会计基础原理与实务第三章

1、 3.13.23.3学习目标学习目标技能目标技能目标 1. 1.针对不同类型的经济业务能熟练地判断原始凭证的类针对不同类型的经济业务能熟练地判断原始凭证的类型。型。 2.2.会审核原始凭证，并能规范地填制原始凭证。会审核原始凭证，并能规范地填制原始凭证。 3.3.能根据原始凭证的内容，运用借贷记账法熟练地编制能根据原始凭证的内容，运用借贷记账法熟练地编制记账凭证。记账凭证。 4.4.会装订会计凭证。会装订会计凭证。知识目标知识目标 1. 1.掌握原始凭证的种类和填制要求。掌握原始凭证的种类和填制要求。 2.2.掌握记账凭证的种类、内容和填制要求。掌握记账凭证的种类、内容和填制要求。 3.3.了

2、解会计凭证的保管和传递。了解会计凭证的保管和传递。素质目标素质目标 培养学生具备诚实守信的职业品质、不做假培养学生具备诚实守信的职业品质、不做假账。账。 新丰股份公司是一家纸制品生产企业（新丰股份公司是一家纸制品生产企业（一般纳税人），注册资金一般纳税人），注册资金500500万元，经过万元，经过紧张的筹备，决定于紧张的筹备，决定于20112011年年1 1月月1 1日正式投日正式投产。同时，为保证经济核算工作的正常开产。同时，为保证经济核算工作的正常开展，该公司从某高职院校聘请会计专业毕展，该公司从某高职院校聘请会计专业毕业生王军到单位做会计工作。该公司开户业生王军到单位做会计工作。该公司开

3、户银行为工商银行，账号为银行为工商银行，账号为0135792601357926，库，库存现金限额为存现金限额为6 0006 000元。元。20112011年年1 1月份公司月份公司发生下列部分经济业务：发生下列部分经济业务：导入案例导入案例（1 1）1 1日，开出现金支票一张，购买车间办公用品日，开出现金支票一张，购买车间办公用品900900元。元。（2 2）3 3日，采购员张宏去外地新兴公司采购日，采购员张宏去外地新兴公司采购b b材料，填写一份材料，填写一份借款单，预借差旅费借款单，预借差旅费5 0005 000元，经审核无误，出纳员以现金元，经审核无误，出纳员以现金支付。支付。（3 3）

4、5 5日，车间为生产乙产品填写领料单，向仓库领用日，车间为生产乙产品填写领料单，向仓库领用b b材料材料600600千克，单位成本千克，单位成本4545元，计元，计27 00027 000元。元。（4 4）8 8日，开出转账支票一张，支付销售甲产品的广告费日，开出转账支票一张，支付销售甲产品的广告费20 20 000000元。元。（5 5）1212日，销售给本地光大公司（一般纳税人）甲产品日，销售给本地光大公司（一般纳税人）甲产品200200件件，单价，单价5050元，开具增值税专用发票一张，款项尚未收到。元，开具增值税专用发票一张，款项尚未收到。（6 6）1515日，张宏报销差旅费日，张宏报

5、销差旅费4 6004 600元，交回现金元，交回现金400400元，结清元，结清欠款，出纳员开出收据。欠款，出纳员开出收据。（7 7）1818日，销售给本地鸿运公司（小规模纳税日，销售给本地鸿运公司（小规模纳税人）乙产品人）乙产品8080件，单价件，单价5050元，开具普通发票一元，开具普通发票一张，收到现金张，收到现金4 0004 000元。元。（8 8）2525日，仓库收到新兴公司发来的日，仓库收到新兴公司发来的b b材料材料300300千克，单价千克，单价3535元，计元，计10 50010 500元，经验收无误，元，经验收无误，填写收料单一份。填写收料单一份。（9 9）2828日，收到

6、光大公司转账支票一张日，收到光大公司转账支票一张11 70011 700元，填制银行进账单将转账支票送存银行元，填制银行进账单将转账支票送存银行（1010）3030日，车间为生产甲产品填写限额领料单日，车间为生产甲产品填写限额领料单，向仓库领用，向仓库领用a a材料，领料限额材料，领料限额15 00015 000千克，千克，单位成本单位成本4545元。本月元。本月2 2日领用日领用5 0005 000千克，千克，8 8日日领用领用5 0005 000千克，千克，1212日领用日领用45004500千克。千克。 假如你是王军，你知道该公司应设置哪假如你是王军，你知道该公司应设置哪些自制原始凭证？

