初级会计学课件：第3章-会计科目与账户

1、第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户3.3.1 1 会计科目会计科目3.2 3.2 会计账户会计账户第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户学习目标学习目标u掌握会计科目的内容，会计科目与账户的关系，设置账户的必要性，账户的结构，账户中各项金额及其关系，账户的特点u理解会计科目设置的原则，账户的分类u了解设置会计科目的必要性第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户3.3.1 1. .1 1 设置会计科目的意义设置会计科目的意义3.3.1.1.2 2 设置会计科目的原则设置会计科目的原则3.3.1 1 会计科目会计科目3.3.1.31.3 会计科目的分类会计科目的分类3.3.1 1 会

2、计科目会计科目 会计科目会计科目简称科目,是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。 通过设置会计科目，对会计要素的具体内容进行了科学分类，可以为会计信息使用者提供科学的、详细的分类指标体系。3.1.1 设置会计科目的意义3.3.1 1 会计科目会计科目3.1.1 设置会计科目的意义销销售售费费用用n 会计对象、会计要素、会计科目之间的关系会计对象经济业务（资金运动、交易或事项）经济业务（资金运动、交易或事项）会计要素具体化具体化运输设备运输设备电子设备电子设备A A轿车轿车B B货车货车库存现金库存现金银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产厂房厂房设

3、备设备资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润会计科目分类分类n 会计对象、会计要素、会计科目之间的关系3.3.1 1 会计科目会计科目3.1.1 设置会计科目的意义 对会计对象进行分类分为会计要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等，对会计要素进行分类分为会计科目。3.3.1 1 会计科目会计科目3.1.2 设置会计科目的原则n 必须结合会计对象的特点必须结合会计对象的特点n 必须符合经济管理的要求必须符合经济管理的要求n 要将统一性与灵活性结合起来要将统一性与灵活性结合起来n 设置会计科目的名称要简单明确，字义相符，通俗易懂设置会计科目的名称要简单明确，字义

4、相符，通俗易懂n 设置会计科目要保持相对稳定性设置会计科目要保持相对稳定性n 企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可根据本单位的实际情况增设、分拆、合并会计科目。n 企业不存在的交易或事项，可不设置相关会计科目。n 对于明细科目，企业可比照本附录中的规定自行设置。（一）按反映的经济内容分类3.3.1 1 会计科目会计科目3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37）分类分类编号编号会计科目名称会计科目名称编号编号会计科目名称会计科目名称资产类流动资产1001 库存现金1231 坏账准备1002 银行存款1402 在途物资1012 其他货币资金1403 原材料1101 交易性

5、金融资产1404 材料成本差异1121 应收票据1405 库存商品1122 应收账款1406 发出商品1123 预付账款1408 委托加工物资1131 应收股利1411 周转材料1221 其他应收款1471 存货跌价准备非流动资产1501 持有至到期投资1601 固定资产1503 可供出售金融资产1602 累计折旧1511 长期股权投资1604 在建工程1521 投资性房地产1605 工程物资1531 长期应收款1701 无形资产1801 长期待摊费用1702 累计摊销（一）按反映的经济内容分类3.3.1 1 会计科目会计科目分类分类编号编号会计科目名称会计科目名称编号编号会计科目名称会计科目

6、名称负债类流动负债2001短期借款2211应付职工薪酬2201应付票据2221应交税费2202应付账款2232应付股利2203预收账款2241其他应付款非流动负债2501长期借款2502应付债券2701长期应付款3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37）（一）按反映的经济内容分类3.3.1 1 会计科目会计科目分类分类编号编号会计科目名称会计科目名称所有者权益类4001实收资本4002资本公积4101盈余公积4103本年利润4104利润分配3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37）（一）按反映的经济内容分类3.3.1 1 会计科目会计科目分类分类编号编号会计科目名称会计科目名称

7、成本类5001生产成本5101制造费用5201劳务成本5301研发支出3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37）（一）按反映的经济内容分类3.3.1 1 会计科目会计科目分类分类编号编号会计科目名称会计科目名称编号编号会计科目名称会计科目名称损益类6001 主营业务收入6401 主营业务成本6051 其他业务收入6402 其他业务成本6101 公允价值变动损益6403 营业税金及附加6111 投资收益6601 销售费用6301 营业外收入6602 管理费用 6603 财务费用 6701 资产减值损失 6711 营业外支出 6801 所得税费用3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-

