期损益不影响或影响较小。直接注销法坏帐损失进入当期损益对当期利润有较大的抵减性影响。想贷款企业改变原核算办法， 采用直接注销法抬高前期利润取悦银行想赖帐企业改变原核算办法， 采用备抵法冲抵各期利润欺骗银行 考点 25(2000 年考题 71) 某企业，如对坏帐损失采用备抵法核算，2000年 3 月确认一笔金额为 5000 元的应收帐款为坏帐，则当期损益影响金额为 5000 元（错）分析：只有在不预提坏帐准备金的情况下， 上述说法才是正确的。 考点 26 不属

8、存货的特例为本企业建造固定资产等工程而储备的材料、 物资，虽然具有存货的特征，由于它们不属于为生产产品而储备的资产， 在核算上单独处理，不包括在存货的范围之内。 考点27存货存货应按取得时的实际成本计帐。 核算时，发出存货的计帐方法有多种。无论采取那种方法，一旦选定以后不允许改变。同一企业同一会计期间， 采用不同的发出存货的计价方法， 资产负债表中的存货金额和利润表中的销货成本就不同，利润也就不同。 考点28我国大中型制造企业中发出存货的计价方法广泛采用的是计划成本法。 考点29存货企业会计准则规定，各种存货应当按取得时的实际成本核算，因此，在资产负债表中， 各种存货的期末价值在资产负债表上是

9、以实际成本反映的。考点 30 股份公司存货股份有限公司由于存货遭受毁损、 全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因， 使存货成本不可收回的部分， 按照成本与可变现净值两者之中孰低者计价， 并提取存货跌价准备。 存货跌价准备作为存货的备抵项目， 在资产负债表上反映。 当存货可变现净值低于其成本时，提取存货跌价准备， 并计入当期损益。如果以后存货价值又得以恢复，应按恢复增加的数额在已提取的跌价准备的范围内转回， 增加当期利润。 考点 31 待摊费用摊销期待摊费用包括（ 1）预付的保险费；（2）固定资产修理费用；（3）一次购买和一次交纳数额较大的印花税等。摊销期不超过一年。 考点32企业有时将不应

10、放入待摊费用的一此费用放入， 比如，超过一年摊销期的固定资产修理支出等放入待摊费用中核算， 人为减少当期利润；或该放入待摊费用的项目却不放入，比如，待摊期在一年内的固定资产修理费或其它费用， 本该放入待摊费用中核算， 却故意放在递延资产中核算，从而增加当期利润。 考点33流动资产盘亏、毁损属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。 由于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的损失，列为营业外支出。 考点 34 长期资产长期资产包括（ 1）长期投资；（2）固定资产；（3）无形资产；（4）递延资产；（ 5）和其他资产几类。 考点 35 债券取得成本按照企业会计准则投资的规定，债券取

11、得成本以企业实际支付的全部价款，包括经纪人的佣金、税金、手续费等附加费，和尚未到期的利息。如含有已到期而尚未领取的利息，则作为应收项目单独核算。考点 36股份有限公司会计制度 规定，取得长期债权投资发生的费用不计入投资成本，而是计入财务费用。 考点 37 股权性长期投资的核算工业企业财务制度 规定“对被投资单位没有实际控制权的长期投资应当采用成本法核算” ，“拥有实际控制权的， 应当采用权益法核算”。 考点 38 外商投资企业会计制股权性长期投资的核算外商投资企业会计制 规定“企业的投资占被投资企业资本总额或者股本总额的 25%以上，且企业对被投资企业的经营管理有重大影响的，也可以采用权益法”

12、 。 考点 39 股份制试点企业会计制股权性长期投资的核算股份制试点企业会计制 规定“企业对其他单位的投资如占该企业资金总数半数以上的，长期投资应按权益法记帐” 。 考点 40 股份有限公司会计制度股权性长期投资的核算股份有限公司会计制度规定， “公司对其他单位的投资占该单位的表决权资本总额 20%或 20%以上，或虽不足 20%但有重大影响时，应采用权益法核算。 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的 20%或 20%以上，但不具有重大影响时，应采用成本法核算。 ”考点 41 股权性长期投资的核算采用成本法还是权益法， 对企业