7、应采用何种格式的记些自制原始凭证？应采用何种格式的记账凭证编制会计分录？应如何规范填写账凭证编制会计分录？应如何规范填写和审核原始凭证与记账凭证和审核原始凭证与记账凭证? ?应如何保管应如何保管和传递会计凭证和传递会计凭证? ?应怎样装订会计凭证？应怎样装订会计凭证？ 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始书面证明。书面证明。 (1)(1)原始凭证的名称，如销货发票、借款单等就是凭证名原始凭证的名称，如销货发票、借款单等就是凭证名称。称。

8、 (2)(2)填制原始凭证日期，即经济业务发生时的时间。填制原始凭证日期，即经济业务发生时的时间。 (3)(3)接受原始凭证的单位名称，如购货单位名称，应写全接受原始凭证的单位名称，如购货单位名称，应写全称，写准确，以便于联系和核对账务。称，写准确，以便于联系和核对账务。 (4)(4)经济业务的内容（含数量、单价、金额）。主要是产经济业务的内容（含数量、单价、金额）。主要是产品名称、规格、单位、数量、金额或劳务数量、金额等，品名称、规格、单位、数量、金额或劳务数量、金额等，包括用阿拉伯数字小写和用汉字大写的金额。通过经济业包括用阿拉伯数字小写和用汉字大写的金额。通过经济业务的内容，核对审查凭证

9、的真实性、合法性。务的内容，核对审查凭证的真实性、合法性。 (5)(5)填制凭证单位的名称和经办人员的签名盖章。填制凭证单位的名称和经办人员的签名盖章。单位之间发生经济业务，必须有填制凭证单位的单位之间发生经济业务，必须有填制凭证单位的公章及经办人员签章，以明确法律责任，出现问公章及经办人员签章，以明确法律责任，出现问题便于核对查找。对于需要进行检验、验收的实题便于核对查找。对于需要进行检验、验收的实物凭证，还要有验收部门或人员的手续。物凭证，还要有验收部门或人员的手续。 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 为了满足其它工作的需要，原始凭证为了满足其它工作的需要，原始凭证除上述必须具备的基本

10、内容外，还增除上述必须具备的基本内容外，还增加其它一些补充项目，如为了防止伪加其它一些补充项目，如为了防止伪造，增加了防伪条码或识别标志；为造，增加了防伪条码或识别标志；为便于业务联系，增加填制单位的地址、便于业务联系，增加填制单位的地址、银行账号、电话等；为方便核对查找，银行账号、电话等；为方便核对查找，注明相关合同号码、结算方式等，使注明相关合同号码、结算方式等，使原始凭证更趋于规范，增加了相关功原始凭证更趋于规范，增加了相关功能。能。 三、原始凭证的种类三、原始凭证的种类原始凭证的分类原始凭证的分类按来源不同分类按来源不同分类 外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 按填制手

11、续和内容不同分按填制手续和内容不同分类类 一次原始凭证一次原始凭证 累计原始凭证累计原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 按格式分类按格式分类 通用凭证通用凭证 专用凭证专用凭证 按来源不按来源不同分为同分为外来原外来原始凭证始凭证自制原自制原始凭证始凭证（一）按其取得的来源不同分为：一）按其取得的来源不同分为： 外来原始凭证外来原始凭证 税务监制章由本单位内部业务部门和人员填制，执行和完成某项经由本单位内部业务部门和人员填制，执行和完成某项经济业务所使用的原始凭证，如借款单、收料单、领料单、济业务所使用的原始凭证，如借款单、收料单、领料单、产品入库单、工资计算单等。产品入库单、工资计算单等。

12、自制原始凭证自制原始凭证 按填制手按填制手续和内容续和内容不同分为不同分为一次原始一次原始凭证凭证累计原累计原始凭证始凭证汇总原汇总原始凭证始凭证 一次原始凭证一次原始凭证 税务监制章累计原始凭证累计原始凭证 累计原始凭证累计原始凭证亦称多次有效凭证，是指多次填制完成，用来连续记录一亦称多次有效凭证，是指多次填制完成，用来连续记录一定时期内多次发生的相同经济业务的原始凭证。定时期内多次发生的相同经济业务的原始凭证。 该凭证的特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，可该凭证的特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，可以随时计算发生额累计数，便于同定额、计划、预算数进行比较，借

