宝鼎科技股份有限公司成本控制分析会计学专业

1、论文题目：宝鼎科技股份有限公司成本控制分析摘要随着我国社会经济制度的建立和健全、经济全球化的快速发展，以及我国鼓励发展经济建设的国策，现在很多行业都趋于饱和，市场竞争前所未有的激烈。企业要在当今激烈的市场中求生存、谋发展，就必须提高企业的管理水平，采取科学的成本控制方法，降低生产成本和期间费用，以低于竞争对手的成本进行生产经营，提高经济效益，才能在如此激烈的经济竞争中 处于不败之地，甚至成为行业的领先者。本文以宝鼎科技股份有限公司为研究对象，通过深入了解公司的生产工艺和生产过程，以实践取的数据来分析证明该公司在成本控制方面存在的问题，然后根据存在的问题来提取成本控制的方案，由此达到降低成本、提

2、高经济效益的目的。关键词：成本 成本控制 经济效益 竞争力Title: Baoding Technology Co.,Ltd. Cost control analysisABSTRACTWith the rapid development of the establishment of China's socialist market economic system and sound economic globalization, and the policy of encouraging the development of economic construction, many

3、industries are saturated, an unprecedented fierce competition in the market. Business requirements in today's fierce market survival and development, it is necessary to improve enterprise management level, Bian take a scientific method of cost control, reduce production costs and expenses during

4、 the period, less than the cost of competitors' production management, improve economic benefits, in order to be in an invincible position in the competition is so fierce, even as the industry leader.In this paper, BAODING corporation for the study, through in-depth understanding of the company&

5、#39;s production technology and production processes to take practice to analyze the data to prove the company's cost control problems and the problems according to the proposed program of cost control by this to reduce costs and improve economic efficiency.Key words：Cost ; CostControl; Economic

6、 ; Competitivenes目录前言11成本控制的相关理论概述11.1成本的概念11.2成本控制的概念和内容21.2.1成本控制的概念21.2.2成本控制的内容21.2.3成本控制的原则21.2.4成本控制的程序31.3成本控制的方法32宝鼎科技股份有限公司成本控制现状分析42.1宝鼎科技股份有限公司简介42.2宝鼎科技股份有限公司在行业内的经营状况分析52.3宝鼎科技股份有限公司财务分析72.3.1利润表分析72.3.2生产成本分析82.3.3期间费用分析82.4宝鼎科技股份有限公司成本控制现状92.4.1生产成本控制92.4.2 期间费用控制103 宝鼎科技股份有限公司成本控制存在的

7、问题113.1材料成本控制失效113.2工资费用控制失效113.3制造费用控制失效113.4期间费用控制失效124 宝鼎科技股份有限公司成本控制存在问题的原因分析124.1成本控制制度不健全124.2公司员工成本控制意识淡薄134.3成本预算和成本分析没有发挥正真的作用135.加强和改善宝鼎科技股份有限公司成本控制的对策145.1对材料成本的控制措施145.2对工资费用的控制措施155.3对制造费用的控制措施165.4对期间费用的控制措施17结论17参考文献19致谢20前言制造业作为国家的支柱产业，是技术创新的基本源泉，是一国经济增长的原动力。当前，我国制造业正处于转型升级的关键时期。宝鼎科技

8、股份有限公司主营业务所属行业为高端装备制造业中的大型成套装备铸锻件细分行业，随着工业化进程的深入，我国已成为大型成套装备铸锻件生产大国，部分产品已经接近或达到国际水平，但产品能级和产业自主化程度与发达国家相比还有差距。一方面低端产品严重供大于求，另一方面，船舶、电力、海工等行业不可或缺的大型成套装备铸锻件几乎完全依赖进口，制约我国高端装备制造业的发展。近年来，国家重视高端装备制造业发展，公司大型成套装备铸锻件产品能级逐渐提高，综合实力逐步提升。作为船舶行业的上游大型高端装备制造企业，公司依托技术、质量与品牌等方面的优势，在细分行业中确立了稳固的市场地位。但装备制造业出现普通产品总量过剩，而体现

