工程签证常见问题及审计要点

1、工程签证常见问题及审计要点工程签证是建设单位代表、监理工程师、施工单位负 责人在现场共同签署的，用以证明施工活动中某些特殊情 况的一种书面手续。它的发生是临时性的，没有规律的， 理论上应该是对工程造价的影响有增有减。但通常施工企 业都会想方设法进行变更签证，有时甚至故意变更工程做 法、提高材料档次，造成工程成本无法控制，往往是施工 企业加钱的多，减钱的少。因此，对工程签证的管理是施工过程造价管理的重点之一。笔者作为一名刚从工程企业 转入政府审计的专业技术人员，通过自身的工作经历和查 阅相关资料，简要谈一下工程签证管理中常见的问题及审 计方法。1、签证不规范工程签证必须符合现行的法律法规，符合建

2、筑工程施 工合同文本的规定。现场签证一般情况下需要建设单位、 监理单位、施工单位三方授权代表共同签认才能生效。缺 少任何一方签认都属于不规范的签证，不能作为竣工结算 和索赔的依据。但笔者在办理某工程结算时发现，多份签 证虽经施工单位和监理单位确认了，但建设单位无人签 认，或者仅有相关单位人员签字，未签章。理论上这种签 证是不能作为结算依据的，这给结算的审查增添了很大的 难度。2、签证不实或虚假签证施工单位可能提出与现场实际情况不符的费用及内容, 也可能弄虚作假，监理单位和建设单位疏于核实或与施工 单位串通，造成签证不实或虚假签证。工程签证往3、工程 签证办理不及时及时性是签证的基本要求之一，也

3、是签证准确度的基 础。但当遇到工程签证时，建设单位代表往往不及时给予 签证或者双方只是口头商定而不及时办理，事后才突击补 办签证，甚至在结算审计过程中还在办签证手续。这样就 极有可能由于时过境迁造成双方的认定差异，补写的签证单与实际发生的条件不符,数据不准,造成结算审计引起不必要的纠纷。同时，签证日期与实际不符，会导致进行 造价调整时材料价格、人工费调整、机械费调整等不准确 的问题。4、随意办理工程签证工程签证哪些要签证，哪些不能签证，没有详细的规定，造成工程签证存在随意性。部分业主由于对定额费用 组成不了解，业务素质不高，一些不应该的签证就盲目的 签了。如发生施工质量事故造成的工程返修、加固

4、、拆除 工作；如某工程地基开挖过程中，因地质条件较差，施工 单位加大放坡系数，导致土方开挖量加大，增加签证费有 近50万元。5、签证内容填写及签署不规范签证单中的资料记载不详，只签总价，没有具体工作 量的说明；或者签证含糊不清，模棱两可。如某零星工作 签证中，描述为“挖土机2个台班，计2 00 0元”。是什么 样的挖土机？正铲？反铲？是合计200 0元还是2 000元/ 台班？签证签署不规范具体，没有明确表明意见。最常见的 签署签证的方式是签名+ “同意”或“情况属实”，这种情 况只能说明事实的存在，并没有完全确认所列项目可以结 算；或未对完成情况及数量进行明确。所以这并不是签 证，至于能否增

5、加费用或顺延工期尚要结合合同约定及其 他证据材料才能综合认定。6、签证办理不全面，忽略减项签证施工企业认为对自己有利的就提出签证，对自己不利 的就不签证，造成工程签证不完整。某些更改工程做法的 施工项目中，只说明增项，而不提相应的减项。施工现场签证是计算合同外费用的原始依据，现场签 证的正确与否，直接影响到工程造价的确定与控制。因此, 现场签证也成为工程结算审计的关键环节。1、审查签证的理由是否充分，程序是否符合相关规定, 是否有签证的必要性。现实中往往是施工单位为了增加中 标机会，常采用多种投标策略，如“低进高岀，先亏后盈”、不平衡报价等，在施工过程中寻找一切机会索赔。2、审查签证的真实性。

6、有些施工单位为达到抬高工程造价的目的，会采取模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等 多种形式弄虚作假。工程签证往往一式几份，各参建方都 有留档，在审计中可以通过几方核对原件、复印件，认定 签名盖章、复印件的真实性。3、审查签证数量的正确性。对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰 工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。在隐蔽工 程被覆盖之前，最好能够深入施工现场，获得第一手资料。审查工程签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和监理日志内 容是否一致，必要时可以进行破坏性检查，以核准工程 量。4、审查签证所涉及到的价格、措施费用等价格的调整,是否符合合同及有关法律、法规的规定。在审查材料单价 签证时，应注意弄清哪些材料需要办理签证。应尽可能多 地进行现场实物核对，看其品牌、规格、产地、质量等指 标是否与送审资料相符，对价格高，怀疑有问题的项目或 材料，应向供应商咨询，初步确定有问题的，要进一步取 证落实。由于工程签证具有临时性、无规律性、内容复杂性等特点，