13、以以随时计算发生额累计数，便于同定额、计划、预算数进行比较，借以达到控制费用支出、节约开支的目的；同时还可以减少原始凭证的数量达到控制费用支出、节约开支的目的；同时还可以减少原始凭证的数量，简化会计核算手续。如限额领料单。，简化会计核算手续。如限额领料单。汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证，亦称原始凭证汇总表，是根据一定时期内若干张同类经汇总原始凭证，亦称原始凭证汇总表，是根据一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证定期汇总编制的凭证。如发出材料汇总表、工资结算济业务的原始凭证定期汇总编制的凭证。如发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。汇总表、差旅费报销单等。 通用凭证，是指由有关部

14、门统一印制、在一定范围内通用凭证，是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的，具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭使用的，具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门不同而异。可以是某一地区证的使用范围，因制作部门不同而异。可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用，由其主管部门制定。、某一行业，也可以是全国通用，由其主管部门制定。如某省（市）印制的如某省（市）印制的“发货票发货票”、“收据收据”等，在该省等，在该省（市）通用；又如由人民银行制作的银行转账结算凭证（市）通用；又如由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用等。，在全国通用等。 专用凭证，是指由单位内部自

15、行印制、仅在本单位内专用凭证，是指由单位内部自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、借款单、差旅部使用的原始凭证。如收料单、领料单、借款单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。原始凭证按格式、使用范围不同原始凭证按格式、使用范围不同 内容真实内容真实 项目齐全项目齐全 书写规范书写规范 填写及时填写及时 合理合法合理合法 格式统一格式统一填制原始凭证的基本要求四、原始凭证的填制四、原始凭证的填制常见原始凭证的填制方法常见原始凭证的填制方法 (1)(1)支票的填写方法支票的填写方法 现金支票的填制。支票上印有现金支票的填制。支票上印

16、有“现金现金”字样的字样的为现金支票，其填制方法与转账支票基本相同，为现金支票，其填制方法与转账支票基本相同，所不同的是：所不同的是：“用途用途”处一般要填写处一般要填写“备用金备用金”、“工资工资”、“差旅费差旅费”等。此外，转账支票一等。此外，转账支票一般不加盖财务专用章，但现金支票的背面应加盖般不加盖财务专用章，但现金支票的背面应加盖预留银行的财务专用章。预留银行的财务专用章。导入案例资料中第三笔业务要求填制领料单，填制结果如下表所示导入案例资料中第三笔业务要求填制领料单，填制结果如下表所示领料单领料单领用部门：生产车间领用部门：生产车间 凭证编号：凭证编号：0101用途：生用途：生产乙

17、产乙产品产品 20112011年年1 1月月5 5日日 发料仓库：发料仓库：1 1号库号库第第二二联联材料材料编号编号材料规材料规格名称格名称计量单计量单位位数量数量金额金额请领请领实领实领单价单价金额金额001b材料材料千克千克60060045.0027 000.00备注备注合计合计27 000.00 导入案例中第八笔业务要求填制收料单，填制结果如下表所示：导入案例中第八笔业务要求填制收料单，填制结果如下表所示：收料单收料单供货单位：新兴公司供货单位：新兴公司 凭证编号：凭证编号：001发票号码：发票号码：03145678 2011年年1月月25日日 收料仓库：收料仓库：2号库号库材料编号材

18、料编号 材料规格名称材料规格名称 计量单位计量单位 数量数量 金额金额 应收应收 实收实收 单价单价 金额金额 002 b材料材料 千克千克 300 300 35.00 10 500.00备注备注 合计合计 10 500.00收料：收料： 记账：记账： 保管：保管： 仓库负责人：仓库负责人：第第二二联联增值税专用发票的填制方法增值税专用发票的填制方法导入案例中第五笔业务要求填制增值税专用发票，填制结果如下表所示：导入案例中第五笔业务要求填制增值税专用发票，填制结果如下表所示： 省增值税专用发票省增值税专用发票开票日期：开票日期：2011年年1月月12日日 no00041356870购购货货单单