9、竞争力的重大技术装备却不能满足要求等情况。所以如何解决制造业产能过剩等问题已显得十分重要和紧迫，因此制造业的成本控制势在必行。同时企业是以盈利为目的的机构,追求的是经济效益最优化,成本控制是影响企业经济效益的一种重要的手段。降低成本可以提高盈利水平,增强产品的竞争力,扩大市场占有率。宝鼎科技股份有限公司要增强企业的竞争能力，实现企业的长期价值最大化，就必须进行成本控制。提高营业收入增长率,降低企业运营成本,提高净资产收益率,由此来实现企业价值最大化,股东财富最大化,是企业财务管理的目标。所以降低企业的内部成本,提高经济效益,保持企业的可持续发展,是宝鼎科技股份有限公司经营管理的核心工作。本文通

10、过对宝鼎科技股份有限公司的成本构成分析、现行的成本控制现状分析、以及同行业竞争对手或领先者成本和盈利的对比分析,找出公司在成本控制方面存在的症结。由此来解决一下问题:(1) 在同样的管理模式下,为什么盈利的空间在不断缩小?(2) 宝鼎科技股份有限公司的营业成本大大高于同行业的领先者,原因在哪里?(3) 结合现代科学的成本控制理论和方法,针对宝鼎科技股份有限公司的实际情况,提出生产经营和成本控制改进方法。1成本控制的相关理论概述1.1成本的概念成本是生产和销售一定种类与数量的产品所支出的各种生产费用之和。企业进行产品生产需要消耗生产资料和劳动力,这些消耗在成本中用货币计量,就表现为材料费用、折旧

11、费用、工资费用等。企业的经营活动不仅包括生产,也包括销售活动,因此在销售活动中所发生的费用,也应计入成本。同时,为了管理生产所发生的费用,也应计入成本。同时,为了管理生产经营活动所发生的费用也具有形成成本的性质。成本按其经济用途或职能可划分为制造成本和非制造成本(期间费用)。(1)制造成本直接材料，是指加工后直接构成产品实体或主要部分的原料、主要材料、外购半成品,以及有助于产品形成的辅助材料等。直接人工，是指生产中对材料进行直接加工制成产品所耗用的人工的工资、奖金和各种津贴、提取的福利费等职工薪酬。制造费用，是指生产过程中所发生的那些除了直接材料和直接工资以外的各种费用,具体是指企业各个生产单

12、位为组织和管理生产所发生的费用,以及生产单位房屋、建筑物、机器设备等的折旧费、机物料消耗、设计制图费、试验检验费、季节性和修理期间的停工损失等费用。(2)非制造成本（期间费用）非制造成本是指与产品制造过程没有联系得非生产性成本耗费。它包括销售费用、管理费用、财务费用。1.2成本控制的概念和内容1.2.1成本控制的概念成本控制,是指预先制定成本标准作为各项费用消耗的限额。在生产经营过程中,将实际发生的费用严格控制在限额标准之内,随时揭示和及时反馈世纪费用和限额标准之间的差异,并要系统分析成本差异原因,以便采取措施,消除生产中的损失和浪费。1.2.2成本控制的内容成本控制的内容比较广泛，但是各行各

13、业不同企业有不同的控制重点。控制内容一般可以从成本形成过程和成本费用分类两个角度加以考虑。按成本形成过程可分为三部分：产品投产前的控制、制造过程中的控制和流通过程中的控制。本文按照其经济用途划分为：原材料成本控制、工资费用控制、制造费用控制、销售费用控制、企业管理费控制和企业财务费用控制。但是这些都是绝对量上的控制，即在产品固定的假设条件下使各种成本开支得到控制。在现实系统中还要达到控制单位成品成本的目标。1.2.3成本控制的原则(1)全面成本管理原则全面成本管理是要执行成本成本管理中的“三全性”,即成本控制采取全部、全员、全过程的控制。“全部”是强调对产品生产的全部费用要加以控制,包括变动费