8、37）（一）按反映的经济内容分类 利润最终要形成所有者权益，把利润并入所有者权益类； 收入类与费用类的一部分合并为损益类； 费用类的一部分独立为成本类。3.3.1 1 会计科目会计科目3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37）（一）按反映的经济内容分类3.3.1 1 会计科目会计科目3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37） n 会计科目的编号和名称会计科目的编号和名称l 资产类资产类 10011001库存现金库存现金 10021002银行存款银行存款 11221122应收账款应收账款 14031403原材料原材料 16011601固定资产固定资产 l 负债类负债类 20012

9、001短期借款短期借款 22022202应付账款应付账款 l 共同类共同类 30013001清算资金往来清算资金往来 30023002货币兑换货币兑换 l所有者权益类所有者权益类 40014001实收资本实收资本 40024002资本公积资本公积 .l成本类成本类 50015001生产成本生产成本 51015101制造费用制造费用 l损益类损益类 60016001主营业务收入主营业务收入 60116011利息收入利息收入 64016401主营业务成本主营业务成本 64036403营业税金及附加营业税金及附加 3.3.1 1 会计科目会计科目（一）按反映的经济内容分类3.1.3 会计科目的分类（

10、会计基础P35-37） 为了明确会计科目的性质和所属类别，同时为了正确、迅速地在会计信息系统中输入、调用、处理和输出会计科目，我国财政部对会计科目进行了统一编号，目前对总分类会计科目均采用四位数码编号。1 4 0 3 0 1 表示二级科目代码表示二级科目代码表示某大类下总分类会计科目顺序代码表示某大类下总分类会计科目顺序代码表示大类业务类别代码表示大类业务类别代码表示总分类会计科目按经济内容分类的类别代码表示总分类会计科目按经济内容分类的类别代码 原材料存货资产某材料会计科目的编号3.3.1 1 会计科目会计科目（一）按反映的经济内容分类3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37）（二）

11、按提供信息的详略程度分类3.3.1 1 会计科目会计科目 1.总分类科目（总账科目、一级科目） 2.明细分类科目（明细科目、二级/三级科目）3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37）（二）按提供核算指标的详略程度分类3.3.1 1 会计科目会计科目1.1.总分类科目总分类科目 又称总账科目总账科目或一级科目一级科目,是指对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目,是设置总账账户、进行总分类核算的依据。 为了满足国家宏观经济管理的需要，总分类科目原则上由国家统一规定。3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37）（二）按提供核算指标的详略程度分类3.3.1 1 会计科目

12、会计科目2.2.明细分类科明细分类科目目 又称明细科目明细科目,是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体的会计信息的科目。 例如：应收账款 总额：1 000应收账款张三 400 李四 600 一级科目 二级科目3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37）（二）按提供核算指标的详略程度分类3.3.1 1 会计科目会计科目2.2.明细分类科明细分类科目目 如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可在总分类科目下设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目。 二级明细科目是对总分类科目进一步分类的科目，三级明细科目是对二级明细科目进一步分类的科目。 3.1.3 会计科目的分类（会

13、计基础P35-37）（二）按提供核算指标的详略程度分类3.3.1 1 会计科目会计科目2.2.明细分类科明细分类科目目 有些明细分类科目是国家统一规定的，如“应交税费应交增值税进项税额”等，有些明细分类科目是企业根据经营管理需要自行设置的，如“原材料主要材料生铁/铝锭；原材料辅助材料油漆；原材料燃料焦炭/柴油/煤”等。3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37）3.2 3.2 会计科目会计科目3.3.总分类科目与明细分类科目之间的关系：总分类科目与明细分类科目之间的关系： 总分类科目是对所属的明细分类科目起着统驭和控制的作用，明细分类科目是对其总分类科目的补充和说明。（二）按提供核算指标

