中级财务会计归纳与总结

1、总论第一章会计基本假设与会计基础第三节一、会计基本假设、货币计量3、会计分期；41、会计主体；2、持续经营；二、 会计基础、权责发生制；2、收付实现制1第四节 会计信息质量要求及会计 惯例一、会计信息质量要求、重5、实质重于形式；6、相关性；3、明晰性：4.可比性八可靠性；12、谨慎性；8、及时性要性；7会计要素的确认与计量第五节会计要素的确认一.资产的确认条件1、 与该资源有关的经济利益 很可能流入企业（1）该资源的成本或者价值能够可黑的计量（2）负债的确 认条件同上（流出）2、所有者权益、3实收资本一一所有者投入的资本:（1）资本公积一一直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益（2）未分配

2、利润盈余公积；（4 （3）货币资金第二章库存现金第一节“口条顶库”（2）1、现金收支的规定：（1）“坐支”收到的必须存了再取；3）“公款私存拿到不符合规定的票据（2、现金的核算2）定额备用金制度（1）实报实销制度（3、备用金核算，减少 定额时平常不算，只增减时算。增加时 借“备用金”贷“库存现金”o时相反。补足备用金时，借“管理费用 S 贷“库 存现金”或“银行存款”现金的清查4、短缺赔偿：其他应收款溢余 应付：其他应付款无法查明：管理费用无法查明：营业外收入第二节银行存款1、 银行汇票一一其他货币资金2、 银行本票一一其他货币资金3、 商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）一一应（付）受票据

3、4、 支票一一银行存款第三节其他货币资金 买股票用于短期投资（P-10）第三章 金融资产第一节金融资产的定义和分类一、种类：1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融 资产）一一卖；2、持有至到期投资一一控制；3、贷款和应收账款；4、可供出 售金融资产一一意图不明。（p41）第二节交易性金融资产1、初始确认：（1）以公允价值计入成本:（2）包含已宣告但尚未发放的股利或 利息的，应计入应收股利（利息），收到时才将其入帐；（3）相关手续费计入投资收益；2、 价值变动：（1）将交易性金融资产一一公允价值变动计入公允价值变动损益（只有它的变动直接计入当期损益）;（2）对于除了第一笔之

4、后的应收股利（利息）转入投资收益3、 处置：（1）将成本入帐；（2）将卖价与买价的差额计入投资收益:（3）冲减 价值变动做的（相反方向写）第三节 持有至到期投资（实际利率法p47）一. 初始计量：1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本：2、面值与实际付 款的差额计入持有至到期投资一一利息调整；（3）计算确定其实际利率，面值大 于支付价款的相当于以后还利息二. 中间：1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息，一次还本付息 的汁入应计利息，利息二面值*票面利率；2、贷投资收益二摊余成本*实际利率（期 末摊余成本二期初摊余成本*实际利率-利息）；3.差额计入利息调整；4、分期付 息利息转入银

5、行存款三. 处置：成本以面值转入银行存款，一次还本付息最后还要转所有的利息 第四节贷款及应收款一、 贷款（市场上没有报价）1、初始确认：按本金和相关交易费用之和计；2、 持有期间：实际利率法计算；3、处置：将价款与其账面价值之间的差额计入当 期损益二、应收账款：企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款三、其他应收款：1、应收的各种赔款、罚款，向保险公司收取的赔款；2、出租 的包装物租金；3、应向职工收取的各种垫付款项；4、保证金；5其他应付、暂 付款项第五节可供岀售金融资产一、会计处理:1、如果是股票与交易性金融资产核算类似，不同点：（1）交中 的交易费用计入投资收益;可中的计入成本

6、;（2）交中变动为公允价值变动损益: 可中计入资本公积一一其他资本公积；2、如果是债券，与持有至到期投资类似， 不同点：期末按公允价值计量 第六节金融资产减值一、 金融资产减值损失的确认：对资产负债表日以为的金融法资产的账面价值 进行检查，看该投资公允价值下降是否严重或暂时下跌的。二、持有至到期投资、贷款和应收款项减值1、按其账面价值与预计未来现金流量之间的差额计入，借：资产减值损失一一 计提的坏账准备，贷：坏账准备；2、企业发生损失时，借：坏账准备；贷：应 收账款三、可供出售金融资产减值（确认是正常变动还是减值 正常计入资本公积p63）1、减值时：将减值部分计入资产减值损失，贷可供出售金融资

