会计综合模拟实训教程张臻主编会计分录

1、会计综合模拟实训教程 编）会计分录（张臻主111. 借原材料1040贷：应付账款估价材料款1040入库单 12. 借 ：库存现金3000贷：银行存款3000现金支票 13. 借 ：材料采购生铁70 000应交税费应交增值税（进项税额）11 900 贷：银行存款建行81 900转账支票 1 进账单 1 入库单 14. 借 ： 应 收 账 款 邕 江 农 机 公 司 339 000300 000贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 39 000 增值税发票 15借：管理费用办公费900贷：库存现金9006借：银行存款625 623 贷：应收账款湖南中南农机公司625 6237借：固定资产

2、机器设备 12000应交税费应交增值税（ 进项税） 2040贷：银行存款建行 14040 固定资产卡片 18借：材料采购钢材（钢板）114 330（113 400+1000 X 93%应交税费应交增值税（进项税额）19 348（19 278+1000X7%）贷: 应 付账款 柳州钢铁公司133678收料单 19借：管理费用业务招待费820贷：820库存现金10 借1 023 000应收账款贷：主营业务收入900 000应交税费应交增值税（销项税额）117 000银行存款6 00011. 借：材料采购1080应交税费应交增值税（进项税）183.6贷：银行存款建行1263.6转账支票 1 进账单

3、1 收料单 112 借 ： 管 理 费 用 修 理 费6000贷：银行存款建行6000转账支票 1 进账单 113借：交易性金融资产126000投资收益694贷： 其他货币资金 存出投资款12669414 借：库存现金3000贷：银行存款300015 借：其他应收款梁山2000贷：库存现金200016. 领料领料单 417.借：银行存款339 000 贷：应收账款邕江农机公司339 00018借：材料采购其他材料（油漆）39 000其他材料（油漆底料）32 000 应交税费应交增值税（进项税额） 12 070 贷：银行存款建行83 070转账支票 1 进账单 1 收料单 119收料收料单 12

4、0. 领料领料单 121 借 ： 管 理 费 用 排 污 费3000 贷：银行存款300022 借 ： 在 建 工 程 机 床 安 装 工 程 180000应交税费应交增值税 （ 进项税 ）30600 贷：银行存款建行21060023 借 ： 管 理 费 用 报 刊 费 3200贷：银行存款建行 320024 借 ： 委 托 代 销 商 品 110000贷 ： 库 存 商 品 TM120 手 拖 机 500000 TM160 手 拖 机 600000 25借：应付账款桂林立远五金公司 156000贷：银行存款交行 156000 电汇凭证 126 借 ： 银 行 存 款 1023000贷：应收账

5、款广东鑫星公司 102300027借：管理费用400贷：库存现金 40028借：应付职工薪酬职工教育经费600贷：库存现金60029借：材料采购外购配件（轮胎）484650 （480 000+5000 X 93%应交税费应交增值税（进项税额）81950( 102 000+5000X 7%)贷：银行存款建行566600收料单 1电汇单 130借：应收票据1017000贷：主营业务收入900 000应交税费应交增值税（销项税额） 117000增值税发票 1 商业汇票 131借：应交税费 - 未交增值税26785- 所得税21400- 城 市 维 护 建 设 税1875教育费附加803贷：银行存款建

6、行5086332 借：销售费用广告费10000贷银行存款1000033填领料单34. 借 ： 长 期 应 收 款 - 分 期 销 售 应 收 款2 700 000银行存款建行312000贷：主营业务收入 TM1201 200 000 TM1601 200 000 未实现融资收益300 000 应交税费增（销项）312 00035借：原材料钢材（钢板）115200生铁72 000外购配件（轮胎） 680000其他材料 68000材料成本差异外购配件 6 650其他材料 3 000贷：材料采购钢板114330生铁 70000外购配件 686650其他材料 71000材料成本差异钢材 870生铁 2

7、00036借：生产成本铸造车间（料） 169 040机工车间 （料） 25 000装配车间 （料） 278贷：原材料钢材121000生铁72 000外购配件200 000其他材料79 21637.借：在建工程机床安装工程2086.70贷：原材料钢材角钢1400材料成本差异13.30工程物资 425水泥70038 .借 ： 银 行 存 款建行36000坏账准备20500贷：应收账款南宁市阳明农场5650039.借：管理费用差旅费1376库存现金624贷 ： 其 他 应 收款梁山200040.借：材料采购外购配件（HY308轴承）39846（37800+2200X 93%应交税费应交增值税（进项税

