[精品]浅谈私营企业内部控制制度

1、浅谈私营企业内部控制制度浅谈私营企业内部控制制度要：内部控制是现代企业实现规范化管理、控制风险的重 耍手段和工具，其实施效果直接关系到企业自身管理水平的提升和风 险防御能力的加强。本文以江苏宜兴私营企业（电缆企业、环保企业 等私营家族企业）内部控制体系建设为研究对象，对企业内部控制现 状、内部控制体系建设过程中存在的问题及其对策进行了研究。 关键词：私营企业；内部控制；内部控制对策 一、研究背景 2012年6月1日，国家审计署发布的审计报告，揭示出部分企业存 在财务管理不够规范，会计核算不够准确，会计报表反映的资产负债 损益情况还不完整等问题。而2013年8月16日爆发的“光大证券乌 龙股指”

2、事件和8月28日爆发的“中石油人事地震”，更是将我国 企业内部控制存在的问题暴露无疑。为全面指导我国企业内部控制体系的建设与完善，2010年4月15日，财政部、证监会、审计 署、银监会、保监会五部委在2008年发布的企业内部控制基本规 范的基础上，再次联合发布了内部控制应用指引、企业内部控 制评价指引和企业内部控制审计指引等企业内部控制配套指引 文件,鼓励大中型企业企业参照执行。2012年4月25 h,国务院国 资委启动了中央企业内部控制体系建设工作，要求全部屮央企业在两 年内建立起规范的内部控制体系。为积极响应国务院国资委的相关耍 求，江苏省国资委也相继启动市属国有企业内部控制体系建设工作，

3、 积极推动江苏省属国有企业的内部控制体系建设工作。二、企业内部控制现状和问题分析（一）内部环境江苏宜兴私营企业内部环境部分整体控制情况较好，但从内部控制规范的角度来看, 企业仍然存在以下问题：1、治理结构与组织架构方面。企业董事会、总经理办公会、党委会是企业三大决策机构，但三大机构在职 责划分上存在边界不清晰的问题，造成董事会会议与总经理办公会议 存在重叠召开的现象，影响了决策的效率。另外，企业在治理方面还 存在发展缺乏创新、投资结构不合理、机会把控能力较弱、授权程度不清晰、下属公司层级过多，致使企业治理结构管理链条过长等问题。 2、对下属企业管理方面。企业对二级公司的管理模式和管理结构还 处

4、于摸索阶段，尚未形成体系；对下属企业的管理内容、管理范围和 管理深度尚不明确；企业管理层在对下属企业管理的分工方面缺乏统 一的认识；对子公司的管控力度较弱，管控能力不足，尚未形成实施 整体管控的企业文化；上市子公司存在合规合理的规避企业管理的情 况。另外，企业对下属企业的考核更偏重于奖，对罚的管理力度不够， 缺少明确的标准，没有形成有效的考核体系。3、企业文化与职业道德方面。企业的企业文化缺乏清晰明确的表述，公司员工对企业 文化的理解深度不够，企业上下级企业文化不统一、缺少对并购企业 的文化整合、传承和管理，致使企业文化贯彻落实效果不佳，缺乏具 有整体凝聚力的、长久持续的企业文化。另外，企业基

5、本的职业道德 和价值观描述不清晰，对管理人员和员丁应当遵守的职业道徳缺少明 确的规定，对公司违纪、违规行为的查处力度不够，缺少追究违纪违 规行为的具体流程与方法，容易造成对违纪、违规行为的放纵，给公 司带來经济上的损失。4、人力资源政策与措施方面。首先，企业木部与下属企业在领导干部的任职方面存在交叉的情况。对干部交 流、后备干部储备、领导干部的任免、淘汰等，缺少和应的制度规范。 其次，企业没有建立关键岗位的概念，对关键岗位缺少明确的规定。 虽然现有人员能够基本满足企业现有工作的要求，但从整体上说是缺 乏的，核心人才数量不足。笫三，企业绩效考核体系和方式相对简单， 绩效考核指标主要依赖经济指标，