14、用和固定费用。“全员”是指实施成本控制时要发动企业全部职工参与,包括领导干部、管理人员、所有员工。“全过程”控制,是要求对产品的设计、制造、销售整个业务过程进行控制。(2)例外管理原则所谓例外,是指超常情况,进行成本控制时要特别注意某些超乎常情的情况。(3)成本效益原则企业追求的终极目标是经济效益,企业加强成本控制就是为了降低成本,提高经济效益,所以成本控制活动要以成本效益原则为指导。1.2.4成本控制的程序成本控制是一个全员的控制,也是一个全过程的控制,它包括事前,事中、事后控制三个阶段。事前控制主要是指在设计阶段进行的成本控制。当产品还在设计阶段时,就应考虑企业的总体利润目标,确定目标成本

15、,建立标准成本和成本预算。事中控制是指在执行过程中的控制,即生产过程中的成本控制。事后控制是实际成本已经发生,但是实际成本和目标成本之间存在差异,该对差异加以分析,查明缘由和具体责任归属。1.3成本控制的方法(1)绝对成本控制绝对成本控制是把成本支出控制在一个绝对的金额中的一种成本控制方法。标准成本和预算控制是绝对成本控制的主要方法。(2)相对成本控制相对成本控制是指企业为了增加利润,要从产量、成本和收入三者的关系来控制成本的方法。实行这种成本控制,一方面可以了解企业在多大的销量下收入与成本的平衡,另一方面可以知道当企业的销量达到多少时,企业的利润最高。所以相对成本控制是一种更行之有效的方法,

16、它不仅是基于实时实地的管理思想,更是从前瞻性的角度,服务于企业战略发展的管理来实现成本控制。(3)全面成本控制全面成本控制是指对企业生产经营所有过程中发生的全部成本、成本形成中的全过程、企业内所有员工参与的成本控制。企业应围绕财富最大化这一目标,根据自身的具体实际和特点,建立管理信息系统和成本控制模式,确定以成本控制方法、管理重点、组织结构、管理风格、奖惩办法等相结合的全面成本控制体系,实施目标管理与科学管理结合的全面成本控制制度。(4)定额法定额法是以事先制定的产品定额成本为标准,在生产费用发生时,就及时提供实际发生的费用脱离定额耗费的差异额,让管理者及时采取措施,控制生产费用的发生额,并且

17、根据定额和差异额计算产品实际成本的一种成本计算和控制的方法。(5)标准成本法标准成本法是西方管理会计的重要组成部分。是指以预先制定的标准成本为基础,用标准成本与实际成本进行比较,核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法,也是加强成本控制、评价经济业绩的一种成本控制制度。(6)本量利分析法本量利分析法是在成本性态分析和变动成本法的基础上发展起来的,主要研究成本、销售数量、价格和利润之间数量关系的方法。它是企业进行预测、决策、计划和控制等经营活动的重要工具,也是管理会计的一项基础内容。2宝鼎科技股份有限公司成本控制现状分析2.1宝鼎科技股份有限公司简介宝鼎科技股份有限公司设立于1989年，注册资本

18、3.06亿，是一家主要从事各类大型铸锻件产品研发、生产和销售的高新技术企业。2011年2月25日在深圳证券交易所中小板挂牌上市，股票代码*,成为国内同行业中第一家在深交所上市的民营企业。宝鼎科技股份有限公司主要经营范围包括：新材料、新能源、环保材料研发、设计、销售、技术服务与咨询,环保设备的研发、设计、销售及安装服务,环保工程的设计、技术开发、技术服务与咨询,工程总承包,铸钢件、铸铁件锻造、工艺研发、金属加工,模具的生产,起重设备、通用机械的技术开发、设计、制造、销售;压力容器的设计、销售,从事进出口业务。(以工商行政管理机关核定为主)。公司坐落于浙江省杭州市郊塘栖镇工业园区内，总占地面积约1