8、额）6580 （ 6426+2200X 7%）贷：银行存款建行4642641 借：银行存款-交行1000000贷：短期借款 - 流 动资金借款100000042领料43借：应付账款202000贷：应付票据202000商业汇票 144(1)运费分配分配率=4 000 X 93%( 20+45) =3 720 十 65=57.23生 铁 应 负 担 的 运 费 =45 X 57.23=2575.35钢板应负担的运费 =3 720-2575.35=1 144.65(2)借：材料采购生铁79 075.35( 76 500+2 575.35 )材料采购钢材(钢板) 64144.65 (63000+1 1

9、44.65 )应交税费应交增值税 （进项税额）23995 （23 715+4000 X 7%贷：应付票据湘潭钢铁贸易公司167 21545借：库存现金3000贷：银行存款建行300046借：其他应收款 武田敏3000贷：库存现金300047借：材料采购外购配件（ CL2 06齿轮）108 000材料采购外购配件（ CL3 0 2齿轮）200 000材料采购外购配件（ CL3 06齿轮）50 000应交税费应交增值税（进项税额）60 860贷：应付账款南宁齿轮厂418 86048借：其他货币资金1000000贷：银行存款建行1000000 银行汇票委托书 1 49借：应收账款桂林四方农机公司 3

10、43000贷 ： 主 营 业 务 收 入 - TM160 300000应交税费应交增值税 （销项税 额） 39000银行存款 400050领料51.借：材料米购外购配件（GNC柴油机）474 000 应交税费应交增值税（进项税额） 80 580 贷：应付账款广西龙源机电公司554 58052 . 借 ： 管 理 费 用 修 理 费 3000贷 ： 银 行 存 款 建 行300053借：管理费用车船税4380贷：银行存款建 438054借：应付职工薪酬工资260787贷：银行存款建253831其他应收款3161其他应付款124527应交税费个人所得税255055借：生产成本基本铸造20024基本

11、加工43050基本装配122915辅助机修16911费 用 铸造 加工制造39625480690041545贷：丿应付职工薪酬工资260787部门应付工资养老保险20%医疗保险6%失业保险2%，工伤保险1%'住房公积金10%教育经费1.5%工会经费2%) 合计铸造车间生产工人200244004.81201.44400.48200.242002.4300.36400.488510.2管理人员3962792.4237.7279.2439.62396.259.4379.241683.85小计239864797.21439.16479.72239.862398.6359.79479.72101

12、94.05机工车间生产工人4305086102583861430.54305645.7586118296.25管理人员54801096328.8109.654.854882.2109.62329小计4853097062911.8970.6485.34853727.95970.620625.25装配车间生产工人122915245837374.92458.31229.1512291.51843.732458.352238.88管理人员6900138041413869690103.51382932.5小计129815259637788.92596.31298.1512981.51947.232596

13、.355171.38机修车间机修工人129352587776.1258.7129.351293.5194.03258.75497.38管理人员3976795.2238.5679.5239.76397.659.6479.521689.8小计169113382.21014.66338.22169.111691.1253.67338.227187.18总部人员4154583092492.7830.9415.454154.5623.18830.917656.63合计26078752157.4 15647.225215.742607.8726078.73911.815215.74110834.4856

14、.借：生产成本一一基本一一铸造8510.2基本加工18296.25基本装配52238.88辅助 一机修7187.18制造费用- 铸造1683.85 2329 装 配2932.5 管理费用17656.62贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 养 老 保 险 52157.4医疗保险15647.22失业保险5215.74工伤保险2607.87 住 房 公 积 金26078.7 职 工 教 育 经 费3911.81 工 会 经 费5215.7457 借 ： 应 付 职 工 薪 酬 养 老 保 险52157.4医疗保险15647.22失业保险5215.74工伤保险2607.87 贷：银行存款75628.23借