6、指标体系不够科学、合理，缺少长 期、中期和短期考核的有效结合。第四，培训工作开展不足，对企业 新发布制度、制度更新等方面的培训工作开展的不到位，对新入职员 工的培训不系统，缺乏对培训效果的评估。（二）风险与评估江苏宜兴私营企业在风险管理方面存在着风险意识淡薄、防控能力不 足、风险管控机制不健全，缺乏统一的风险评估和管理；风险识别与 评估手段滞后，缺少定性与定量的有机统鳥风险管控人才缺失等问 题。（三）控制活动江苏宜兴私营企业在担保业务、资金活动（包括投融资业务）、战略计划、法务管理等方面控制较弱，近 一年内其中电缆企业和互担保导致资金链断裂而被迫关门的企业也不计其数。主要存在以下问题。1、在财

7、务控制方面。目前企业本部各业务部门对下属企业上报的预算把关力度不够，没有形成覆盖 全企业的全面预算和成型的财务信息系统。企业对所属子企业的成本 管理、成本统一核算、现金流、定额管理、账户管理等财务控制活动 都缺乏有效的监督和管理，下属企业运营存在较大的口主性。另外， 企业重大财务决策主要依据财务人员的经验，存在较大的决策风险。2、资产管理方面。目前企业缺乏对资产的有效管理，对所属企业在 资产管理的深度和强度方面还达不到全资产管理的要求，致使企业资 产的收益率较低，负债率较高，收入不足以支撑这么大的资产量。另 外，缺少资产评估的专业人才，存在对现有资产低估的重大风险。3、战略与计划管理方面。目前

8、企业制定了比较全面的发展战略，但是战略规划、计划的编制缺少相应的制度和流程支撑，战略与计划管 理存在脱节的现象，二者未能进行有效衔接。企业下属企业众多，管 理人员存在不熟悉下属企业业务的问题，致使经营计划指标一般由下 属企业上报，下属企业不能按照企业的经营计划开展生产，存在和企 业博弈的问题。4、融资管理方面。目前企业已经建立了多种融资渠道，但企业整体的投融资战略没有具体的部门来牵头负责，企业 对融资资金使用的控制力度不够，尚没有专门的流程对资金使用过程 进行规范，致使企业在融资方面面临着现金断流、资金不能为项目提 供重要支撑、融资成本比市场平均成木高、投融资手段缺乏创新性等 风险。5、投资管

9、理方面。企业本部及下属企业都存在庞大的投资业务，而企业在投资管理方面还存在着投资性损失责任认定不明确, 对投资失误的追究和问责机制不健全、对投资后的监督管理比较薄弱, 缺少对项目投资后过程的监督等方面的缺陷。<!-endprint-><!-startprint->6、法务管理方面。企业对下属企业的法律风险缺少整体性评估和科学、全面的评价机制。尚未 形成完善的法律风险数据库，不能对企业公司及其下属企业的法律工 作、合同管理等风险进行有效的监控。（四）信息与沟通 江苏宜兴私营企业在信息化建设方面主要存在企业尚未建立完善的信 息化管理系统，现有的0a办公系统功能发挥有限，总体

10、上缺少财务 管理信息系统、人力资源管理信息系统等专业信息化管理工具，未与 下属企业的管理系统进行有效对接，可能导致信息传导不畅等风险, 不能为领导做出止确决策提供强有力的信息支撑。另外，企业尚未安 排专门部门负责识别不断产生的信息需求，企业虽然建立了信息技术 总体规划，但没有与战略决策相联系，存在与战略目标脱节的问题。（五）内部监督 企业纪检监察室是企业监督管理部门，负责对 企业的日常工作进行监督，但纪检监察室的作用发挥有限，对企业监 察的认识不足，没有引起足够的重视，没有形成监督和反馈机制；工 会、职代会机构不健全，监督工作基本没有开展，只是流于形式。作 为内部监督的重要组成部分，内部审计的

