税务研讨毕业论文浅论对民营企业厂房建设涉税管理的建议

1、xx大学毕业论文浅论对民营企业厂房建设涉税管理的建议2014年6月25日浅论对民营企业厂房建设涉税管理的建议论文关键词：民营企业厂房建设项目税收管理问题和建议论文摘耍：文章以温州市龙湾区民营企业厂房建设项冃存在的一些涉税管 理的问题为例，分析其原因，加人涉税行为的监控力度，对现行民营企业厂房建 设项口税收管理提出合理化的建议，旨在促进整个建筑安装业的健康发展，认真 履行纳税义务，促进地方财政收入的增加。近几年，随着我国社会经济的发展，温州市龙湾区民营经济发展迅猛，据 统计,2006年的gdp已达143.47亿元，财政收入为20.03亿元，工业总产值444.27 亿元，建筑安装行业的税收已占地方

2、税收的20.52%。随着经济开发区和工业民 营技术园区相继落成，民营企业厂房建设也是红红火火。但是，在新建厂房过程 屮存在诸多涉税问题和现象给税务部门的税收征收管理工作增加了难度，如何规 范企业厂房建设项目的税收管理，对促进整个建筑安装行业的健康发展和组织地 方财政收入都具有重要的意义。因此，加强对企业的税收征管，加大涉税行为的 监控力度是当前税务机关不可忽视的一项重要工作。一、现行民营企业自建厂房涉税管理存在困难和主要问题1 纳税意识淡薄，为了降低建造成本，偷逃税款。温州市龙湾区地处城市 的城郊结合部，民营企业较大多数由家庭作坊工业发展而来，金业在建造厂房时, 追求的是如何降低建造成本，承建

3、单位大部分是个体施工队，而这些建筑安装企 业因经济利益驱使，能不开发票的尽量不开，抱着侥幸心理，逃避税收管理；特 别是承建一些小工程，工期短、变动频繁，等到税务机关发现并准备实施管理时, 往往已结算完毕，溜之大吉，容易造成税款流失。2. 采用“包工不包料"方式，没足够申报营业额，偷逃税款。在日常检查中 发现，很多企业在把厂房作固定资产入账时，相关的建筑安装发票的金额远远小 于厂房的账而价值，什么原因?企业自行购置水泥、沙石、钢材等“三大材程施 工单位工程结算价款中不包含甲供材料，仅就建筑劳务金额开貝发票并屮报营业 税，偷逃了材料部分的营业税。如某企业厂房总投资为120万元，但施工单位

4、实 际开票额仅为29万元。根据中华人民共和国营业税暂行条例规定，“纳税人 从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均包括工程所用材料及其他 物资和动力价款在内施工单位仅就劳务收入中报建筑环节的营业税，造成了 税款的严重流失。3. 违章建筑行为的存在和建设项fi信息的不对称给税收征管带来难度。在 城郊结合部的温州龙湾区，由于规划、建设和国土部门对建筑行业管理的不够完 善，未批先建和超建扩建现象i 分普遍，对于这些违章建筑物的存在是否采取强 制拆除或补办手续进行行政处罚，还没定论，因此对这些违章建筑征收建筑环节 营业税仍存在争议；另外，由于税务部门和规划、建设等部门没冇建立起冇效的 建设项口

5、信息传递制度，使得部分建设项目没有纳入税收管理范围，存在着征管 上的漏洞。4. 税务机关对厂房建设项目税收征管不到位。一是税务机关对厂房建设项 目没冇形成一套管理机制。由丁民营企业建造厂房不须经过招投标程序，税务部 门很难掌握其厂房的总投资额。民营企业厂房竣工后往往以远远低于实际造价的 估价或虚假价格结转，没冇一套规范的、完整的、科学的管理制度；二是税务宣 传与辅导不够深入和票据管理不够规范。对以前建造的厂房没有历史原值的，往 往以中介机构岀具的评估价入帐，没有意识到在建造时是否取得了合法凭证，见 票付款的管理不到位，这让一些不自觉纳税者冇空可钻；三是冇些税务干部专业 知识偏低，难以胜任对厂房

6、建造项目的精细化税收征收管理。二、对民营企业厂房建造项口涉税管理存在问题的对策1加强税法宣传，提高纳税意识。针对施工队和建设单位对税法知识的缺 乏和误解，经营用房入帐时，必须凭建筑安装专用发票等合法有效凭证，否则不 予以计提折旧和税询列支；其次，阐明发票管理办法中付款方的法律责任，强调 付款方有义务取得发票，对施工单位承建的项口，必须凭正式票据收取工程款, 对承建的项目必须包含甲供材料，全额开具发票；三是针对“包工不包料”工程， 明确纳税人应屮报的营业额为工程的总造价，包括工程所用材料及其他物资和动 力的价款。加强税法宣传和税前辅导来进一步提高纳税人的纳税意识，增强建设 单位的自我保护意识，使

7、他们主动向承建单位索取足额的建筑安装发票，这将大 大地减轻了厂房建设项目的税收征管难度。2.建立执行项目管理信息传递制度，加强源头控管。加大与当地建设局等 部门互通信息的传递工作是提高建设项目税收管理的重要举措。随着今后建筑行 业的进一步规范，建设项目基本上要通过建设主管部门报批、备案，定期采集己 纳入建设主管部门控管的建设项口的建设信息，建立厂房建设项口动态信息库， 实行厂房建设项目台帐式管理。一方面，对于己竣工的建设项目要以票控税，对 建设单位取得建筑安装专用发票情况进行认真核查，对以低于实际造价结转固定 资产且财务核算不规范的企业，税务部门可采取评估或核定的方式确定其厂房造 价。对未取得

8、合法凭证的，立即督促其办理；另一方面，对于在建尚未完工或者 尚未办理工程结算的建设项口，执行项口管理制度。对民企新建厂房进行登记， 并跟踪管理，督促其在建房过程中加强财务核算，明确有关纳税事项，督促建设 单位见票付款，及时足额取得合法凭证。同时，争取与房产管理部门取得支持， 在办理房屋产权证时，取得建筑安装专用发票为必备的条件么一，从源头上加以 控管，堵塞税收流失漏洞。3建立定期巡查制度，加强建筑工程项口监控。在日常征管工作的同吋， 加强对辖区内厂房建设项目的实地调查，建立定期巡查制度。对建设方，及时搞 好税法辅导，发放宣传资料。对施工方，开工时发送通知，明确冇关要求和责任, 定期巡杳工地，对预收工程款不开税务发票的责令限改。对企业门建房、零星工 程不招投标、不开票、难掌握的，运用纳税评估强化仃常检查；根据建筑合同和 项口台帐及平吋巡查记录，对处于工程尾声，有工程尾款项口、工程长期不结清 的项目实行冋访检查，摸清工程总造价、已预付款金额、尾款金额及预付时间， 督促其开票；对工程造价较大或税负较轻的，及时捉交稽查局开展专项检查。4.加强业务学习，不断提升征管水平。一耍加强学习中华人民共和国营 业税暂行条例和中华人民共和国发票管理办法相关内容，增加税务干部的 税收法律法规知识，使税务干部在征收管理工作屮能够规范化执法；二要掌握对 工程造价审核，预