高校全面预算管理与内部控制探讨

1、    高校全面预算管理与内部控制探讨    摘要：高校全面预算管理与内部控制工作是相互融合、相辅相成，不可分割。高校在执行全面预算管理的过程中还存在一定的不足，需要不断完善内部控制制度，为落实全面预算管理提供有力保障；同时，全面预算管理的有效实施又能够提升高校的内部控制管理水平。文章重点探讨高校全面预算管理与内部控制工作的优化策略。关键词：全面预算管理，内部控制，优化策略，高校十九大报告提出“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。”高校在执行全面预算管理的过程中还存在一定的不足，需要不断完善内部控制制度，为落实全面预算管理提

2、供有力保障；同时，全面预算管理的有效实施又能够提升高校的内部控制管理水平。高校全面预算管理与内部控制工作相互融合、相辅相成，不可分割。一、高校全面预算管理与内部控制的关系（一）全面预算管理能提高内部控制工作的管理效率高校全面预算管理能够充分发挥全员性、全面性、融合性、全过程性的管理优势，实现对高校财务资金的优化配置、财务活动的全面分析以及财务风险的管控。高校全面预算管理贯穿于高校财务管理工作的始终，强化事前、事中、事后的全员和全过程参与。高校把全面预算管理融入到内部控制活动中，有利于提高高校内部控制工作的管理效率。（二）完善内部控制制度体系，有利于全面预算管理的有力实施内部控制制度体系是单位内

3、部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施及方法和规程，该制度体系的基本要素包括：明确合理的职责分工制度、严格的审批检查制度、健全的财务管理制度、严密的保管保卫制度、有效的内部审计制度和胜任的工作人员。完善的内部控制制度体系，能将内部控制的各要素运用到全面预算管理的过程控制中去，为全面预算管理的实施提供有力保障。二、高校全面预算管理与内部控制存在的问题（一）高校对全面预算管理和内部控制工作的认识不足当前，高校在进行全面预算管理与内部控制的过程中，普遍存在着对全面预算管理工作和内部控制认识不到位的情况。主要表现在：1.高校全面预算管理体系的建设牵涉到全校资源的调配，高校财务部门不是业务部门，

4、不一定熟悉项目建设的具体内容，仅仅是由高校财务部门编制预算缺乏权威性，也难以对绩效进行评价。2.部分高校项目支出未经过合理的论证，仅仅由业务部门的工作人员提出，及归口职能部门审核，没有权威专家及中介机构参与论证，事前缺乏科学合理的论证机制。3.预算绩效考评不到位，部分高校未制定具体的绩效考评规定标准，即使制定了绩效考评标准，很多考评标准也不具备实操性和实用性。4.部分高校因为财政资金的时效性，为了能及时把钱花出去，关注的是资金“有没有用完”，而不是“是不是花在刀刃上”，忽视了资金使用效果。5.全面预算管理信息化程度低，内部信息系统互不相联，缺乏整合统一，高校项目管理系统、预算管理系统、资产管理

5、系统、科研管理系统和财务系统分别建立，系统之间缺乏互通互联，无法实现财务数据的共享以及项目执行状态的统计和跟踪，很难监控到具体项目的执行情况，对预算执行监督缺乏整体的信息化工具。6.部分高校全面预算管理的理念淡薄，预算管理计划编制不科学，与学院战略目标和长期发展规划相脱离，没有制定合理的长期全面预算管理目标，造成全面预算管理工作内在动力不足，可操作性不强。7.部分高校缺乏对全面预算管理工作的全面性认知。目前，全面预算管理工作更多的只是侧重于财务收支的预算，忽视了与内部控制管理之间的联系，无法做到对人力、物力、财力等各项资源的合理配置，降低了高校资金的运行效率。（二）全面预算管理与内部控制机制有

6、待完善高校全面预算管理与内部控制工作存在着相关的机制不够健全和有待完善的问题。1.全面预算管理机构设置不健全。虽然全面预算管理处于高校财务管理的核心位置，但是高校仍然普遍存在全面预算管理机制不健全的情况。很多高校缺少专门的预算管理部门，往往是预算管理与财务管理合并，不能充分地发挥全面预算管理的协调、监督、激励和评价的作用。2.全面预算管理编制工作不健全。高校预算部门在编制预算时，缺乏较高的自主能力，仅仅以预算目标为基础拟定相应的预算报表，相关预算工作缺乏有力的数据参考，最终造成预算结果和实际存在明显的偏差，预算评估真实性低，直接影响了预算控制目的。3.全面预算管理执行机制不健全。部分高校在预算

