《对帐和结账》ppt课件

1、.1.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 对帐和结账对帐和结账 一、对帐的意义一、对帐的意义 1. 1.帐实不符的缘由帐实不符的缘由 自然缘由：自然缘由： 例如因财富物资本身的特性和自然条件变化引起的升例如因财富物资本身的特性和自然条件变化引起的升溢或损耗等，汽油由于挥发减少、水泥由于吸湿增重等当溢或损耗等，汽油由于挥发减少、水泥由于吸湿增重等当属此类。属此类。 人为缘由：人为缘由： 例如制证、记帐、算帐上无意构成的过失或存心作假，例如制证、记帐、算帐上无意构成的过失或存心作假，借以粉饰营私舞弊行为等。借以粉饰营私舞弊行为等。.2.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 对

2、帐和结账对帐和结账 2. 2.对帐的意义对帐的意义 保证各种帐簿记录的完好性和正确性，照实反映和保证各种帐簿记录的完好性和正确性，照实反映和控制经济活动情况控制经济活动情况 为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到帐证、帐帐和帐实相符帐证、帐帐和帐实相符 二、对帐的内容二、对帐的内容 1. 1.帐证核对。帐证核对是指各种帐簿记录与有关的记帐证核对。帐证核对是指各种帐簿记录与有关的记帐凭证和原始凭证进展核对，以保证帐证相符。帐凭证和原始凭证进展核对，以保证帐证相符。 2. 2.帐帐核对。帐帐核对是指各种帐簿之间有关数字的帐帐核对。帐帐核对是指各种帐

3、簿之间有关数字的核对，以保证帐帐相符。详细核对内容主要包括：核对，以保证帐帐相符。详细核对内容主要包括：.3.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 对帐和结账对帐和结账 总分类帐中各帐户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符；借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。 总分类帐中有关帐户的发生额和余额与其所属各明细分类帐户的发生额之和及余额之和应分别核对相符。 现金日记帐和银行存款日记帐的发生额和余额与总分类帐中各该帐户的发生额和余额核对相符。 会计部门各种财富物资明细分类帐的发生额和余额与财富物资保管部门或运用部门的有关财富物资保管帐的发生额和余额核对相符。.4.杭

4、州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 对帐和结账对帐和结账 3.帐实核对。帐实核对是指各种财富物资、货币资金的帐面余额与实有数进展核对，以保证帐实相符。详细核对内容包括： 现金日记帐的余额与现金实践库存数逐日核对相符。 银行存款日记帐的余额应定期普通每月与开户银行对帐单核对相符。 各种财富物资明细分类帐的结存数量定期普通每年至少核对一次与实存数量核对相符。 各种债务债务明细分类帐的余额应经常或定期与有关的债务人和债务人核对相符。.5.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 对帐和结账对帐和结账 三、对帐的方法三、对帐的方法 1. 1.帐证核对的方法：普通采取抽查核对的方法帐证核

5、对的方法：普通采取抽查核对的方法 2. 2.帐帐核对的方法帐帐核对的方法 总分类帐的核对：总分类帐的核对： 经过编制总分类帐户本期发生额对照表经过编制总分类帐户本期发生额对照表.6.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 对帐和结账对帐和结账 总分类帐户与所属明细分类帐户的核对 编制明细分类帐户本期发生额明细表或财富物资收、发、结存表与总分类帐户进展核对，如有不符，再进一步查找过失缘由； 将各明细分类帐户余额相加的合计数，直接与有关总分类帐户的余额核对，以省略上述明细表的编制任务。 财富物资明细帐与财富物资保管帐卡的核对： 普通是将明细帐的数量或金额余额，直接与保管帐卡的数量或金额余额

6、核对.7.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 对帐和结账对帐和结账 3. 3.帐实核对的方法帐实核对的方法 现金及财富物资的帐实核对：采取清点的方法现金及财富物资的帐实核对：采取清点的方法 例如现金、固定资产、原资料、在产品、产废品、包例如现金、固定资产、原资料、在产品、产废品、包装物、低值易耗品的实物清点装物、低值易耗品的实物清点 债务、债务的帐实核对：经过对帐单、函询、走访债务、债务的帐实核对：经过对帐单、函询、走访等方式与对方核对等方式与对方核对 银行存款的帐实核对：编制银行存款余额调理表银行存款的帐实核对：编制银行存款余额调理表详见第十二章详见第十二章.8.杭州职业技术学院

7、杭州职业技术学院 第四节第四节 对帐和结账对帐和结账四、结帐的意义四、结帐的意义 1. 1.定义：就是在会计期间终了对帐簿记录所进展的结算定义：就是在会计期间终了对帐簿记录所进展的结算任务，也即是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入任务，也即是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的根底上，将各种帐簿的记录结算清楚。帐的根底上，将各种帐簿的记录结算清楚。 简单地说，结帐就是了结帐目。简单地说，结帐就是了结帐目。 2. 2.意义：意义： 可以使帐簿记录完好和正确；可以使帐簿记录完好和正确； 可以提高会计报表的质量可以提高会计报表的质量 例如月末经过对例如月末经过对“消费本钱明细分类帐户的

8、结算，可消费本钱明细分类帐户的结算，可及时、正确地得到有关产品消费本钱的数据，并保证了产品及时、正确地得到有关产品消费本钱的数据，并保证了产品销售本钱及时、正确地结转，也为损益表的编制提供了根据。销售本钱及时、正确地结转，也为损益表的编制提供了根据。.9.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 对帐和结账对帐和结账 五、结帐的内容五、结帐的内容 结帐任务主要包括以下几个方面的内容：结帐任务主要包括以下几个方面的内容： 1.1.结帐前，首先要查明在本会计期间内所发生的经济业结帐前，首先要查明在本会计期间内所发生的经济业务能否曾经全部获得凭证，并已记入有关的帐簿。务能否曾经全部获得凭证，并

9、已记入有关的帐簿。 2.2.本期内一切的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐本期内一切的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。簿，以调整帐簿记录。 例如待摊费用摊销、预提费用计提、完工产品本钱结转、例如待摊费用摊销、预提费用计提、完工产品本钱结转、期间费用和收入结转等等。期间费用和收入结转等等。.10.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 对帐和结账对帐和结账 3. 3.在本期全部经济业务登记入帐的根底上，结出现金在本期全部经济业务登记入帐的根底上，结出现金日记帐、银行存款日记帐以及总分类帐和各明细帐各帐户日记帐、银行存款日记帐以及总分类帐和各明细帐各帐户的本期发生额和余额，并结转下期普通年底结帐时才做的本期发生额和余额，并结转下期普通年底结帐时才做结转下年的任务。结转下年的任务。 根据结帐时期不同，结帐可分为月结、