19、60000平方米，下设机械、水压机、锻造、机加工、铸造五个分厂，年生产能力达10万吨，主要为客户提供各类钢种的大型铸锻件、吊钩总成及成套设备。产品作为装备制造业所必须的关键核心部件，广泛用于船舶、海洋工程、电力、工程机械和军工等行业。至今，公司产品基本覆盖全国各地，部分产品出口至德国、挪威、法国、芬兰、加拿大、新加坡等国际市场。通过不断的技术研发和设备改造，公司产品质量稳定、可靠性高，在船舶及海洋装备领域确立了优势地位，并受到国内外广大用户的一致好评。公司立足传统业务，通过资本运作，逐步推进产品结构优化和产业转型升级的战略发展布局，整合了一批国内国际领先，具有核心产品和竞争力的企业和团队，公司

20、已成功涉足高科技磁悬浮鼓风机的研发、分子筛等新材料研究及应用领域，产业布局向绿色环保、低碳节能、新能源、新材料等国家重点支持的新兴产业领域进军。2.2生产成本现状分析2.2.1原材料成本现状的分析图1.1 宝鼎科技股份有限公司直接材料成本分配表 单位：万元表1.1 20152017年各产品耗用原材料变化趋势表单位：万元产品分类2015年2016年2017年船舶配套大型铸锻件11091.915714.124424.4电力配套大型铸锻件636.51357.18816.68工程机械配套大型铸锻件1110.49712.243092.22海工平台配套大型铸锻件562.85782.85376.56精细化工

21、新材料555.64348.54207.32其他产品673.19748.47982.82图1.1是20152017年宝鼎科技股份有限公司各产品耗用原材料分配表，从图中可以看出船舶配套和精细化工方面，直接材料这三年呈下降趋势，主要原因是近几年船舶市场的不景气，船舶产量持续减少，所以耗用的原材料相应会减少；电力配套和工程机械方面，从2015年至2016年呈上升趋势，但2016年至2017年又呈下降趋势，主要原因是制造业发展不稳定，所以耗用原材料相应的波动大所致；海工平台和其他方面，从2015年至2016年呈下降趋势，但2016年至2017年又呈上升趋势，主要原因是船舶产量持续减少，船舶行业后又回暖所

22、致所致。2.2.2直接人工成本现状分析表1.1 20152017年各产品所耗人工费变化趋势表单位：万元产品分类2015年2016年2017年船舶配套大型铸锻件11091.915714.124424.4电力配套大型铸锻件636.51357.18816.68工程机械配套大型铸锻件1110.49712.243092.22海工平台配套大型铸锻件562.85782.85376.56精细化工新材料555.64348.54207.32其他产品673.19748.47982.82直接人工较上年减少114.11万元,主要系船舶产量减少，所耗用的人工成本下降所致;制造费用较上年减少853.71万元,主要系间接人工

23、成本及折旧减少所致。2.2.3制造费用现状分析表1.1 20152017年各产品制造费用变化趋势表单位：万元产品分类2015年2016年2017年船舶配套大型铸锻件11091.915714.124424.4电力配套大型铸锻件636.51357.18816.68工程机械配套大型铸锻件1110.49712.243092.22海工平台配套大型铸锻件562.85782.85376.56精细化工新材料555.64348.54207.32其他产品673.19748.47982.822.3各项费用的比较各项费用占营业收入的比重：17年：单位：万元产品营业成本（%）销售费用（%）管理费用（%）财务费用（%）宝

24、鼎79.082.4523.223.22亚光科技71.142.949.623.20瑞特股份47.715.6017.72-1.03江龙船艇76.833.089.840.76表一 2017年各项费用占营业收入比重16年：单位：万元产品营业成本（%）销售费用（%）管理费用（%）财务费用（%）宝鼎94.442.5629.736.07亚光科技76.674.3413.134.28瑞特股份45.655.0617.22-0.74江龙船艇78.603.258.050.15表二 2016年各项费用占营业收入比重15年：单位：万元产品营业成本（%）销售费用（%）管理费用（%）财务费用（%）宝鼎81.481.6015.