19、位位名名 称：光大公司称：光大公司纳税人识别号：纳税人识别号：77681205996地址、电话：万寿路地址、电话：万寿路61号号开户行及账号：工行新区支行开户行及账号：工行新区支行02556677密码区密码区72+26927+296+/*加密版本加密版本02446600375354/* 370099314102-22051+24+26187 075366987/3-1509/5-1+2商品或劳务商品或劳务名称名称计量计量单位单位数量数量单价单价金金 额额税税率率%税税 额额百百十十万万千千百百十十元元角角 分分十十万万千千百百十十元元角角分分甲产品甲产品件件200501000000171700

20、00合合 计计￥100000017￥170000价税合计价税合计（大写）（大写）壹壹拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分 ￥11700.00销销货货单单位位名名 称：新丰股份公司称：新丰股份公司纳税人登记号：纳税人登记号：867140922366地址、电话：康健路地址、电话：康健路88号号开户银行及账号：工商行火炬路支行开户银行及账号：工商行火炬路支行 01357926备注：备注：收款人：收款人： 复核：复核： 开票人：开票人：xx 销货单位：（章）销货单位：（章） (5)(5)收据的填制方法收据的填制方法 导入案例中第六笔业务要求填制收据，填制结果如下表所示：导入案例

21、中第六笔业务要求填制收据，填制结果如下表所示：收款收据收款收据 2011年年1月月15日日 no.3803535第第三三联联交款单位交款单位或交款人或交款人张宏张宏收收 款款方方 式式现金现金事事 由由 收回差旅费余款收回差旅费余款 人民币大（大写）人民币大（大写） 伍仟元整伍仟元整 ￥5000.00备注：备注：收款单位（盖章）：（章）收款单位（盖章）：（章） 收款人（签章）：收款人（签章）：(6)(6)普通发票的填制方法普通发票的填制方法 导入案例中第七笔业务要求填制普通发票，填制结果如下表所示：导入案例中第七笔业务要求填制普通发票，填制结果如下表所示：市工业统一发票市工业统一发票 发票联发

22、票联客户名称及地址：鸿运公司客户名称及地址：鸿运公司 2011年年1月月18日填制日填制 no.356791203品名及项目品名及项目 规格规格 单位单位 数量数量 单价单价 金额金额 备注备注 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分乙产品乙产品 件件 80 50 4 0 0 0 0 0合合 计计￥ 4 0 0 0 0 0人民币（大写）肆仟零佰零拾零元零角零分人民币（大写）肆仟零佰零拾零元零角零分 ￥4000.00填票人：填票人： 收款人：收款人： 单位名称：（章）单位名称：（章）第第二二联联发发票票联联(7)(7)借款单的填制方法借款单的填制方法 导入案例中第二笔业务要求填制借款单，

23、填制结果如下导入案例中第二笔业务要求填制借款单，填制结果如下表所示：表所示：借借 款款 单单 2011年年1月月3日日部部 门门 供应科供应科 借款事由借款事由 去济南采购材去济南采购材借款金额借款金额 金额（大写）伍仟元整金额（大写）伍仟元整 ￥5000.00批准金额批准金额 金额（大写）伍仟元整金额（大写）伍仟元整 ￥5000.00领导领导 同意同意 财务主管财务主管 同意同意 借款人借款人 张宏张宏(8)(8)银行进账单的填制方法银行进账单的填制方法导入导入案例中第九笔业务要求填制进账单，填制结果如下表所示：案例中第九笔业务要求填制进账单，填制结果如下表所示：中国工商银行进账单（收账通知

24、）中国工商银行进账单（收账通知）2011年年1月月28日日出出 全全 称称 光大公司光大公司 收收 全全 称称 新丰股份公司新丰股份公司票票 账账 号号 02556677 款款 账账 号号 01357926 人人 开户银行开户银行 工行新区支行工行新区支行 人人 开户银行开户银行 工行新区支行开户银行工行新区支行开户银行金金 人民币人民币 亿亿 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分额额 （大写）壹万壹仟柒佰元整（大写）壹万壹仟柒佰元整 ￥ 1 1 7 0 0 0 0票据种类票据种类 转账支票转账支票 票据张数票据张数 1票据号码票据号码 3256987复核复核 记账记账

