2016会计继续教育考试备课讲稿

1、2016年企业类考试卷、单选题1增值税小规模纳税人，月销售额不超过（ 税。）万元（含本数）的，按照规定免征增值C、D、10【正确答案】A【您的答案】A 正确【答案解析】增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元）的，按照规定免征增值税。2、纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差 异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的（）内，持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。* A、当月1日起3个月B、次月1日起3个月C、次月1日起2个月【正确答案】B【您的答案】A【答案解析】纳税人按照实际转让收入与实际成

2、本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月 1日起3个月内，持加盖证券机 构印章的交易记录和相关完整、真实凭证，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。3、下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（）。” A、其他个人销售或者租赁不动产，应向机构所在地主管税务机关申报纳税B、其他个人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税C、其他个人销售或者租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税D、其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税【正确答案】A【您的答案】A 正确【答案解析】其他个人销售或者租赁不动产，

3、应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。4、根据个人所得税法、个人所得税法实施条例的规定，财产转让所得适用（）个人所得税税率。rA、10%水B、20%C、30%D、33%【正确答案】B【您的答案】B 正确【答案解析】暂无5、 个人将股权赠与（）征收个人所得税。A、配偶B、父母D、同事【正确答案】D【您的答案】D 正确【答案解析】粤地税函2009940号文规定：第一，个人将股权赠与供养关系、赡养（抚养） 关系、继承关系人的，赠与方与受赠方均不征收个人所得税。供养亲属包括配偶、父母、子 女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。600万元，6、2014年8月，某居民企业转让代个人持有的解禁后

4、的限售股，取得转让收入企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证，无法准确计算该限售股原值。按照企业所得税 的相关规定，该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税（）万元。A、119135B、D、150【正确答案】C【您的答案】C 正确【答案解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的， 主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费，该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税=600X （1-15%） X25%=127.5 （万元）7、外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外

5、商投资企业，经营期不少于五年的， 经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的（），国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理；再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。A、百分之十B、百分之二十【正确答案】D【您的答案】D 正确【答案解析】外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业8、下列选项中，允许原增值税纳税人抵扣进项税额的是（）。 A、外购货物用于生产B、外购货物用于集体福利C、外购货物用于个人消费D、外购货物发生非正常损失【正确答案】A【您的答案】A 正确【答案解析】外购货物用于生产允许抵扣进项税额。9、 粤地税函2009940号文规定，除不征收个人

6、所得税的三种情形外，个人无偿受赠股权的， 以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照（）税目，适用20%税率，计算征收个人所得税。“ A、财产转让所得B、其他所得C、偶然所得D、股息、红利所得【正确答案】A【您的答案】A 正确【答案解析】粤地税函2009940号文规定，除不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿 受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的 余额为应纳税所得额，按照财产转让所得”税目，适用20%税率，计算征收个人所得税。10、对于个人转让股票的政策表述错误的是（）。A、个人转让境内上市公司股票所

7、得继续免税，不计入个人所得税自行纳税申报是否达到12万的范围内” B、个人所得税自行纳税申报表填写时，股票转让所得以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按零”填写C、 对于个人转让境外上市公司股票取得所得，应该按照财产转让所得缴纳20%的个人所得税D、对于持有境外上市公司股票的个人可以通过境外信托避税，即将个人股权转让给信托公司（设立在避税地，享受免税优惠政策），此过程不缴纳个人所得税【正确答案】A【您的答案】B【答案解析】个人转让境内上市公司股票所得继续免税，但需要计入个人所得税自行纳税申报是否达到12万的范围内。11、按照规定计算

8、的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第（）个月从销项税额中抵扣。A、13D、21【正确答案】A【您的答案】A 正确【答案解析】 按照规定计算的可抵扣进项税额， 60%的部分于改变用途的次月从销项税额中 抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。）。12、一般纳税人出租不动产适用的税率为（厂 L、3%B、6%忌：C、11%D、17%【正确答案】C【您的答案】C 正确【答案解析】一般纳税人出租不动产适用的税率为11%。13、增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随

9、增值税、消费税附 征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按（）申报。A、天B、月* C、季D、年【正确答案】C【您的答案】C 正确【答案解析】增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。14、 员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差额， 应按（）适用的规定计算缴纳个人所得税。厂A、其他所得B、股息红利所得” C、工资、薪金所得D、财产转让所得【正确答案】C【您的答案】C 正确【答案解析】员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差

10、额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。15、网络发票管理办法所称网络发票是指符合（）统一标准并通过国家税务总局及省、 自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。“ A、国家税务总局B、国家财政总局【正确答案】A【您的答案】A 正确【答案解析】网络发票管理办法所称网络发票是指符合国家税务总局统一标准并通过国 家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的 发票。16、对生产性外商投资企业，经营期在（）年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税

11、，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、 稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。A、十B、八九D、【正确答案】A【您的答案】A 正确【答案解析】对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、 稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。17、对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为（）。广 A、应纳税所得额=（原股东股权转让总收入+原股东所收回的债权总额-注册资本额-股权转让过程中

12、的有关税费）X原股东持股比例B、应纳税所得额=（原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费）X原股东持股比例C、应纳税所得额=（原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额-股权转让过程中的有关税费）X原股东持股比例f D、应纳税所得额=（原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费）X原股东持股比例【正确答案】D【您的答案】D 正确【答案解析】对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=（原股

13、东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总 额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费）X原股东持股比例。18、如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的（）核定限售股原值及合理税费。A、20%15%C、25%D、30%【正确答案】B【您的答案】B 正确【答案解析】如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原 值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。19、下列关于增值税起征点的表述中不正确的是（）。厂 A、按期纳税的，为月销售额 5000 20000元（含本

14、数）B、按次纳税的，为每次（日）销售额300 500元（含本数）” C、按期纳税的，为月销售额 3000 20000元（含本数）D、2017年12月31日前，对月销售额 2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税 人免征增值税【正确答案】C【您的答案】C 正确【答案解析】按期纳税的为月销售额5000 20000元（含本数）。20、一般纳税人销售其 2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应按照（）的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款。厂 A、3%水 B、5%C、7%11%【正确答案】B【您的答案】B 正确【答案解析】一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应以

15、取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。21、下列各项中，不属于增值税防伪税控系统专用设备的是（）。A、金税卡B、IC 卡C、读卡器或金税盘+ D、增值税防伪税控系统【正确答案】D【您的答案】D 正确【答案解析】选项 D属于增值税税控系统。22、 下列关于非居民企业股权转让表述错误的是（）。厂 A、企业所得税股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得B、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额C

16、、股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额” D、股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，可以从股权转让价中扣除【正确答案】D【您的答案】D 正确【答案解析】国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知（国税函2009698号）规定：股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括 在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括 现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。23、公司授予员工股票期权的日期称为（）。B、行权日【正确答案】A【您的答案】