25、202.12亚光科技72.176.1512.414.25瑞特股份50.995.1512.84-0.97江龙船艇78.123.778.620.10表三 2015年各项费用占营业收入比重上面三个表，为,1517年宝鼎科技股份有限公司与其他同行上市公司的各项费用占营业收入的比重。在四个公司中宝鼎科技的营业成本占营业收入的比重是最大的，其次是江龙船艇，然后是亚光科技，最后是瑞特股份，前三个公司连续三年都高于70%,宝鼎科技和亚光科技虽然从15年至16年有所上升,但16年至17年又有所下降，说明两个公司都在在努力控制自身的成本；瑞特股份则从15年至16年有所下降,但16年至17年又有所上升，说明成本控制

26、没有得到很多的维持，江龙船艇则一直呈递增的趋势，说明成本控制刻不容缓。宝鼎科技的销售费用在四个公司中是最低的,因为宝鼎科技的运输费用投入大大少于其它几个知名船舶制造企业。宝鼎科技的管理费用在四家公司中是最高的,说明宝鼎科技注重管理费用的投入，高于瑞特股份7%左右,同时大大高于亚光科技和江龙船艇。宝鼎科技的财务总体来说在四家公司中也是最高的。由此，在同行业中宝鼎科技的营业成本占营业收入的比重过高,管理费用、财务费用占营业收入的比重较高,销售收入投入过低。2.3.3期间费用分析项目2015年2016年2017年销售费用520.39461.04585.23管理费用4924.685350.995548

27、.67销售费用685.661092.37769.72说明:（1）销售费用比去年同期增长26.93%,主要是本年度营业收入上升导致相应的运输费用上升。（2）管理费用比去年同期增长3.69%,主要是（3）财务费用比去年同期降低29.54%,主要系银行借款减少，使利息支出减少。2.4宝鼎科技股份有限公司成本控制现状图二 宝鼎科技股份有限公司组织机构图2.4.1生产成本控制(1)按订单进行材料采购和生产的方式宝鼎科技股份有限公司的大型成套装备铸锻件产品的主要原材料为钢锭、废钢。公司主要根据订单向原料供应商进行采购，凭借良好的商业信誉，公司与主要供应商建立了稳定互信的合作关系，原材料供应渠道稳定。(2)

28、生产过程中的成本控制公司采取“以销定产”的生产组织方式：销售部门与客户签订销售合同后将合同提交生产管理部，生产管理部根据销售合同制定具体生产计划后进一步组织生产，部分产品的粗加工、热处理工序通过委外加工完成。子公司宝鼎废金属将收购的全部废金属原料销售给子公司联舟机械用于其生产；联舟机械将其生产的大部分铸件产品交由本公司销售，其余小部分由其自主销售；公司对外销售其生产的全部大型成套装备锻件产品及联舟机械交由其销售的部分铸件产品。宝鼎科技股份有限公司生产过程中的成本控制的做法主要是降低材料成本和压低职工工资水平。但是,过分强调降低材料成本,导致了公司在选择材料时大量使用低价低质量的国产小厂的材料,

29、导致生产准备时间大幅增加、产品质量大幅下降。职工工资长期处于行业的低端也不利于公司人员的稳定,具有一定经验的技术工人和管理人员的流失不利于公司长期的发展。（3）定价模式公司大型成套装备铸锻件业务采用“原材料成本+加工费”的方式定价，原材料成本由原材料单位价格和耗用量相乘得到，加工费主要由人工费、动力费、制造费和产品毛利等构成。(4)成本核算公司现使用的成本核算系统是金蝶K3系统。由于没有ERP系统,材料的消耗量需要由原料仓和辅料仓分别提供原料和辅料的入库单、生产转移单、委外加工出库单,然后再由专门的材料会计人员把原料和辅料的消耗录进金蝶K3系统。直接生产成本是按订单号来归集的。车间的材料消耗、