25、收款人开户银行签章（章）收款人开户银行签章（章）此此联联是是收收款款人人开开户户银银行行交交给给收收款款人人的的收收账账通通知知(9)(9)限额领料单的填制方法限额领料单的填制方法导入案例中第十笔业务要求填制限额领料单，填制结果如下表所示：导入案例中第十笔业务要求填制限额领料单，填制结果如下表所示：限额领料单限额领料单领料部门：生产车间领料部门：生产车间 编号：编号：003用途：生产甲产品用途：生产甲产品 2011年年1月份月份 发料仓库：发料仓库：2号库号库 材料材料 材料名材料名 计量计量 计划投计划投 单位消单位消 领用领用 实发实发编号编号 称规格称规格 单位单位 产量产量 耗定量耗定

26、量 限额限额 数量数量 实际（计划）实际（计划） 金金 额额 单价单价0021 a材料材料 千克千克 100 150 15000 14500 45 652 500日期日期 领领 用用 退退 料料 限额结余限额结余 数量数量 领料人领料人 发料人发料人 数量数量 退料人退料人 收料人收料人2日日 5000 10 0008日日 5000 5 00012日日 4500 500合计合计 14500 500生产计划部门负责人：生产计划部门负责人： 供应部门负责人：供应部门负责人： 仓库负责人：仓库负责人：3.1.2 3.1.2 原始凭证的审核原始凭证的审核一、一、原始凭证审核的内容原始凭证审核的内容1

27、1合法性的审核合法性的审核2.2.技术性审核技术性审核3.3.完整性审核完整性审核二、二、原始凭证的审核后处理原始凭证的审核后处理. .原始凭证经过认真严格审核，符合要求的，应原始凭证经过认真严格审核，符合要求的，应及时办理会计手续，据以编制记账凭证，并作及时办理会计手续，据以编制记账凭证，并作为记账凭证的附件一起存档。为记账凭证的附件一起存档。 2.2.对不符合会计法规、制度要求，违反原则的事对不符合会计法规、制度要求，违反原则的事项，应区别情况分别处理：项，应区别情况分别处理： （1 1）对于不真实，不合法的原始凭证，会计机）对于不真实，不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予受理，并

28、向单位负责人构、会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告。报告。(2)(2)对记载不准确、不完整的原始凭证予对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。度的规定进行更正、补充。3.2.1 3.2.1 记账凭证的填制记账凭证的填制3.2.2 3.2.2 记账凭证的审核记账凭证的审核3.2.1 3.2.1 记账凭证的填制记账凭证的填制一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容1. 1.凭证名称；凭证名称；2.2.填制凭证的日期；填制凭证的日期；3.3.经济业务内容摘要；经济业务内容摘要；4.4.账户名称（

29、包括一级、二级和明细账户）、记账方向账户名称（包括一级、二级和明细账户）、记账方向和金额；和金额；5.5.记账凭证编号；记账凭证编号；6.6.所附有的原始凭证和其他资料的张数；所附有的原始凭证和其他资料的张数；7.7.有关人员的签章。有关人员的签章。二、记账凭证的填制（一）记账凭证的种类一）记账凭证的种类 1. 1.种类：记账凭证按使用单位选择和适用的经济业务不种类：记账凭证按使用单位选择和适用的经济业务不同同记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制1. 1.填制记账凭证的要求填制记

30、账凭证的要求凭证摘要简明凭证摘要简明 业务记录明确业务记录明确科目运用准确科目运用准确附件数量完整附件数量完整填写内容齐全。填写内容齐全。凭证顺序编号凭证顺序编号 。2.格式结合导入案例中的前两笔经济业务，所填制的通用记账凭证分别如下表结合导入案例中的前两笔经济业务，所填制的通用记账凭证分别如下表所示：所示：记账凭证记账凭证 2011年年1月月1日日 字第字第1号号摘要摘要 借方科目借方科目 贷方科目贷方科目 金额金额 总账科目总账科目 明细科目明细科目 总账科目总账科目 明细科目明细科目 千百十千百十 万万 千百十元角分千百十元角分购买办购买办 制造费用制造费用 车间车间 银行存款银行存款

