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文档简介

1、会计综合模拟实训教程 编)会计分录(张臻主111. 借原材料1040贷:应付账款估价材料款1040入库单 12. 借 :库存现金3000贷:银行存款3000现金支票 13. 借 :材料采购生铁70 000应交税费应交增值税(进项税额)11 900 贷:银行存款建行81 900转账支票 1 进账单 1 入库单 14. 借 : 应 收 账 款 邕 江 农 机 公 司 339 000300 000贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 39 000 增值税发票 15借:管理费用办公费900贷:库存现金9006借:银行存款625 623 贷:应收账款湖南中南农机公司625 6237借:固定资产

2、机器设备 12000应交税费应交增值税( 进项税) 2040贷:银行存款建行 14040 固定资产卡片 18借:材料采购钢材(钢板)114 330(113 400+1000 X 93%应交税费应交增值税(进项税额)19 348(19 278+1000X7%)贷: 应 付账款 柳州钢铁公司133678收料单 19借:管理费用业务招待费820贷:820库存现金10 借1 023 000应收账款贷:主营业务收入900 000应交税费应交增值税(销项税额)117 000银行存款6 00011. 借:材料采购1080应交税费应交增值税(进项税)183.6贷:银行存款建行1263.6转账支票 1 进账单

3、1 收料单 112 借 : 管 理 费 用 修 理 费6000贷:银行存款建行6000转账支票 1 进账单 113借:交易性金融资产126000投资收益694贷: 其他货币资金 存出投资款12669414 借:库存现金3000贷:银行存款300015 借:其他应收款梁山2000贷:库存现金200016. 领料领料单 417.借:银行存款339 000 贷:应收账款邕江农机公司339 00018借:材料采购其他材料(油漆)39 000其他材料(油漆底料)32 000 应交税费应交增值税(进项税额) 12 070 贷:银行存款建行83 070转账支票 1 进账单 1 收料单 119收料收料单 12

4、0. 领料领料单 121 借 : 管 理 费 用 排 污 费3000 贷:银行存款300022 借 : 在 建 工 程 机 床 安 装 工 程 180000应交税费应交增值税 ( 进项税 )30600 贷:银行存款建行21060023 借 : 管 理 费 用 报 刊 费 3200贷:银行存款建行 320024 借 : 委 托 代 销 商 品 110000贷 : 库 存 商 品 TM120 手 拖 机 500000 TM160 手 拖 机 600000 25借:应付账款桂林立远五金公司 156000贷:银行存款交行 156000 电汇凭证 126 借 : 银 行 存 款 1023000贷:应收账

5、款广东鑫星公司 102300027借:管理费用400贷:库存现金 40028借:应付职工薪酬职工教育经费600贷:库存现金60029借:材料采购外购配件(轮胎)484650 (480 000+5000 X 93%应交税费应交增值税(进项税额)81950( 102 000+5000X 7%)贷:银行存款建行566600收料单 1电汇单 130借:应收票据1017000贷:主营业务收入900 000应交税费应交增值税(销项税额) 117000增值税发票 1 商业汇票 131借:应交税费 - 未交增值税26785- 所得税21400- 城 市 维 护 建 设 税1875教育费附加803贷:银行存款建

6、行5086332 借:销售费用广告费10000贷银行存款1000033填领料单34. 借 : 长 期 应 收 款 - 分 期 销 售 应 收 款2 700 000银行存款建行312000贷:主营业务收入 TM1201 200 000 TM1601 200 000 未实现融资收益300 000 应交税费增(销项)312 00035借:原材料钢材(钢板)115200生铁72 000外购配件(轮胎) 680000其他材料 68000材料成本差异外购配件 6 650其他材料 3 000贷:材料采购钢板114330生铁 70000外购配件 686650其他材料 71000材料成本差异钢材 870生铁 2

7、00036借:生产成本铸造车间(料) 169 040机工车间 (料) 25 000装配车间 (料) 278贷:原材料钢材121000生铁72 000外购配件200 000其他材料79 21637.借:在建工程机床安装工程2086.70贷:原材料钢材角钢1400材料成本差异13.30工程物资 425水泥70038 .借 : 银 行 存 款建行36000坏账准备20500贷:应收账款南宁市阳明农场5650039.借:管理费用差旅费1376库存现金624贷 : 其 他 应 收款梁山200040.借:材料采购外购配件(HY308轴承)39846(37800+2200X 93%应交税费应交增值税(进项税