7、产一一公允价 值变动；上涨时，做反方向的会计分录一、存货的特征：最终H的是为了出售、5、半成品：4.产成品；（一）按内容：1、原材料；2、在产品；3二.分类八2、在库存货；3商品；6、周转材料；（二） 按存放地点：1、在途存货；、自制存1、外购存货；2在制存货；4、在售存货（三） 按第四章存货概述笫一节存货取得方式不同：、通过债务5.接受捐赠的；6货；3、委托加工存货；4、投资 者投入的；、非货币性交换取得；8、盘盈的存货重组取得；7存货的初始计 量第二节 外购存货一、（一）原材料按实际成本核算1、成本：买价 税费：增值税在借方计进项税额费用：入库前计入成本；入库后计入管理费用）（3）暂不入账

8、；（2）月底暂估入账；2、会计处理：特殊：货到单未 到：（1 ）收到时正常处理月初时红字冲销（或反方向）;（4（二）原材料按计 划成本核算）实际成2 （1）一个计划成本一个实际成本；（1、材料釆购与在途 物资的区别：本不一定有在途物资，计划成本一定有材料采购、材料成本差异： 核算实际成本与计划成本差异。2+超支：借计划成本实际成本-节约：贷3、在发岀材料时把计划成本转入实际成本（p80）：借：生产成本 贷：原材料 （计划成本），然后在算出材料成本差异率（分摊率）分摊到每一个明细账4、材料成本差异率二（月初材料成本差异+本月材料成本差异）/（月初结存材料 计划成本+本月收入材料计划成本）*100

9、%发岀材料应负担的成本差异二发出材料的计划成本*材料成本差异率5、 分摊率 +蓝字借：生产成本贷：材料成本差异-红字相同二、 自制存货1、自制存货成本：在制造过程中发生的直接人工和制造费用2、发生下列费用不应当计入存货成本，而应计入当期损益：（1）非正常消耗的 费用:（2）仓储费用；（3）不能归属于使存货到达H前场所和状态的其他支岀三、 委托加工存货1、发岀委托加工材料时：借：委托加工物资 贷：原材料2、支付加工费和税金：（1）用于连续生产应税商品的要交增值税和消费税，（2）用于直接销售的消费税算入委托加工物资，贷：银行存款3、加工完成后：（1）用于连续生产的：借：原材料（2）用于直接销售的：

10、借: 库存商品四、 其他方式去的存货的成本（-）投资者投入的存货：按公允价值入账。借原材料和应交税费，贷股本和差 额计入资本公积一一股本溢价（二）存货盘盈的成本：通过待处理财产损溢科LI处理，经报批准后冲减当期管 理费用第三节发岀存货的计量一.发出存货的计量方法（一） 先进先出法：保证存货成本计算的即使性，但有事候要用两个或两个以上 的单价，计算繁琐。（二） 月末一次加权平均法存货加权平均单位成本二（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）/（月 初结存存货数量+本月收入存货数量）本月发岀存货的成本二本月发出存货的数量*存货单位成本本月月末库存存货成本二月末库存存货的数量*存货单位成本（三

11、） 移动加权平均法：以次作为周期计算成本（四） 个别计价法：标上每一个物的价格，使用于单位价值高量少的物品二、发出存货的会计处理（-）生产经营领用原材料（填制领料单到仓库）：按实际成本计算和讣划成本 计算（二） 销售库存商品和原材料：销售库存商品转入主营业务成本，岀售材料贷记 其他业务成本（三） 在建工程领用的库存商品和原材料：借：在建工程，贷：库存商品（原材 料）和应交税费（销项增值税）第四节存货的后续计量一、存货期末计量原则：成本与可变现净值孰低二、存货的可变现净值（-）可变现净值的基本特征：1、前提是企业在进行日常活动；2.存货预计未 来的现金流量减去相关加工成本、销售费用、相关税费后的值。（二） 确定存货的可变现净值是应考虑的因素1、 对其有影响需要有确凿的证据2、 应当考虑持有存货的口的：（1）持有以备岀售的存货（商品、产成品、直接 岀售的材料）：估计售价-佔计销售费用-相关税费（2）将在生产中或提供劳务中 耗用的存货（材料）：估计售价-成本-销售费用-相关税费3、 资产负债表日后发生的价格波动（三） 存货估计售价的确定：有合同的按合同，没合同的按市场三、存货跌价准备的计提方法（-）存货减值的判断依据：1、持续下跌，无回升的希望（2）该原材料的生产 的产品成本大于产品的销售价格；（3）更新换代，新技术（二）计提存货跌