7、执行中，没有将预算编制和预算执行紧密联系起来，导致资金浪费；没有实施“一支笔”审批管理机制；没有综合有效管控预算规定范围内的具体工作任务、工作数量；没有全面审核各项目的支出情况；没有及时有效地对预算执行过程进行经常性跟踪；没有在规定时间段内向高校决策层和其它部门传递预算执行数据；缺乏由财务管理部门领导、学校决策层和各学院及部门紧密联系的预算执行信息传递及反馈机制；缺乏有效的监管机制和激励措施作为支撑，因此很难达到理想的预算执行效果。4.内部控制体系不健全。内部控制体系有待完善，主要表现在职责分工制度、审批检查制度、财务管理制度、内部审计制度和人员岗位制度等不够完善，内部制衡机制欠缺、监督举措落

8、实不到位、考核机制内容不健全等。内部控制体系的不健全，必然会影响全面预算管理工作的有效开展。5.缺乏具备综合能力的专业人才。部分高校在进行全面预算管理和内部控制工作的过程中，存在着缺乏具备综合能力专业人才的问题。高校要想从根本上提升全面预算管理能力和内部控制水平，应当合理配置具备专业知识和实践经验的人员，充分发挥专业人员的核心带动作用，但目前部分高校缺乏这类具备综合能力的人才，制约了高校全面预算管理和内部控制工作的优化。三、优化高校全面预算管理与内部控制的策略（一）加强对全面预算管理和内部控制工作重要性的认识全面预算管理和内部控制工作的推进，需要得到高校领导高度重视和支持；全面预算管理和内部控

9、制工作的推进，必须全校动员和全员参与。高校领导要发挥核心作用，提高全面预算管理和内部控制工作重要性的认识，无论是校领导、各部门领导还是教职工均应参与到全面预算管理和内部控制工作中，应结合国家相关部门发布的有关全面预算管理和内部控制工作的指导意见，重点强化全面预算管理与内部控制的融合发展。高校必须将全面预算管理和内部控制工作贯穿于学院各部门，各部门要充分调动教职工工作的主动性，做好与管理层之间的信息交流以及预算内容的分析与评估，最大限度地发挥全面预算管理和内部控制工作的作用，以提升高校的整体发展水平。（二）全面预算管理要与学院的战略规划紧密结合高校要保证全面预算管理各项工作的有效落实，提升内部控

10、制工作水平，必须加强对全面预算管理工作的认识。高校应立足长远，制定长期战略规划，各项工作必须紧紧围绕战略规划进行，全面预算管理更要与学院的战略规划紧密结合，资金预算必须结合学院的重点项目规划，合理配置资源，把资金用在刀刃上。（三）建立健全全面预算管理与内部控制体系高校在进行全面预算管理与内部控制的过程中，应建立健全内部体制体系，用专业化和规范化的制度来约束预算操作与执行。首先，高校应设立单独的预算编制委员会或类似机构，成立预算管理小组，全面负责高校的预算管理工作，做好预算计划方案编制，监督预算执行，并加强与审计部门的联系与配合，对各部门提供的预算执行情况进行绩效评价与考核。其次，高校还要建立健

11、全内部控制体系，建立权责一致的责任机制，协调好各部门之间的利益关系，形成较为科学的制衡机制。最后，高校要健全监督与考核机制，要加强学校内部控制，重新梳理预算管理制度，对相关制度进行废除或者修订，严格执行预算，提升全面预算管理工作的执行效率和水平。（四）规范高校内部预算控制制度规范内部预算制度对于高校开展科学的预算编制工作具有十分重要的意义，高校相关部门要制定长远的发展计划，结合高校的具体情况，逐步开展科学的预算编制工作，为内部控制体系的落实奠定稳固基础，提高预算编制与管理的合理性。高校应当注重整个预算管理过程的管控，注重利用理论与实践相结合的方式，落实内部预算制度，及时发现预算目标与实际情况存

12、在差异的原因，尽早做出优化与调整措施，尽可能保证预算编制与管理的合理性。（五）加快建立全面预算管理和内部控制信息系统高校要避免出现各个信息系统“孤岛”的现象，要加快信息系统共享平台的建设，为全面预算管理和内部控制提供数据支撑。高校要采用专业的全面预算管理系统，便于各部门或项目负责人在系统中填报项目建设的具体情况。同时，高校要充分发挥信息化系统的作用，优化设计并有效整合学院相关资源，实现项目管理系统、预算管理系统、资产管理系统、科研管理系统和财务系统等互通互联，实现大数据共享，实现财务数据的共享以及项目执行状态的统计和跟踪，监控具体项目的执行情况，有助于预算管理委员会实时监控预算执行情况并加强监督。（六）组建具备综合能力的管理团队高校在开展全面预算管理和内部控制工作的过程中，必须组建具备综合能力、专业能力的管理团队，要充分发挥专业管理团队的关键和核心作用，要注重对管理团队进行系统性培训，重点培养成员的专业能力、协调组织能力和执行能力等，提高团队成员的责任意识，保证全面预算管理和内部控制工作的有效实施。高校的全面预算管理与内部控制在本质上有着共通之处，需要高校进行全面和系统的组织架构