14、的详略程度分类总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目三级科目生产成本基本生产成本甲产品乙产品辅助生产成本供水供电3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37）3.2 3.2 会计科目会计科目3.3.总分类科目与明细分类科目之间的关系：总分类科目与明细分类科目之间的关系： 并不是所有的总分类科目都需分设二级明细科目和三级明细科目。根据信息使用者所需信息的详细程度,有些只需设置总分类科目，例如本年利润就没有明细科目；有些只需设置总分类科目和二级明细科目而不需设置三级明细科目。（二）按提供核算指标的详略程度分类3.1.3 会计科目的分类（会计基础P35-37）3.2 3.2 会计科目会计科目

15、1. 科目按会计要素分类，“本年利润”科目属于 （）。A.资产类科目B.所有者权益类科目 C.成本类科目 D.损益类科目单项选择题单项选择题B B3.2 3.2 会计科目会计科目1. 按经济内容分类，下列科目属于损益类科目的有 （）。A.主营业务成本B.生产成本C.制造费用D.管理费用多项选择题多项选择题ADAD3.2 3.2 会计科目会计科目1. 明细分类科目就是二级科目。（）判断题判断题3.2.3.2.1 1 设置账户的意义设置账户的意义3.3.2.2.2 2 账户的功能和格式账户的功能和格式3.3.2.3 2.3 账户的特点账户的特点3.2 3.2 会计账户会计账户3.3.2.4 2.4

16、 账户的分类账户的分类账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。3.2.3.2.1 1 设置账户的意义设置账户的意义（一）账户的含义（一）账户的含义会计科目仅仅是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目和标志，它不能反映交易或事项的发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况和结果。各项核算指标的具体数据资料，只有通过账户记录才能取得。因此，在设置会计科目后，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户，以便对各种交易或事项进行系统、连续的记录，向有关各方提供有用过的会计信息。（二）（二）设置账户的意义设置账户的意义3.2.3.2.1 1 设置账户的

17、意义设置账户的意义设置依据（账户名称）专门格式经济业务发生时间记账依据增减变动余额 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。（二）（二）设置账户的意义设置账户的意义3.2.3.2.1 1 设置账户的意义设置账户的意义 会计科目与账户是两个不同的概念，二者既相互联系，又相互区别。 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。 会计科目只是会计账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映记录经济业务的增减变动及其余额。3.2.3.2.1 1 设置账户

18、的意义设置账户的意义n 相互联系相互联系u会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。u反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。账户名称3.2.3.2.1 1 设置账户的意义设置账户的意义u 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。u 发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。n相互区别3.2.3.2.1 1 设置账户的意义设置账户的意义（一）账户的功能（一）账户的功能账户的功能：连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动

19、及其结果的具体信息。本期增加发生额：会计要素在特定会计期间增加的金额本期减少发生额：会计要素在特定会计期间减少的金额期初余额：会计要素在期初已存在的账户余额期末余额：会计要素在会计期末的增减变动的结果账户的四个金额要素本期发生额余额说明资金项目在某一会计期间增加或减少变动的状况，提供该资金项目变化的动态信息。说明资金项目在某一时刻或某一时日（如期初、期末）的存在状况，即“相对静止”条件下的表现形式。3.3.2.2.2 2 账户的功能和格式账户的功能和格式（一）账户的功能（一）账户的功能3.3.2.2.2 2 账户的功能和格式账户的功能和格式账户的四个金额要素之间的关系：期末余额期末余额= =期

20、初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额（一）账户的功能：（一）账户的功能：3.3.2.2.2 2 账户的功能和格式账户的功能和格式2015年年凭证凭证摘要摘要本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额余额余额月月日日种类种类号数号数11月初余额900 00011收1收到销售货款200 0001 100 00017付2支付设备修理费40 0001 060 000110付4购买办公用品50 0001 010 000111付5归还短期借款20 000990 000118付9支付环保费60 000930 000121付11支付材料费30 000900 0001

21、26付13支付罚款10 000890 000131付14支付本月水费10 000880 000131付15支付员工加班津贴30 000850 000131月末余额200 000250 000850 000期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额“银行存款银行存款”账户账户单位：元（二）账户的格式（二）账户的格式 账户一般可以划分为左右两方，每一方再根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少，以及增减变动的结果。账户的格式设计一般应包括以下内容：1.账户名称，即会计科目；2.日期，即所依据记账凭证中注明的日期；3.凭证字号，即所依据记账凭证的编号；4.摘要，