13、当期利润有不同的影响， 当被投资企业当年盈利且有分红时，同一企业，采用权益法核算，其投资收益就比采用成本法核算的投资收益高，当期利润就高。 考点42企业会计准则 规定，企业应对长期投资的帐面价值定期进行逐项检查。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的帐面价值，应计提投资减值准备。 会计期末，长期投资和投资减值准备的期末余额应在资产负债表上单独反映。考点 43 企业投资比例我国公司法对企业的投资行为作了规定：“除国务院规定的投资公司和控股公司外， 所累计投资不得超过本公司净资产的百分之五十”。 考点44固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，

14、并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、 机器设备、工具器具等。在工业企业财务制度中还规定：“不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000 元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产” 。 考点45不计提折旧的固定资产包括：未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入的固定资产； 在建工程项目交付使用以前， 已提足折旧继续使用的固定资产； 未提足折旧提前报废的固定资产； 国家规定不提折旧的其他固定资产，如土地等。 考点46选取不同的固定资产折旧方法， 对企业当期的费用影响较大， 特别是对那些固定资产价值大的企业， 更是如此。如果某一企业该采用加速折旧法，却采用平均折

15、旧方法，则在企业生产经营的前期，会少计费用，高估利润，在后期，则会低估利润。 考点47无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。考点 48中华人民共和国公司法规定： “以工业产权、非专利技术作价出资的金额， 不得超过有限责任公司注册资本的百分之二十， 国家对采用高薪技术成果有特别规定的除外” 考点49无形资产应在规定有效期限内摊销， 没有规定期限的， 按照累计使用期限或者不少于十年的期限分期摊销。 资产负债表中无形资产的金额是摊余价值。 考点50递延资产应在规定期限内摊销， 开办费从企业开始生产、 经营月份的次月起，按照不短于 5

16、 年的期限分期摊入管理费用。第三节、负债： 考点 51 负债的定义负债定义为：“负债是企业把承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务”。按偿付期限分为：（1）流动负债；（2）长期负债。 考点52企业售出产品的保修业务， 在保修期内，购买单位或个人都可能成为债权人。 考点 53 应付票据（签发商业汇票的规定）（ 1）不准签发、取得和转让没有发生真实商品交易和债权债务的商业汇票；（ 2）严禁利用商业汇票拆借资金和套取银行的贴现资金；（ 3）不准超过支付能力签发商业汇票或签发没有资金保证的商业汇票；银行承兑汇票的承兑，非银行金融机构不能办理。 考点54企业签发商业汇票以后，不论是商业承兑汇票还是

17、银行承兑汇票，都应将其作为本企业的一项负债。 考点55资产负债表中应付票据项目反映的是尚未到期付款的应付票据面额。 考点56应付帐款第四节、所有者权益 考点56所有者权益分为实收资本、 资本公积、盈余公积及未分配利润四个部分。 考点57企业实收资本比原注册资金数额增减超过 20%时，应持验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。 考点58资本公积可以按照法定程序规定，转增资本金。 考点59国家规定企业接受捐赠的资产作为资本公积。 考点60 考点61当企业盈余公积达到一定额度， 需要增加资本金时， 可经过法定程序用盈余公积转增资本， 转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的 25%。 考点62

18、目前人民银行准予办理贴现的仅限于银行承竞汇票， 商业承兑汇票不能办理贴现。第三章损益表 考点63损益表又称收益表或利润表， 是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。“收入费用 =利润”议程式所包含的经济内容是损益表项目形成的依据。损益类项目包括营业利润、投资收益、营业外收入、利润总额、净利润等。通过损益表反映的收入、 成本和费用等情况， 能够反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况，表明企业生产经营成果。通过损益表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势及长期获利能力。损益表的局限性：（ 1）仅以利润的大小作为衡量企业经营成果的唯一标准有不合理之

19、处。 A ，没有考虑利润的取得时间。 B，不能反映获得利润与投入资本额的关系。 C，不能反映获得利润与所承担风险大小的关系。（ 2）权责发生制的原则使损益表体现的经营成果不能代表企业的真正支付能力。 A，未能反映出盈利企业可能出现支付能力不足的可能。B，未能反映出亏损企业所处的境地。C，未能反映出企业扩大规模的能力。损益表格式主要有多步式损益表和单步式损益表两种。利用多步式损益表有利于预测企业今后的盈利能力。 目前我国企业的损益表就是采用多步式格式。“产品销售收入” 项目，反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务取得的收入总额， 它是企业的主要经营业务收入， 包括销售产成品、代制品、代修品、自