8、额)6580 ( 6426+2200X 7%)贷:银行存款建行4642641 借:银行存款-交行1000000贷:短期借款 - 流 动资金借款100000042领料43借:应付账款202000贷:应付票据202000商业汇票 144(1)运费分配分配率=4 000 X 93%( 20+45) =3 720 十 65=57.23生 铁 应 负 担 的 运 费 =45 X 57.23=2575.35钢板应负担的运费 =3 720-2575.35=1 144.65(2)借:材料采购生铁79 075.35( 76 500+2 575.35 )材料采购钢材(钢板) 64144.65 (63000+1 1

9、44.65 )应交税费应交增值税 (进项税额)23995 (23 715+4000 X 7%贷:应付票据湘潭钢铁贸易公司167 21545借:库存现金3000贷:银行存款建行300046借:其他应收款 武田敏3000贷:库存现金300047借:材料采购外购配件( CL2 06齿轮)108 000材料采购外购配件( CL3 0 2齿轮)200 000材料采购外购配件( CL3 06齿轮)50 000应交税费应交增值税(进项税额)60 860贷:应付账款南宁齿轮厂418 86048借:其他货币资金1000000贷:银行存款建行1000000 银行汇票委托书 1 49借:应收账款桂林四方农机公司 3

10、43000贷 : 主 营 业 务 收 入 - TM160 300000应交税费应交增值税 (销项税 额) 39000银行存款 400050领料51.借:材料米购外购配件(GNC柴油机)474 000 应交税费应交增值税(进项税额) 80 580 贷:应付账款广西龙源机电公司554 58052 . 借 : 管 理 费 用 修 理 费 3000贷 : 银 行 存 款 建 行300053借:管理费用车船税4380贷:银行存款建 438054借:应付职工薪酬工资260787贷:银行存款建253831其他应收款3161其他应付款124527应交税费个人所得税255055借:生产成本基本铸造20024基本

11、加工43050基本装配122915辅助机修16911费 用 铸造 加工制造39625480690041545贷:丿应付职工薪酬工资260787部门应付工资养老保险20%医疗保险6%失业保险2%,工伤保险1%'住房公积金10%教育经费1.5%工会经费2%) 合计铸造车间生产工人200244004.81201.44400.48200.242002.4300.36400.488510.2管理人员3962792.4237.7279.2439.62396.259.4379.241683.85小计239864797.21439.16479.72239.862398.6359.79479.72101

12、94.05机工车间生产工人4305086102583861430.54305645.7586118296.25管理人员54801096328.8109.654.854882.2109.62329小计4853097062911.8970.6485.34853727.95970.620625.25装配车间生产工人122915245837374.92458.31229.1512291.51843.732458.352238.88管理人员6900138041413869690103.51382932.5小计129815259637788.92596.31298.1512981.51947.232596

13、.355171.38机修车间机修工人129352587776.1258.7129.351293.5194.03258.75497.38管理人员3976795.2238.5679.5239.76397.659.6479.521689.8小计169113382.21014.66338.22169.111691.1253.67338.227187.18总部人员4154583092492.7830.9415.454154.5623.18830.917656.63合计26078752157.4 15647.225215.742607.8726078.73911.815215.74110834.4856

14、.借:生产成本一一基本一一铸造8510.2基本加工18296.25基本装配52238.88辅助 一机修7187.18制造费用- 铸造1683.85 2329 装 配2932.5 管理费用17656.62贷 : 应 付 职 工 薪 酬 养 老 保 险 52157.4医疗保险15647.22失业保险5215.74工伤保险2607.87 住 房 公 积 金26078.7 职 工 教 育 经 费3911.81 工 会 经 费5215.7457 借 : 应 付 职 工 薪 酬 养 老 保 险52157.4医疗保险15647.22失业保险5215.74工伤保险2607.87 贷:银行存款75628.23借

