-增值税综合练习答案培训讲学

1、学习-好资料A. 7%B. 10%C. 13%D. 17%【解析】P74 （课本）7%为抵扣率而非增值税率3.某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价为85万元，其中免税农产品 15万元，应转出的进项税是（B万元。A. 14.45B. 14.14C. 13.85D. 11.05第三章增值税（税务会计综合练习）一、单选题：1. 某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取 以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价 3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取 得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（C ）。A. 92

2、99.15B. 10040.55C. 5100D. 5967【解析】企业当月应纳增值税 =20 X （ 3200 1500 ） + 1100 （1+17% ） X17%=5100向消费者取得修理费属于劳务费用，并且是含税的价格。C )。2. 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（更多精品文档【解析】P75例 3-10解题思路如下:借：原材料15 W进项税13%X15W+13%X=X解得 X=15/(1-13%)应转出的进项税=(85-15) X17%+15/ (1-13% ) X13%=14.14贷：银行存款4.天虹工厂委托渔阳木器加工厂加工产品包装用的木箱，税额595

3、元。天虹工厂支付加工费和增值税税额时，正确的会计分录为（发出材料15000元，支付加工费3500元和增值税A )。A. 借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款B. 借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款C. 借：制造费用应交税费应交增值税（进项税额）更多精品文档3 5005954 0953 5005954 0953 500贷：银行存款4 095D.借：委托加工物资4 095贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）595银行存款3 5005.某一般纳税人企业销售产品并运给对方，取得货款88670元及运费4300元，均开具普通发票。运输途中A. 12543.68B

4、. 13168.46C. 12883.68D. 13508.46购进油料，取得专用发票（已通过认证），注明价格2000元，则应纳增值税为（ B ）元。【解析】企业本期应缴纳增值税金额=销项税额-进项税额+进项税额转出此处的核心为运费的增值税的计算，当运费为实际负担者时可抵扣进项税，但是本题中的企业并非直接负担者（既缴纳运费增值税的直接负担者），因此不能将此处运费的增值税抵扣进项税，而把运费当成是含税的销项价款处理。另外，货款是含税价；凡是采用专用发票的，其注明的价格是不含税的。销项税额=（88670+4300） -（ 1 + 17% ） X17%=13508.46（元）进项税额=2000 X

5、17%=340（元）应纳增值税=销项税额一进项税额 =13508.46 340=13168.46（元）二、多选题：1. 下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（ABC ）。A. 将自制的货物用于对外投资B. 将购买的货物分配给股东C. 将委托加工的货物用于发放职工福利D. 将购买的货物用于在建工程2. 对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计处理如何，均应当计入当期销售额的是（AD ）。A.白酒B.啤酒C.黄酒D.米酒3. 下列可以免征增值税的有（ AB ）。A. 农场销售的烟叶B. 个人销售自己使用过的手机C. 某工业企业销售生产时产生的边角料D. 小规模纳税人销售自产货物4. 增值税

6、一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于（ABD ）即改变其用途时，应将其相应的增学习-好资料值税税额计入“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”的贷方。A. 非增值税应税项目C.分配给股东B. 集体福利D.个人消费三、计算题：1. 某增值税一般纳税人销售自信车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年某月该厂购销情况如下。1）向当地百货大楼销售 800辆自行车，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了 8%的销售折扣，开具红字发票入账。2）向外地特约经销点销售 500辆自行车，并支付运输单位8000元，收到运费发票上注明运费 7000元, 装卸费1000元。3）逾期仍未收回的包装物押金600

7、00元，计入销售收入。4）购进自行车零部件、原材料，取得专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元。5）从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票。6）该厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额 60000元。要求：请根据增值税暂行条例 有关规定，计算当月应纳增值税税额。（注：相关票据已通过税务机关认证）【解答】注意：1、销售折扣对增值税无影响；2、逾期收回的押金是含税价（税率为17%）； 3、未取得增值税发票时，不需要计提增值税；销项税额=（800X280+500 X280 ） X17%+60000 - （1 + 17% ） X17%=61880+8717.95

8、=70597.95（元）可抵扣的进项税额=7000X 7%+23800=490+23800=24290 （元）当月应纳税额=当月销项税额一同期可以抵扣的进项税额=70597.95 24290=46307.95 （元）2. 红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务：1）购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款 20万元未付，第二批货款 36万元已付清。 另外，购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。2）批发销售运动服一批，取得不含税销售额