31、9 0 0 0 0公用品公用品合计合计 ￥ 9 0 0 0 0 会计主管：会计主管： 记账：记账： 稽核：稽核： 出纳：出纳： 制证：制证：附附单单据据1张张2.2.编制记账凭证编制记账凭证记账凭证记账凭证 2011年年1月月3日日 字第字第2号号摘要摘要 借方科目借方科目 贷方科目贷方科目 金额金额 总账科目总账科目 明细科目明细科目 总账科目总账科目 明细科目明细科目 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分预借差预借差 其他应其他应 张宏张宏 库存现金库存现金 5 0 0 0 0 0旅费旅费 收款收款 合计合计 ￥ 5 0 0 0 0 0会计主管：会计主管： 记账：记账： 稽核：稽核：

32、出纳：出纳： 制证：制证：附附单单据据1张张收款凭证收款凭证根据有关现金、银行存款和根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。其他货币资金收款业务的原始凭证填制。付款凭证付款凭证根据有关现金、银行存款和根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。其他货币资金支付业务的原始凭证填制。转账凭证转账凭证 用于登记不涉及现金和银行存款用于登记不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务的记账凭证。收付的其他经济业务的记账凭证。特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一填

33、制付款凭证，应统一填制付款凭证, ,而不填制收款凭而不填制收款凭证。证。凭证编号凭证编号三种凭证，三种编号三种凭证，三种编号收款凭证收款凭证4 收款凭证收款凭证3收款凭证收款凭证2收款凭证收款凭证1收款凭证收款凭证4收款凭证收款凭证3收款凭证收款凭证2付款凭证付款凭证1收款凭证收款凭证4收款凭证收款凭证3收款凭证收款凭证2转账凭证转账凭证1收字第收字第1 1号；收字第号；收字第2 2号；收字第号；收字第3 3号号付字第付字第1 1号；付字第号；付字第2 2号；付字第号；付字第3 3号号转字第转字第1 1号；转字第号；转字第2 2号；转字第号；转字第3 3号号三种凭证，五种编号三种凭证，五种编号

34、收款凭证收款凭证1 4收款凭证收款凭证1 3收款凭证收款凭证1 2收款凭证收款凭证 1收款凭证收款凭证1 4收款凭证收款凭证1 3收款凭证收款凭证1 2付款凭证付款凭证 1收款凭证收款凭证1 4收款凭证收款凭证1 3收款凭证收款凭证1 2转账凭证转账凭证 1现收字第现收字第1 1号；现收字第号；现收字第2 2号号现付字第现付字第1 1号；现付字第号；现付字第2 2号号转字第转字第1号；转字第号；转字第2号；转字第号；转字第3号号银收字第银收字第1 1号；银收字第号；银收字第2 2号号现金付款凭证现金付款凭证2现金付款凭证现金付款凭证1银行付款凭证银行付款凭证2银行付款凭证银行付款凭证1银付字第

35、银付字第1 1号；银付字第号；银付字第2 2号号现金收款凭证现金收款凭证2现金收款凭证现金收款凭证1银行收款凭证银行收款凭证2银行收款凭证银行收款凭证1科目汇总表的填制科目汇总表的填制 科目汇总表也称记账凭证汇总表，它科目汇总表也称记账凭证汇总表，它是将一定时期的全部记账凭证按会计科是将一定时期的全部记账凭证按会计科目目( (或账户或账户) )进行汇总编制的汇总记账凭证进行汇总编制的汇总记账凭证。 3.2.2 3.2.2 记账凭证的审核记账凭证的审核记账凭证审核的内容记账凭证审核的内容1. 1.记账凭证是否附有原始凭证。记账凭证是否附有原始凭证。 2.2.记账凭证所确定的会计分录是否正确。记账

36、凭证所确定的会计分录是否正确。 3.3.记账凭证中的有关项目是否填列齐全，记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有无错误，有关人员是否签名或盖章。有无错误，有关人员是否签名或盖章。 3.3.13.3.1会计凭证传递会计凭证传递3.3.23.3.2会计凭证的保管会计凭证的保管3.3.33.3.3会计凭证的整理会计凭证的整理3.3.43.3.4会计凭证的装订会计凭证的装订 3.3.13.3.1会计凭证传递会计凭证传递 企业、单位的一项经济业务往往涉及若干部门和经办企业、单位的一项经济业务往往涉及若干部门和经办人员，会计凭证作为记录经济业务的载体，也要在不人员，会计凭证作为记录经济业务的载体，也要在不同

