【独创】会计毕业论文56

1、如何加强企业应收帐款的管理【摘要】 收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影 响到金业的生死存广。本文通过対应收账款成本和风险的分析，探讨应收账款有效管理的对策，从 而提高资金的使用效率、降低坏帐的几率，使得企业生产经营顺利进行。【关键词】应收账款成本管理对策应收帐款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务阳应向购货方、接收劳务的单位或个人收 取的款项，是企业财务对外业务的信用手段和营销策略。随着社会主义市场经济的不断发展和商业 信用的进一步推广，商品为劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的:基本特征。但是应收账款的存在 是企业的一把“双刃剑”：企业一方血运用信用政

2、策来扩人经营规模、提高销售量和市场占冇率， 增加营业利润；另一方面，应收账款的沉积严重影响企业流动资金的周转，甚至产生呆帐、坏账造 成企业的财务损失，危及企业的生存和发展。从财务管理的角度看，应收账款管理是i种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出 企业的现金流入最和加速企业资金周转，降低企业资金成本。应收帐款的形成增加了企业风险。特 别是现在，用户拖欠企业帐款者越来越多，帐款回收的难度也越来越大。因此，企业必须从以卜三 个方面加强对应收账款的管理：一是建立合理的信用政策和应收账款冋收责任制度；二是屮期全面 核算应收帐款的成木、正确衡量信用成本和信用风险；三是后期加强应收帐款的追踪，及吋

3、收回帐 款。一、建立合理的信用政策和应收账款回收责任制度在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段来扩人销售。其屮应收账款是最普遍的 一-种形式。企业要力争在增强市场竞争力，扩大销售与减少资金沉积、降低收帐费用和控制坏账产 生这二者之间作出一个双赢选择，就必须建立完善的预防机制和应收账款的冋收等制度和激励机制。(%1) 合理的信用标准，规避违约风险企业首先要配备专业的信用管理人员，建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、 科学制定客八的信用额度、执行应收账款监督等。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜 在客户的报表数据，计算各白的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地

4、对客户的拒付风险 作出准确的判断，以利企业提高应收帐款投资决策的效果。确定合理的信用标准。信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基木策略与措施。企业必 须根据h己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间 和收账政策三方面(1) 信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示(2) 信川期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须 谨慎确定(3) 收账政策是指客户违反信用条件，拖欠其至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合 理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销

5、售 额、应收账款各种成本的影响。（二）的信用条件信用标准是决定给予或拒绝容户信用的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时，就蛊耍考虑 具体的使用条件。企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信 用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。（三）制定应收账款的冋收制度为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格 实行货款冋收与销售责任结合起来，在具体操作过程屮，要根据审批权进行把关制约，每笔赊悄要 手续完备严密，责任到人。同时，制泄严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门 的考核指标，每个销售人员必须对每一项销伟业务从签订合同

6、到资金收回全过程负责，即把回款和 销售紧密结合起來，谁赊销，谁收账。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内 部管理制度扣减其奖励工资。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使悄售完成与收 款和个人收益捆绑起來，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。二、全面核算应收帐款成本，正确衡量信用成本和信用风险（一）详细考察客户的信用额度企业冇了应收帐款，就冇了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金成木 和管理费用的增加。因此，企业在确定应收账款时要正确衡量信用成本和信用风险，要应着重考虑 5个基木因素：一是客户的信用品质，主要通过客户过去的付款记录测其将来履约

7、或赖帐的可能性, 山此首先决定是否给予客户信用。二是客户的客户偿付能力，主要看其资产的流动比率和变现能力 的大小。三是客户的实力，客户的资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是容户偿付债务的 最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客八自 冇资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。四是客户的垄木保障，客户的抵押品是客户 提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。五是客 户fi前的经济状况，了解客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。（二）满足应收帐款收现保证率企业为了当期必要的现金支出，必须要

8、取得与z相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间 预期现金支付额扌ii出同期稳定可靠的现金流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额 等）后的差额，就非要通过应收帐款的冇效收现才能得以保证授低现金需求。可以这样说，应收帐款未来的坏帐损失对企业当前经营并非最为紧要，更关键的是现期实际 现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口，特别是要满足具冇刚性约束的纳税债务，工资支 付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。三、加强应收帐款的追踪，及时收回帐款和做好坏账准备（一）实施应收帐款的追踪分析应收帐款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在 收款之前，对该项应收帐款

9、的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对 赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需 要。应将那些挂帐金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。（-）认真对待应收帐款的帐龄一般而言，客户逾期拖欠帐款时间越怏，帐款催收的难度越大，成为呆坏帐损失的可能性也 就越高。企业必须要做好应收帐款的帐龄分析，密切注意应收帐款的i叫收进度和出现的变化。在应 收帐款的帐龄结构分析中，金业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用 政策，努力提高应收帐款的收现效率。对尚未到期的应收帐款，也不能放松监督，以防发生新的

10、拖 欠。（三）加强应收账款的催收力度应收账款发生后，金业应采収各种措施，尽量争取按期收回款项。一般情况下，大多数客八 目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过 问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收 不冋来的可能性越人，产生坏帐的可能性越人。通过分析，确定优先收账的对象，尽最在发生欠款 的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。 对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延谋时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施 进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全

11、等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没冇付款 能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达 到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能 转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不 能碍于情面而坐失收款良机。（四）建立应收帐款坏帐准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可避 免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏帐损失 的准备制度。根据企业会计准则的规定：应收帐款可以计提坏帐准备金

12、。企业要按照期末应收 帐款的一定比例捉取川于补偿因债务人破产或死仁逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏帐损失, 以促进企业健康发展。（五）不断完善收账政策在实际经济活动屮，各位客户拖欠、拒付帐款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的 客户也会因某些客观原因而无法如期付款。当金业应收帐款遭到客户拖欠或拒付时，金业应当首先 分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纟比漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进 行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催 收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付帐款的同伴企业联合向法院起 诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常其至良好的客户，在去电发函的基础上, 再派人与其而对而地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问 题。总而言之，应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利 润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。企业要抓好信用政策的管理，严格控 制应收账款投资，减低投资风险，控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生, 此外加强企业内部管理，完善管理办法，积极清理旧债，严格防