9、18万元，采取委托银行收款方式结算，货物已发出并办妥更多精品文档学习-好资料托运手续，货款尚未收回。3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为 17.8万元的服装作为礼品赠送给了客户。4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价为 6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500丿元。要求：请根据增值税暂行条例 有关规定，计算当月应纳增值税税额。（注：相关票据已通过税务机关认证） 【解答】本题解题注意点：由于红光商场采用委托收款的方式进行销售结算，因而把货物发出并办妥托运手续的时点确认为纳税义务发生的时点。可抵扣的销项税=3.4+6.12+ （4+0.26 ） X7%=9.82

10、 （万元）销项税=18X17% + （ 38+17.8） - （1 + 17% ） X7%+（20 X0.65）十1 + 17%） X17%=13.06（万元）应纳税额=当月销项税额一同期可以抵扣的进项税额=13.06 9.82=3.24 （万元）四、业务题：1.津津食品厂（增值税一般纳税人）11月份发生下列有关经济业务：1）3日，从农户购入小麦 100吨，每吨收购价为 800元，以现金支付；购入农户的小麦，以 13%的扣除率进项抵扣：借：原材料69 600应交税费一应交增值税（进项税额）10 400贷：库存现金80 0002）5日，购进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明税额1170元，

11、转账支票付讫；以13%的扣除率进项抵扣：借：原材料9 000应交税费一应交增值税（进项税额）1 170贷：银行存款10 1703）9日，销售糕点，价款 15000元，专用发票注明税款2550元，货款已入账，成本为11200元;确认销售收入借：银行存款17 55015 000贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2 550结转销售成本借：主营业务成本 11200贷：库存商品11 2004）10日 向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物销售价格，价款为40000元，成本为29000元；确认销售收入借：银行存款46 800贷：主营业务收入40 000应交税费一应交增值税（销项税额）6 800

12、结转销售成本借：主营业务成本 29 000贷：库存商品29 0005）11日，发现一批购进的面粉因管理不善发霉变质，不能再使用，其不含税价值为6000元；原料面粉发生非常损失，具体原因及处理方式尚未确定：借：待处理财产损益6 780贷：原材料一面粉6 000应交税费一应交增值税（进项税转出）7806）17日，销售精炼食用油，开出专用发票，价款 35000元，税额4550元，以商业汇票结算，成本为24500 元；确认销售收入借：应收票据39 550贷：主营业务收入35 000应交税费一应交增值税（销项税额）4 550结转销售成本借：主营业务成本 29 000贷：库存商品29 0007）23日，销

13、售食品，价款 44000元，专用发票注明增值税税款7480元，收到50%货款，余款尚未收至薦 成本为 31000元；确认销售收入借：银行存款25 740应收账款25 740贷：主营业务收入44 000应交税费一应交增值税（销项税额）结转销售成本7 480借：主营业务成本3 100贷：库存商品3 1008）28日，支付电费25000元，其中：生产车间 18000元，管理部门4500元，职工个人用电 2500元，专用发票注明税款 4250。职工个人用电的价税计算到人，在发工资时扣回；支付水费8100元，其中：生产车间7800元，管理部门300元，增值税额1053元。【P72例题3-7】借：制造费用

14、25 800管理费用4 800应付职工薪酬2 925应缴税费一应交增值税（进项税额）4 878贷：银行存款38 403要求：根据上述资料，作出相应会计分录。2.红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份发生下列有关经济业务：1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票注明：价款180 000元，税额30 600元,上述款项已通过银行存款付讫。借：原材料180 000应交税费一应交增值税（进项税额）30 600贷：银行存款210 6002）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款 35 700元。发生退货，按照销

15、货方开具的红字增值税专用发票冲减库存，并减少当期的进项税额：245 700借：银行存款应缴税费一应交增值税（销项税额）35 700贷：原材料210 0003）12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168 000元。借：委托加工物资168 000贷：原材料168 0004）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付。借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款5）22日，齿轮加工完毕，收回入库转帐。18 0003 06021 060贷：委托加工物资186 0006)26日，机修车间对外提供加工服

16、务，收取劳务费11 700元（含税）。借：银行存款11 700贷：其他业务收入10 000应交税费一应交增值税（销项税额）1 700借：库存商品186 000更多精品文档7）8）29日销售机床10台，实现销售收入 2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款户。借：银行存款3 229 200贷：主营业务收入2 760 000应交税费一应交增值税（销项税额）469 2009）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000元，应退增值税 33 660元，企业开出红字增值税198 000专用发票，并以银行存款支付退还款项。借：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）33 660贷：银行存款231 66010）机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以企业生产的机床2台对建材机械厂进行投资，2台机床的账面价值234 000元，公允价值（计税价）260 000元。2台机床已提存货跌价准备11 000元，支付运费2000元。【注意：此处的运费不可以抵扣进项税】将自产的固定资产对外投资，视同销售，确认销售收入借：长期股权投资295 200存货跌价准备11 000贷：主营业务收入2