20、制半成品和提供劳务等所取得的收入。商业折扣对企业的财务核算不产生影响。现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款， 而向债务人提供的债务扣除。现金折扣的核算有总价法、净价法和混合法三种方法。“产品销售成本” 项目，反映企业已销售的产品和提供的劳务等主要经营业务的实际成本。 包括直接材料、直接人工费用和制造费用。“产品销售费用” 项目，反映企业的销售产品、自制成品和提供工业性劳务过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。产品销售费用属于期间费用，在发生的当月就计入当期损益。“产品销售税金及附加” 项目，反映企业已销售产品和提供劳务等主营业务应负担的消费税、 城市维护建设税、资源税和

21、教育费附加。业务招待费在下列限额内据实列入管理费用： 全年销售净额（扣除折旧、折让后的净额，下同）在1500 万元以下的，不超过销售净额的 5；全年销售净额超过 1500 万元但不足 5000 万元的，不超过该部分的 3；超过 5000 万元但不足 1 亿元的，不超过该部分的 2；超过 1 亿的，不超过该部分的 1。管理费用也属于期间费用， 在发生的当期就全部、 一次从当期损益中扣除。“财务费用” 项目，反映企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。具体包括的内容有：利息净支出（减利息收入后的差额）、汇兑净损失（减汇兑收益后的损失） 、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。 财

22、务费用的高低可以反映企业筹资成本的高低。财务费用也属于期间费用， 须在发生的当期就计入当期的损益。“投资收益” 项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的净收益。即投资收益与投资损失相抵后的净额。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的， 不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。这种收入虽然与生产经营活动没有多大关系，但从企业主体来考虑，同样对企业利润总额产生影响，引起利润总额的增加。营业外收入的内容具体包括： 固定资产盘盈和出售净收益、 罚款收入、因债权人的原因确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还款等。营业外收入应当按照实

23、际发生的数额进行核算。发生营业外汇收入时，直接增加企业利润总额。营业外支出不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但按照规定应从企业实现的利润总额中扣除。营业外支出的内容具体包括： 固定资产盘亏报废毁损和出售的净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。所得税税率一般为33%的税率；年应纳税所得额在3 万元（含万元）以下的企业， 暂减按 18%的税率征收所得税； 年应纳税所得额在10 万元（含 10 万元）以下至 3 万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。计算应纳税所得额时准予扣除的项目。按照规定的范围、 标准扣除。A ，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利

24、息支出，按照实际发生数扣除； 向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除。B，纳税人支付给职工的工资按照计税工资扣除；C，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。 D，纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额 3%以内的部分，准予扣除。在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除；A，资本性支出；B，无形资产受让、开发支出；C，违法经营的罚款和被没收财务财物的损失； D，各项税收的滞纳金、罚金和罚款；E，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；F，超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐

25、赠及非公益、救济性捐赠；G，各项赞助支出； H，与取得收入无关的其他各项支出。损益表可直接提供如下信息： A ，企业的获利能力； B，企业利润的构成情况； C，企业的销售能力和运营能力； D，企业投资收益水平； E，企业净利润。损益表提供的信息还包括营业外收支等方面的情况利润分配表是反映企业在一定期间 （年度）净利润分配情况和年末未分配利润情况的一张会计报表。它是资产负债表和损益表的中间桥梁， 一方面利润分配表是损益表的附表，对损益表提供的净利润的分配去向作了进一步揭示， 另一方面可以反映资产负债表中所有者权益的变化情况。未分配利润 =可供分配利润 +盈余公积补亏提取盈余公积应付利润可供分配利润 =净利润 +年初未分配利润单项留用的利润盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。 企业的盈余公积可以分为三种： 一是法定盈余公积， 公司制企业按净利润的10%提取，非公司制企业按不低于 10%提取，但此项公积已达注册资本的 50%时可不再提取； 二是任意盈余公积， 主要是公司制企业提取此项基金，按股东会决议提取；三是公益金，公司制企业按净利润的5%10%提取，非公司制企业按不超过提取法定盈余公积金的比例提取。盈余公积的用途主要有以下三个方面：A，弥补亏损。企业发生亏损，一