15、 : 应 付 职 工 薪 酬 住 房 公 积 金26078.7贷:银行存款建行26078.7借 : 应 付 职 工 薪 酬 工 会 经 费5215.74 贷:银行存款5215.7458借:固定资产清理5900累计折旧17600贷:固定资产 2350059 借 : 银 行 存 款 建 行485 600贷:应收账款广西钦州物资公司485 60060 借:材料米购外购配件(GNA柴油机)887440 (880000+8000X 93%应交税费应交增值税(进项税额)150160(149600+8000X 7%贷 : 其 他 货 币 资 金 银 行 汇 票1000000应付账款威海松宇机电有限公司 37

16、60061 借 : 应 付 账 款238000贷 : 银 行 存 款 交 行23800062 借:固定资产清理280贷:库存现金280借银行存款建行3000贷:固定资产清理3000借:营业外支出3180固定资产清理318063领料64. 领料65. 收料66. 领料67 借 : 银 行 存 款 建 行 500000贷:应收账款广西翔云农机公司50000068借:短期借款500000应付利息18750贷 : 银 行 存 款 建 行518 75069 借 : 应 付 账 款 湖 南 乐 山 钢 铁 厂300 000贷:银行存款30000070 借在建工程机床安装工程1900贷:库存现金1900借:

17、固疋资产183986.70贷:在建工程183986.7071借:应1付票据150000贷:银行存款15000072 借:应付账款一一 威海机电公司 202000日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额二期初X 7.72%=-期末=-5000002006.12.31150000386001114003886002007.12.3115000029999.92120000.08268599.922008.12.3115000020735.91129264.09139335.832009.12.3115000010764.17139235.831002010.1.11001000合计6001

18、0010010050000073 借:材料米购外购配件(GNC柴油机)128 000应交税费应交增值税(进项税额)21 760营业外支出债务重组损失6 240贷:应收账款一一广西桂中农机公司156 00074. 借 : 银 行 存 款 建 行 565000贷 : 主 营 业 务 收 入 - TM120 500000应交税费应交增值税(销项税 额) 65000 75领料76. 领料77. 领料78 .借:管理费用差旅费3229贷:其 丿、他应收款 武 田 敏3000库存现金22979领料80. (1)材料计划成本=1.5 X 3200=4800(2) 月初材料成本差异=827-86940=0.9

19、5%(3) 差异额 =4800X0.95%=-45.60借:委托加工物资 4 754.40贷:原材料 4 800材料成本差异 45.6081.借:管理费用保险费6000贷:银行存款一 一建行600082.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值=150000X( P/A, 7% 4)+ 100 x( P/V, 7% 4)=508156.29 >公允价值 5010002. 确定租入资产的入账价值5010003. 计算未确认融资费用未确认融资费用 =600100- 500000 =100100(元)4. 确定融资费用分摊率计算过程如下:租赁开始日最低租赁付款的现值=租赁资产公允价值当r =

20、7%时150000X 3.3872100 X 0.7629=508156.29 > 500000 元当r = 8%时150000 X 3.3121100 X 0.7350=496888.5 <500000因此,7%v rv 8%。用插值法计算如下:现值利率508156.297%500000r496888.58%(508156.29-500000) 十 (508156.29-496888.5)=(7%-r ) - (7%-8 %)解上式 r = 7.72%借: 固 定资产融资租入固定资产501000未确认融资费用100100贷 : 长 期应付 款 应付融 资租 赁款600100库存现

21、金100083借:原材料钢材 (钢板) 64000生铁 81000外购配件(明细)1 877材料成本差异钢材 144.62 外购配件 10240 贷:材料采购钢板64 144.62生铁79 075.38外购配件(明细) 1 887 440材 料 成 本 差 异 生 铁1924.6284借:生产成本铸造车间 (料)98672生产成本装配车间(料) 2 590 740制造费用铸造车间 640贷:原材料钢材 32640 生铁 32400 外购配件 2590740其他材料 3427285 借 : 应 付 利 息2400011000 贷:银行存款建行35000借 : 银 行 存 款 建 行5877.3贷

22、:财务费用5877.386. 借 : 财 务 费 用 17920银 行 存 款 交 行 17920 借:银行存款交行 1350贷:财务费用 135087 借 : 管 理 费 用 办 公 费10300 贷:银行存款建行103004688. 借 : 银 行 存 款建行343000贷:应收账款桂林四方农机销售公司34300089借9000:材料采购外购配件( CL306)12800材料采购外购配件( LT115 )60800材料采购外购配件( HY206)14042应交税费应交增值税(进项税额)96642贷:银行存款建行90借:营业外支出 10 000贷:银行存款建行 10 00091领料92 借