22、即经济业务的简要说明；5.金额，即增加的金额、减少的金额和余额。3.3.2.2.2 2 账户的功能和格式账户的功能和格式账户名称，即会计科目摘要日期凭证字号增减的金额余额3.2.3.2.1 1 账户的含义及账户的含义及设置账户的意义设置账户的意义（二）账户的格式（二）账户的格式账户基本结构：账户的全部结构中用来账户基本结构：账户的全部结构中用来登记增加额、减少额登记增加额、减少额和余额的那部分结构。和余额的那部分结构。3.3.2.2.2 2 账户的格式账户的格式（二）账户的格式（二）账户的格式账户基本结构的简化形式T形账户： 账户一般分为左右两方，按相反方向来记录增加额和减少额，即一方登记增加

23、额，另一方登记减少额。从账户名称、记录增加额和减少额的左右两方来看，账户结构在整体上类似于汉字“丁”和大写的英文字母“T”，因此，账户的基本结构在实务中被形象地称为“丁”字账户或“T”字账户。3.3.2.2.2 2 账户的格式账户的格式（二）账户的格式（二）账户的格式账户基本结构的简化形式T形账户：3.3.2.2.2 2 账户的格式账户的格式（二）账户的格式（二）账户的格式原材料账户名称：原材料账户名称：原材料左方左方右方右方账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，取决于：1.账户所记录的经济内容（会计要素）的性质；2.企业所采用的记账方法。+-期末余额+-期末余额资产类、成本类、费用类账户

24、负债类、所有者权益类、收入类账户3.3.2.2.2 2 账户的格式账户的格式（二）账户的格式（二）账户的格式左方右方期初余额增加数减少数本期增加发生额本期减少发生额期末余额 假如账户左方登记增加数额，账户右方登记减少数额3.3.2.2.2 2 账户的格式账户的格式（二）账户的格式（二）账户的格式科目名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额100011800012000原材料107000期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额资产类、成本类、费用类账户3.3.2.2.2 2 账户的格式账户的格式（二）账户的格式（二）账户的格式账户的余额与记录账户的余额与记录增加数的一方在同增加数的一方在同一

25、个方向！一个方向！本期减少发生额本期增加发生额 假如账户右方登记增加数额，账户左方登记减少数额左方右方期初余额减少数增加数期末余额3.3.2.2.2 2 账户的格式账户的格式（二）账户的格式（二）账户的格式科目名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额100011800012000应付账款107000负债类、所有者权益类、收入类账户期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额3.3.2.2.2 2 账户的格式账户的格式（二）账户的格式（二）账户的格式账户的余额与记录账户的余额与记录增加数的一方在同增加数的一方在同一个方向！一个方向！会计账户能够提供的金额指标：3.3.2.2.2 2 账户的格式账

26、户的格式（二）账户的格式（二）账户的格式科目名称科目名称期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额100011800012000原材料原材料107000我们在进行会计教学科研时，为了简化经常采用我们在进行会计教学科研时，为了简化经常采用“T”T”形账户图形账户图示。示。 本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 3.3.2.2.2 2 账户的格式账户的格式（二）账户的格式（二）账户的格式 3.2. 3.2.3 3 账户的特点账户的特点v 账户左右两方按相反方向记录增加额和减少额；v 账户金额之间满足“本期期末

27、余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额”的平衡关系；v 账户的余额一般与记录增加额的一方在同一个方向，本期的期末余额为下期的期初余额。 3.2.4 3.2.4 账户的分类账户的分类v 账户按会计要素分类v 账户按提供指标详细程度分类v 会计账户的其他分类方法 n会计账户的分类完全等同于会计科目的分类会计账户的分类完全等同于会计科目的分类资产资产流动资产非流动资产货币资金货币资金结算债权结算债权存货存货库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其他应收款其他应收款预付账款预付账款待摊费用待摊费用原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产累计折旧累计折旧 3.2.4 3.2.4 账

28、户的分类账户的分类（一）账户按会计要素分类（一）账户按会计要素分类 3.2.4 3.2.4 账户的分类账户的分类（一）账户按会计要素分类（一）账户按会计要素分类账户分类n会计账户的分类完全等同于会计科目的分类会计账户的分类完全等同于会计科目的分类账户按提供指标的详细程度分为总分类账户总分类账户和明细分类账明细分类账户户。总分类账户总分类账户也称为总账账户、一级账户，是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。明细分类账户明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。明细分类账户是总分类账户下属的二级、三级、

