第八章个人所得税教案

1、学习必备欢迎下载课题：工资、薪金所得应纳税额的计算执教者：衷凤英地点：多媒体教室时间： 20XX年6 月教学目标1、知识目标：让学生掌握个人所得税中工资、薪金所得应纳税额的计算方法。2、情感目标：帮助学生树立依法纳税意识；培养学生实事求是的人生态度。3、技能目标：培养学生的计算能力；培养学生的规范解题。教学重点个人所得税中工资、薪金所得应纳税所得额的确定。教学难点 速算扣除法的使用。授课方式多媒体辅助教学。课时安排2 课时教学过程 复习导入 什么是个人所得税，工资、薪金所得？ 新课教学 一、明确哪些工资、薪金要交个人所得税及所适用税率1、提问：同学们，你们知道哪些工资、薪金要交个人所得税及所适

2、用税率吗？交流与讨论：学生交流讨论后发言2、教师讲解工资、薪金所得税的范围及其所适用税率：（ 1）、工资、薪金所得税的范围指的是个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况一律按工资、 薪金所得征税，津贴、补贴等则有例外。（ 2）、但以下项目属于免税项目：A、独生子女补贴；托儿补助费；差旅津贴费；误餐补助；B、按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费；C、住房公积金、医疗保险和失业保险。（ 3）税率：九级超额累进税率，税率为5%-45%，如下表所示：级数全月应纳税所得

3、额税率（ %）速算扣除数1不超过 500 元的502超过 500 元至 2000 元的部分10253超过 2000元至 5000 元的部分151254超过 5000元至 20000 元的部分203755超过 20000 元至 40000 元的部分251375学习必备欢迎下载6超过 40000元至 60000 元的部分3033757超过 60000元至 80000 元的部分3563758超过 80000元至 100000 元的部分40103759超过 100000 元的部分4515375注：本表所称“全月应纳税所得额”是指按税法规定，每月收入额减除1600元费用后的余额或者再减除附加减除费用后的

4、余额3、交流与讨论：让同学们对这个税率表进行分析并找出其中的规律。小结：收入越高，税率越高，即应纳税额越多。二、区分应纳税所得额和应纳税额1、提问：纳税人一个月的所有工资、薪金都要交税吗？如何计税？交流与讨论：让学生交流讨论并让学生发言说出自己的认识。2、教师总结：（ 1）、按月纳税（ 2）、费用减除标准为每月 1600 元应纳税所得额 =每月收入额 -1600 元（ 3）、附加减除费用的适用范围和标准A、 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；B、 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家 ；C、 在中国境内有住所而

5、在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的其他人员；D、 财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。E、上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除 1600 元费用的基础上， 再减除 3200 元；华侨和香港、澳门、台湾同胞 参照上述附加减除费用标准执行。应纳税所得额 =每月收入额 - （1600+3200）=每月收入额 -4800 元（ 4）、应纳税额由于工资、薪金所得适用超额累进税率， 计算比较繁琐， 所以运用速算扣除数计算法，可以简化计算过程，其计算公式为：应纳税额 =应纳税所得额适用税率 - 速算扣除数（ 5）、应注意的几个问题A、纳税人在多处取得工资、薪金收入的，应合并计税；B、纳

6、税人取得全年一次性奖金，在计算征税时，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，将当月内取得的全年一次性奖金，除以12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数； 如果在发放年终一次性奖金的当月， 纳税人当月工资、学习必备欢迎下载薪金所得低于 1600 元，应将全年一次性奖金减除“当月工资、薪金所得与 1600 元的差额”后的余额除以 12，确定适用税率和速算扣除数；此外，纳税人的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按规定缴纳个人所得税。三、教学例子例 1：某公司职员为中国公民，本月取得工资收入为2000 元，加班奖金收入为600 元。要求计

7、算该职员本月应缴纳的个人所得税额。解：应纳税所得额 =（2000+600） -1600=1000（元）应纳税额 =1000 10%-25=75（元）例 2：某外籍专家约翰 20XX年 2 月 1 日来华对某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪折合人民币 20000 万元，其工作时间为 10 个月，计算约翰应缴纳的个人所得税额。解：每月应纳税所得额 =20000-4800=15200（元）每月应纳税额 =15200 20%-375=3040-375=2665（元）全部应纳税额 =2665 10=26650（元）四、巩固练习对前面学习的内容还有什么疑问吗？没有问题的话老师就要来考考大家1、某工程师

8、退休后又被返聘到原单位工作，该单位 20XX年 6 月支付退休工资为1200 元，返聘工资 2000 元，请计算该工程师当月应纳的个人所得税。解：应纳税所得额 =2000-1600=400（元）应纳税额 =400 5%-0=20（元）2、中国公民王某 20XX年 12 月取得工资收入 900 元，一次性领取年终奖金 3100 元，计算王某应缴纳的个人所得税额。解：应纳税所得额 =3100-（1600-900） =3100+900-1600=2400（元）2400/12=200 元，适用税率为 5%，速算扣除数为0。应纳税额 =2400 5%-0=120（元）五、课堂小结通过这节课的学习，我们知

9、道了：（ 1）个人所得税是我国的主要税种，而工资、薪金所得又是个人所得税的主要来源；（ 2）工资、薪金所得应纳税额的计算方法；（ 3）每个公民都应积极主动依法纳税，为国家财政做贡献，把我们的国家建设得更美丽。六、课后作业1、张老师 20XX年 4 月份领取工资 2600 元，同时又领取第一季度奖金2000 元；7 月份领取工资 1000 元，同时又能领取第二季度奖金4000 元。请分别计算 4 月和 7 月两次工薪所得应纳的个人所得税。2、计算父母当月工资、薪金所得的个人所得税。学习必备欢迎下载 板书设计 工资、薪金所得应纳税额的计算一、工资、薪金个人所得税的范围及其所适用税率1、工资、薪金所得税的范围2、免税项目3、税率二、区分应纳税所得额和应纳税额（ 1）、按月纳税（ 2）、费用减除标准为每月 1600 元应纳税所得额 =每