15、 ： 应 付 职 工 薪 酬 住 房 公 积 金26078.7贷：银行存款建行26078.7借 ： 应 付 职 工 薪 酬 工 会 经 费5215.74 贷：银行存款5215.7458借：固定资产清理5900累计折旧17600贷：固定资产 2350059 借 ： 银 行 存 款 建 行485 600贷：应收账款广西钦州物资公司485 60060 借：材料米购外购配件（GNA柴油机）887440 (880000+8000X 93%应交税费应交增值税（进项税额）150160（149600+8000X 7%贷 ： 其 他 货 币 资 金 银 行 汇 票1000000应付账款威海松宇机电有限公司 37

16、60061 借 ： 应 付 账 款238000贷 ： 银 行 存 款 交 行23800062 借：固定资产清理280贷：库存现金280借银行存款建行3000贷：固定资产清理3000借：营业外支出3180固定资产清理318063领料64. 领料65. 收料66. 领料67 借 ： 银 行 存 款 建 行 500000贷：应收账款广西翔云农机公司50000068借：短期借款500000应付利息18750贷 ： 银 行 存 款 建 行518 75069 借 ： 应 付 账 款 湖 南 乐 山 钢 铁 厂300 000贷：银行存款30000070 借在建工程机床安装工程1900贷：库存现金1900借：

17、固疋资产183986.70贷：在建工程183986.7071借:应1付票据150000贷：银行存款15000072 借：应付账款一一 威海机电公司 202000日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额二期初X 7.72%=-期末=-5000002006.12.31150000386001114003886002007.12.3115000029999.92120000.08268599.922008.12.3115000020735.91129264.09139335.832009.12.3115000010764.17139235.831002010.1.11001000合计6001

18、0010010050000073 借：材料米购外购配件（GNC柴油机）128 000应交税费应交增值税（进项税额）21 760营业外支出债务重组损失6 240贷：应收账款一一广西桂中农机公司156 00074. 借 ： 银 行 存 款 建 行 565000贷 ： 主 营 业 务 收 入 - TM120 500000应交税费应交增值税（销项税 额） 65000 75领料76. 领料77. 领料78 .借：管理费用差旅费3229贷：其 丿、他应收款 武 田 敏3000库存现金22979领料80. (1)材料计划成本=1.5 X 3200=4800(2) 月初材料成本差异=827-86940=0.9

19、5%(3) 差异额 =4800X0.95%=-45.60借：委托加工物资 4 754.40贷：原材料 4 800材料成本差异 45.6081.借：管理费用保险费6000贷：银行存款一 一建行600082.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值=150000X( P/A, 7% 4)+ 100 x( P/V, 7% 4)=508156.29 >公允价值 5010002. 确定租入资产的入账价值5010003. 计算未确认融资费用未确认融资费用 =600100- 500000 =100100(元)4. 确定融资费用分摊率计算过程如下：租赁开始日最低租赁付款的现值=租赁资产公允价值当r =

20、7%时150000X 3.3872100 X 0.7629=508156.29 > 500000 元当r = 8%时150000 X 3.3121100 X 0.7350=496888.5 <500000因此，7%v rv 8%。用插值法计算如下：现值利率508156.297%500000r496888.58%(508156.29-500000) 十 (508156.29-496888.5)=(7%-r ) - (7%-8 %)解上式 r = 7.72%借： 固 定资产融资租入固定资产501000未确认融资费用100100贷 ： 长 期应付 款 应付融 资租 赁款600100库存现

21、金100083借：原材料钢材 (钢板) 64000生铁 81000外购配件(明细)1 877材料成本差异钢材 144.62 外购配件 10240 贷：材料采购钢板64 144.62生铁79 075.38外购配件（明细） 1 887 440材 料 成 本 差 异 生 铁1924.6284借：生产成本铸造车间 （料）98672生产成本装配车间（料） 2 590 740制造费用铸造车间 640贷：原材料钢材 32640 生铁 32400 外购配件 2590740其他材料 3427285 借 ： 应 付 利 息2400011000 贷：银行存款建行35000借 ： 银 行 存 款 建 行5877.3贷

22、：财务费用5877.386. 借 ： 财 务 费 用 17920银 行 存 款 交 行 17920 借：银行存款交行 1350贷：财务费用 135087 借 ： 管 理 费 用 办 公 费10300 贷：银行存款建行103004688. 借 ： 银 行 存 款建行343000贷：应收账款桂林四方农机销售公司34300089借9000：材料采购外购配件（ CL306）12800材料采购外购配件（ LT115 ）60800材料采购外购配件（ HY206）14042应交税费应交增值税（进项税额）96642贷：银行存款建行90借：营业外支出 10 000贷：银行存款建行 10 00091领料92 借