11、基础也较为薄弱，审计人员 配备不齐，素质有待提高。 三、内部控制对策 为了建立一 套有效的内部控制体系，应学习欧美外资企业和部分上市公司成功做 法，企业应从以下五个方面入手。 （一）优化企业内部控制环 境 1、完善治理结构和组织架构 企业要建立董事会、监事 会、风险管理委员会、战略委员会、审计委员会等决策机构，进一步 完善了企业的治理结构，并根据企业业务的变化及时对企业本部的组 织架构进行了调整，使组织架构的设置更加合理，职责分工更加明确, 避免了遗漏和职责交叉的情况。另外，通过对不同身份的考核，合理 解决了企业公司领导人员交叉任职的问题。 2、加强内部控制的 宣传和培训，做好文化建设工作 内

12、部控制是一套需要公司全员 高度参与的系统性工程，因此，企业的内部控制工作、责任应落实到 全企业每个员工。企业通过年度工作报告会、职工代表大会等多种渠 道，大力宣传内部控制的内涵及其作用，使内部控制观念深入每个员 工的血液和骨髓。在企业领导的大力推进下，企业已经形成了一套较 为完善、全面的企业文化手册，为企业的长远发展提供了重要保障。 3、强化企业管控，加强激励与约束管理 为了有效应对h益激烈 的市场竞争环境，企业止逐步加强对主业的管理与控制，淘汰边缘辅 业，优化管理层级，对全资子公司、控、参股子公司、分公司采取差 异性的管控方式，建立更为多样、合理的管理体系和明确的业绩考核 与评价体系，准确衡

13、量决策机构、高级管理人员以及员工个人对于企 业所做的贡献，实行激励和约束相结合的内部管理制度。 （二） 进行全面风险管理，建立风险预警系统 为了加强对风险的管理,企业指定法律部全面负责风险管理工作，并成立了风险管理委员会， 进一步增强了企业对内外部风险的防范和抵御能力。同时，企业止着 手建立风险预警系统，实现对风险因素变动趋势的实时监控，根据企 业的风险承受度，建立风险状态偏离预警线，实现对风险的信息化管 理。企业还积极引入风险管理核心人才，加强对风险的分析与评价，建立科学、实用的评价标准，综合运用定性与定量相结合的方 法，对企业面临的各种风险进行监督，从不同的角度对风险发生的可 能性进行评估

14、，并提前采取防控对策。（三）加强对控制活动的管理，优化管理流程企业正在建设覆盖全企业的全面预算、资产管理体系和成型的财务信息系统。以制度为基础，全面梳理公司 财务管理、资产管理、战略管理、经济计划、融资管理、投资管理、 法律事务管理等方面工作的程序，对其中存在风险的环节实际重点监 控，采取引进专业人才、加强企业管控、保持战略与计划的衔接、对 投融资过程实施重点监控等措施加强对各控制活动的管理。企业对涉 及企业核心管理职能的110多项核心流程进行了重点梳理，每个核心 流程都由流程图、流程描述、风险点及对应的控制措施等组成，形成 了完善的流程控制体系。（四）建立动态的信息系统，实施更有效的沟通 目

15、前，企业基本没有成型的信息系统，为了改变信 息系统落后的现况，企业公司邀请了多家专业机构，帮助企业公司建 立财务信息系统、人力资源管理系统等专业要求相对较高的信息系统。 另外，企业还在努力建立覆盖企业所有重要子企业的更加全面的动态 的信息系统，实现企业内部信息在企业总部与所属企业，以及所属企 业之间的及吋传递与共享。（五）优化审计与监督机制1、强化内部审计职能，增强内部监督管理企业通过大力引进专业审计人员，完善了审计部的人员配置，为内部审计职能的充分发挥打 下了坚实的基础。审计部工作受企业公司总经理干扰较少，很好的保 证了内部审计工作的独力性。2、做好内部控制的评价与考核企业建立了内部控制自我评价体系，衡量内部控制设计的合理性和运 行效率，不断的对现行的内控体系进行完善。内部控制评估结果与各 部