30、人工费用、制造费用记入公用订单,属于辅助生产成本。2.4.2 期间费用控制管理费用的报销是经部门经理和财务经理审核过后才报销记账。但是没有部门费用限额,只要费用凭证是真实的且经有关人员签字确认就给予报销。所以宝鼎科技股份有限公司的管理费用发生额过高。由于公司80%产品是外销出口,面对汇率风险,该公司没有采取有效的手段防止外汇风险,导致外汇损失增加,财务费用增加。3 宝鼎科技股份有限公司成本控制存在的问题>2200字，四个点（3个表）与下面两部分一一对应3.1材料成本控制失效(1)采购成本控制失效宝鼎科技股份有限公司物资采购成本过高;且有时采购质量不能达到要求;采购不及时,不能满足生产领用

31、需求。材料消耗控制失效材料浪费严重。钢锭、废钢等是大型成套装备铸锻件产品的主要原材料，在成品生产成本中占有很大的比例,控制这些钢铁的用量,减少钢铁的浪费,最大效用的使用钢铁,合理处理废钢。在实际生产过程中,钢铁的浪费情况很严重。生产船舶和海工平台的车间是各自到仓库领用原材料和辅助材料,然而船舶和海工平台生产原料有相同型号的钢铁,且海工平台需要的钢铁型号大大小于船舶所需的钢铁型号,所以船舶的废钢料、有一部分还能用于生产一些型号的海工平台配件。然而在实际生产中,这类废钢是没有被利用起来的,就按废料处置掉了。3.2工资费用控制失效通过过分压低工人工资来降低生产成本,消弱了工人的工作热情,没有最大发挥

32、工人的创造价值。3.3制造费用控制失效车间产能利用率低,可能只有32%。主要的原因是车间管理人员没有根据产品的交货时间,进行合理的生产,没有有效的配置生产设备、材料,没有科学调配产能,造成部分车间产能浪费。使得水、电等能源消耗偏高,年用于生产的水、电费用高达280万,占生产成本的15.56%,具有很大的可降低空间。船舶的生产工艺要求生产或操作人员具有很高的生产技术,然而公司缺乏技术精湛的技术人才,造成产品质量不能达到预期的效果,不能满足客户的质量要求,由此返工产生的成本,大幅增加生产成本总额。比如,公司拥有意大利进口的生产设备,要求操作人员对这些设备有深入的了解和精湛的操作水平。如果操作不当,

33、生产出来的船舶就会产生问题,不能用于进一步的生产,就成了废品。3.4期间费用控制失效宝鼎科技股份有限公司的费用包括制造费用、管理费用、销售费用、财务费用、研发费用。这些费用过高,特别是管理费用和财务费用控制不当。由上一章的财务分析,我们可以知道,公司的管理费用过高,其中主要是管理人员工资、办公费、保险费、差旅费、折旧费用比较高。公司的财务费用主要包括利息支出、贴现支出、银行手续费、汇兑损益等。由上一章的财务分析,我们可以得出,公司的财务费用在同行业中是偏的。高额的财务费用,主要产生原因,第一,贴现次数多,导致贴现利息支出增加,同时还产生相应的银行手续费;第二,没有采取防止外汇风险的有效措施,

34、公司80%产品是外销,且有些原材料也需要进口,在面临人民币不断升值的情况下,宝鼎科技股份有限公司没有采取外汇保值的措施,导致产生大量的外汇损失。公司首次公司发行募投项目及2016年募投项目投产后，固定资产折旧摊销额加大，同时因收购上海复榆的资金来自银行借款，导致公司财务费用上升，并且公司无形资产摊销额加大，如后续新增产能、规模效应不能抵消新增费用，将给公司业绩增加造成一定影响。4 宝鼎科技股份有限公司成本控制存在问题的原因分析（>2500,4点，3个表,一一对应 ）4.1成本控制制度不健全建立完善的、系统性的规章制度,是有效进行成本控制的保障,规章制度能起到规范人行为的作用,能对未达到成