23、： 应 付 账 款 电 费20 831 应交税费应交增值税（进项税额）3 541.27 其他应收款水电费2 197.60 贷：银行存款建行铸造车间26 569.8793 借 ： 制 造 费 用3288.48机工车间2055.3装配车间1644.24 生产成本辅助生产成本（机修车 间） 411.06管理费用 822.12其他应收款水电费用 3864贷：银行存款建行 12085.294 借：库存现金2000贷：银行存款建行200095 借：管理费用办公费235贷：库存现金23596借：制造费用装配车间1000贷：库存现金 100097. 借：应收账款 - 柳北物资公司3393贷：其他业务收入 -

24、出售多余角钢收入 2900应交税费-增（销） 49398借：材料采购其他材料 （螺丝螺帽） 67 500（电焊条）1 500 材料采购外购配件（ LT216 链条）9 000 材料采购周转材料 （明细） 18990 应交税费应交增值税（进项税额）14 958.30 贷：银行存款建行102 948.3099 借 ： 银 行 存 款 交 行258301贷：应收账款南宁长远物资公司258301100领料101借：应付账款易通贸易公司460000贷：银行存款交行460000102借：管理费用926贷：银行存 款 建行926103借：财务费用120贷：银行存款建行120104 借：委托加工物资钢圈215

25、0应交税费应交增值税（进项税额）365.5贷：银行存款建行2515.5借：原材料钢圈 6500 (1.3 X 5000) 材料成本差异钢材404.40贷：委托加工物资 6904.4(4754.40+1830+320)105领料106 借：营业外支出6480.06贷：原材料其他材料6360材料成本差异120.06借：固定资产清理7400累计折旧39100贷固定资产46500借：固定资产清理500贷库存现金500借银行存款3000贷:固定资产清理3000借营业外支出4900贷：固定资产清理4900107借：银行存款建行828 400销售费用 - 代销手续费 30400贷 ： 主 营 业 务 收 入

26、 TM120400 000 TM160360 000应交税费应交增值税 （销项税 额） 98 800 108借：原材料其他材料 69 560 外购配件 81900 周转材料 19 090材料成本差异外购配件 700 贷：材料采购其他材料 69 000 外购配件 82600 周转材料 18 990 材料成本差异其他材料 560 低值易耗品 100 109借：基本生产成本装配车间 （料）246148其他业务成本2800辅助生产成本机修5 540贷：原材料钢材6980外购配件 197460其他材料 50 048结转全月材料成本差异借：材料成本差异钢材604.43 贷：生产成本基本生产成本铸造490.

27、22机工95.75制造费用铸造2.45生产成本辅助生产成本机修 16.01 借：材料成本差异生铁 2658.1贷：生产成本基本生产成本铸造 2658.1 借：生产成本基本生产成本装配 - 30050.86贷：材料成本差异外购配件30050.86 借：生产成本基本生产成本铸造 661.07装配2374.99 生产成本辅助生产成本机修25.46 贷：材料成本差异外购配件3061.52110一次摊销分录： 借：制造费用铸造车间3 157.66加工车间3 092.47 装配车间1 601.24 生产成本辅助生产成本（机修车 间） 673.29管理费用 55.00贷：周转材料明细 8423材料成本差异低

28、值易耗品 156.66五五摊销分录： 借：周转材料在用低值易耗品 18 620.00贷：周转材料在库低值易耗品 18 620.00借：制造费用铸造车间 3 335.92机工车间2 133.97装配车间2 133.97生产成本辅助生产成本（机修车间）1 201.95管理费用677.37 贷：周转材料低值易耗品摊销9 310.00 材料成本差异低值易耗品173.1111 借：销售费用18875贷：预计负债18875112借：交易性金融资产海天公司股票20000贷：公允价值变动损、人益20000借公允价值变动损、人益21000贷：交易性金融资产金浩公司股票21000113借：应收利息3200持有至到期投资利息调整596.97贷：投资收、人3796.97计息日期应计 利息利息收 入利息调 整摊余成本75939.452011.12.3132003796.97596.9776536.422012.06.303