29、四级账户的总称，开设这些账户主要是为了满足企业管理的需要。 3.2.4 3.2.4 账户的分类账户的分类（二）账户按提供指标详细程度分类（二）账户按提供指标详细程度分类总分类账户（一级账户）明细分类账户二级账户三级账户原材料原料及主要材料圆钢碳钢角钢辅助材料油漆润滑油燃料汽油煤 3.2.4 3.2.4 账户的分类账户的分类（二）账户按提供指标详细程度分类（二）账户按提供指标详细程度分类 1. 账户按提供资料编制的会计报表分类，分为资产负债资产负债表账户表账户和利润表账户利润表账户。 3.2.4 3.2.4 账户的分类账户的分类（三）会计账户的其他分类方法（三）会计账户的其他分类方法 2. 账户

30、按会计主体分类，分为表内账户表内账户和表外账户表外账户。 表内账户表内账户是指用来核算一个会计主体的资产、负债、所有者权益、收入、费用及经营成果的账户，前面列举的账户均为表内账户。 表外账户表外账户是指用来核算不属于本会计主体的资产的账户，如采用经营租赁方式租入固定资产账户、代管商品物资账户等都是表外账户。 3.2.4 3.2.4 账户的分类账户的分类（三）会计账户的其他分类方法（三）会计账户的其他分类方法 3. 账户按期末余额分类，可分为借方余额账户借方余额账户、贷方余贷方余额账户额账户和期末无余额账户期末无余额账户。 借方余额账户借方余额账户是指账户的借方发生额表示增加，贷方发生额表示减少

31、，期末余额一般在借方的账户。资产类账户一般都是借方余额账户。 贷方余额账户贷方余额账户是指账户的借方发生额表示减少，贷方发生额表示增加，期末余额一般在贷方的账户。负债类和所有者权益类账户的期末余额一般都在贷方。 3.2.4 3.2.4 账户的分类账户的分类（三）会计账户的其他分类方法（三）会计账户的其他分类方法 3. 账户按期末余额分类，可分为借方余额账户借方余额账户、贷方余贷方余额账户额账户和期末无余额账户期末无余额账户。 期末无余额账户期末无余额账户是指期末结账时，将本期汇集的借(贷)方发生额分别从贷(借)方转出，结转后期末没有余额的账户。收入类和费用类账户为期末没有余额的账户。 通常将期

32、末有余额的账户称为实账户实账户，实账户的期末余额代表着企业的资产、负债或所有者权益；期末无余额账户称为虚账户虚账户，虚账户的发生额反映企业的损益情况。 3.2.4 3.2.4 账户的分类账户的分类（三）会计账户的其他分类方法（三）会计账户的其他分类方法1.“原材料”是什么账户？n 按照会计要素分类为反映“资产”的账户；n 按照提供指标的详细程度分类为“总分类”账户；n 按照其他分类为资产负债表账户，表内账户，借方余额账户（实账户）。第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户u原材料u应收乙公司货款u应付工厂货款u固定资产u生产成本u运输工具u短期借款u原料及主要材料u应付账款u工商银行存款u机

33、器设备u实收资本uA股东资本u应付B公司货款uA商品u临时借款u基本生产成本u辅助生产成本2.分析下列会计科目哪些属于一级科目，哪些属于明细科目？第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户账户名称账户名称期初余额期初余额本期增加本期增加本期减少本期减少期末余额期末余额银行存款银行存款86 00086 000370 000370 000408 000408 000固定资产固定资产480 000480 0001 000 0001 000 000400 000400 000短期借款短期借款520 000520 000320 000320 000600 000600 000应付账款应付账款46 00046 0004 000 0004 000 000110 000110 00048 000920 000400 0003 936 0003. 计算下表每个账户的未知数第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户4. 长城公司长城公司5月月1日有关资金内容及金额如下：日有关资金内容及金额如下：（1）存放在公司的现款）存放在公司的现款 1 000元元（2）存放在银行的款项）存放在银行的款项