23、: 应 付 账 款 电 费20 831 应交税费应交增值税(进项税额)3 541.27 其他应收款水电费2 197.60 贷:银行存款建行铸造车间26 569.8793 借 : 制 造 费 用3288.48机工车间2055.3装配车间1644.24 生产成本辅助生产成本(机修车 间) 411.06管理费用 822.12其他应收款水电费用 3864贷:银行存款建行 12085.294 借:库存现金2000贷:银行存款建行200095 借:管理费用办公费235贷:库存现金23596借:制造费用装配车间1000贷:库存现金 100097. 借:应收账款 - 柳北物资公司3393贷:其他业务收入 -

24、出售多余角钢收入 2900应交税费-增(销) 49398借:材料采购其他材料 (螺丝螺帽) 67 500(电焊条)1 500 材料采购外购配件( LT216 链条)9 000 材料采购周转材料 (明细) 18990 应交税费应交增值税(进项税额)14 958.30 贷:银行存款建行102 948.3099 借 : 银 行 存 款 交 行258301贷:应收账款南宁长远物资公司258301100领料101借:应付账款易通贸易公司460000贷:银行存款交行460000102借:管理费用926贷:银行存 款 建行926103借:财务费用120贷:银行存款建行120104 借:委托加工物资钢圈215

25、0应交税费应交增值税(进项税额)365.5贷:银行存款建行2515.5借:原材料钢圈 6500 (1.3 X 5000) 材料成本差异钢材404.40贷:委托加工物资 6904.4(4754.40+1830+320)105领料106 借:营业外支出6480.06贷:原材料其他材料6360材料成本差异120.06借:固定资产清理7400累计折旧39100贷固定资产46500借:固定资产清理500贷库存现金500借银行存款3000贷:固定资产清理3000借营业外支出4900贷:固定资产清理4900107借:银行存款建行828 400销售费用 - 代销手续费 30400贷 : 主 营 业 务 收 入

26、 TM120400 000 TM160360 000应交税费应交增值税 (销项税 额) 98 800 108借:原材料其他材料 69 560 外购配件 81900 周转材料 19 090材料成本差异外购配件 700 贷:材料采购其他材料 69 000 外购配件 82600 周转材料 18 990 材料成本差异其他材料 560 低值易耗品 100 109借:基本生产成本装配车间 (料)246148其他业务成本2800辅助生产成本机修5 540贷:原材料钢材6980外购配件 197460其他材料 50 048结转全月材料成本差异借:材料成本差异钢材604.43 贷:生产成本基本生产成本铸造490.

27、22机工95.75制造费用铸造2.45生产成本辅助生产成本机修 16.01 借:材料成本差异生铁 2658.1贷:生产成本基本生产成本铸造 2658.1 借:生产成本基本生产成本装配 - 30050.86贷:材料成本差异外购配件30050.86 借:生产成本基本生产成本铸造 661.07装配2374.99 生产成本辅助生产成本机修25.46 贷:材料成本差异外购配件3061.52110一次摊销分录: 借:制造费用铸造车间3 157.66加工车间3 092.47 装配车间1 601.24 生产成本辅助生产成本(机修车 间) 673.29管理费用 55.00贷:周转材料明细 8423材料成本差异低

28、值易耗品 156.66五五摊销分录: 借:周转材料在用低值易耗品 18 620.00贷:周转材料在库低值易耗品 18 620.00借:制造费用铸造车间 3 335.92机工车间2 133.97装配车间2 133.97生产成本辅助生产成本(机修车间)1 201.95管理费用677.37 贷:周转材料低值易耗品摊销9 310.00 材料成本差异低值易耗品173.1111 借:销售费用18875贷:预计负债18875112借:交易性金融资产海天公司股票20000贷:公允价值变动损、人益20000借公允价值变动损、人益21000贷:交易性金融资产金浩公司股票21000113借:应收利息3200持有至到期投资利息调整596.97贷:投资收、人3796.97计息日期应计 利息利息收 入利息调 整摊余成本75939.452011.12.3132003796.97596.9776536.422012.06.303

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