37、部门和人员之间传递，以反映经济业务的完成情况同部门和人员之间传递，以反映经济业务的完成情况，履行有关部门的责任和手续。，履行有关部门的责任和手续。审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员（一）会计凭证传递的基本要求（一）会计凭证传递的基本要求1. 1.传递程序要合理，凭证经过的环节是必需的，传递程序要合理，凭证经过的环节是必需的，对每个环节部门的核算或人员控制都是必需的对每个环节部门的核算或人员控制都是必需的，应避免多余或无效环节停留。，应避免多余或无效环节停留。2. 2. 传递时间要节约，根据各环节的工作内容和工传递时间要节约，根据各环

38、节的工作内容和工作量，以及在正常情况下完成各项工作所需要作量，以及在正常情况下完成各项工作所需要的时间，来确定凭证的传递时间。的时间，来确定凭证的传递时间。3.3.传递手续要严密，应制定传递的办法和程序，传递手续要严密，应制定传递的办法和程序，明确责任，确保会计凭证的安全完整，各环节明确责任，确保会计凭证的安全完整，各环节之间的衔接既要完备，又要简便易行。之间的衔接既要完备，又要简便易行。(二）会计凭证的传递程序会计凭证的传递程序报销人部门领导部门领导主管领导主管领导会计负责人会计负责人出纳人员出纳人员复核人员复核人员记账人员记账人员保管人员保管人员档案室档案室二、会计凭证的保管二、会计凭证的

39、保管归档保管归档保管定期装订定期装订日常保管日常保管凭证的保管凭证的保管( (一）日常保管一）日常保管 - -会计凭证审核无误登记账簿后，应按照分类和会计凭证审核无误登记账簿后，应按照分类和编号顺序保管，不能散乱、丢失。编号顺序保管，不能散乱、丢失。 - -原始凭证不得外借，如特殊原因确需外借时，原始凭证不得外借，如特殊原因确需外借时，须经会计主管、单位领导批准后复制。对外单须经会计主管、单位领导批准后复制。对外单位提供复制原始凭证，要设专门登记簿记录，位提供复制原始凭证，要设专门登记簿记录，并由提供人员和收取人员共同签名盖章。从外并由提供人员和收取人员共同签名盖章。从外单位取得的原始凭证如有

40、遗失，应取得原开出单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人、会计主、金额和内容等，由经办单位负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。证。（二）定期装订（二）定期装订 对记账后顺序整理的会计凭证，应定期对记账后顺序整理的会计凭证，应定期装订成册。根据凭证数量多少，可以每装订成册。根据凭证数量多少，可以每日、日、5 5日、日、1010日、半月、日、半月、1 1月装订。装订月装订。装订时应按凭证种类、顺序，连同所附原始时应按凭证种类

41、、顺序，连同所附原始凭证，一并装订成册。装订成册时，应凭证，一并装订成册。装订成册时，应加具封面、封底，在封面写明凭证名称加具封面、封底，在封面写明凭证名称、年、月份、凭证起止日期、号数、册、年、月份、凭证起止日期、号数、册数、装订人等，并由装订人加盖骑缝章数、装订人等，并由装订人加盖骑缝章，以明确责任。，以明确责任。（三）归档保管（三）归档保管 装订成册的会计凭证，应严格完整保管装订成册的会计凭证，应严格完整保管，年度终了，移交财会档案室登记归档，年度终了，移交财会档案室登记归档，长期保存。会计凭证的保管和销毁手，长期保存。会计凭证的保管和销毁手续，应严格执行会计制度的有关规定。续，应严格执行会计制度的有关规定。未到规定期限的会计凭证，任何人都不未到规定期限的会计凭证，任何人都不能随意销毁。对保管期满需要销毁的会能随意销毁。对保管期满需要销毁的会计凭证，需经单位领导审查，报经上级计凭证，需经单位领导审查，报经上级主管单位批准后方可进行。主管单位批准后方可进行。三、会计凭证的整理三、会计凭证的整理（一）特殊原始凭证的整理（一）特殊原始凭证的整理1. 1. 过大的原始