35、本控制要求的因素进行限制,使得生产经营活动达到最大限度的成本控制。宝鼎科技股份有限公司内部认为成本控制管理,都认为是财务部门的工作。然而实际上财务部仅仅是负责进行日常的财务核算,核算出上产成本和各项费用,为企业的管理提供数据基础。财务部并没有权限对成本产生的过程进行监控和管理控制。4.2公司员工成本控制意识淡薄成本管理与控制,就要把成本控制落实到公司的每一个部门的每一个环节的每一个工作细节中去。我们要动员公司全体员工树立起成本节约意识,全员参与到公司的成本管理与控制中去。公司现在的情况是,A公司的基层员工往往认为成本管理和控制是公司领导的责任,与自己无关。一般员工特别是基层从事实际业务工作的员

36、工都认为只要定额完成自己的任务,拿回自己的工资即可,节约多少、浪费多少都是与自己无关的事。可见A公司全体员工的节约意识没有被调动起来,职工的成本节约创造性没有得到应有的发挥。从中,我们也可以看出A公司在成本管理中比较重视中、高层管理人员的管理,而忽视了对基层员工的成本管理,但是他们却是成本发生的关键要素。因为成本是一项综合性的指标,它涉及到公司内部每一个部门、每一个工作岗位,每一个操作环节,所以公司要真正达到成本管理和控制的目标,必须调动企业内部全体员工的积极性。成本的发生的整个过程都是通过全体员工来完成和控制的过程,所以成本管理的关键是要对全体员工的管理,即全员成本管理。做好成本管理不能仅仅

37、只是中、高层领导的事情。4.3成本预算和成本分析没有发挥正真的作用首先财务部门在没有与各部门进行沟通协作的情况下,仅仅依据上一年的成本费用和下一年的销售计划,来编制成本预算。预算在执行过程,缺乏弹性,不能随着市场等因素的变化而调整,且缺乏有效的预算激励机制,导致成本预算和实际发生额有很大的差距,对成本几乎没有发挥事前控制的作用。所以成本预算几乎就完全流于形式,没有得到有效的执行。其次,宝鼎科技股份有限公司目前的成本分析仅限于,对财务报表中宏观的成本发生额进行事后成本分析,没有对数据变动进行深层次的分析和探究,没有并没有对反应成本具体发生过程的情况进行事中分析,分析出来的结果没有时效性,不能对公

38、司的后续经营起到指导和建议的作用。企业进行成本预算和成本分析的目的,不仅仅是简单地揭露成本实际发生额和成本预算的差值,更主要的目的是,深入的了解成本发生过程的具体情况,以达到控制成本、降低成本的目标。5.加强和改善宝鼎科技股份有限公司成本控制的对策（>2500,4点，一个表，与上面两部分一一对应 ）5.1对材料成本的控制措施5.1.1 采购成本控制措施控制材料采购成本。原辅料价格上涨,是企业不能控制的因素,但是企业可以通过合理的采购安排,减少采购次数来降低采购费用和运输费用,且尽量缩短材料占用库存的时间,提高材料的周转率,也是对材料成本的节约。此外宝鼎科技股份有限公司对材料入库验收环节忽

39、视,导致不能及时管控材料的质量。所以公司应该重视材料的入库验收环节,保证采购质量。仓库管理人员,还应该定期对库存原辅料进行盘点,做好材料损坏的保护措施,防止材料发生霉变、腐坏等。在新材料业务方面，加快产能建设并向下游开拓市场，提升新材料板块的产品销售，以弥补成本费用对业绩的影响。5.1.2 材料消耗成本控制措施控制材料消耗成本。实施标准成本制度来控制材料的消耗成本。实施标准成本制度应包括如下几个步骤:制定单位产品的标准成本计算每种产品的标准成本计算每种产品的实际成本计算每种产品标准成本和实际成本的差异分析差异原因对成本差异进行账务处理提供成本差异报告标准成本是企业根据产品的材料的标准消耗量及标

40、准费用率计算出来的产品成本。利用标准材料成本与实际材料成本进行比较,可以分析差异产生的原因,采取相应的措施,控制材料的消耗,逐渐达到标准成本的水平,从而可以不断降低产品的实际材料成本。直接材料的标准成本是根据产品的标准耗用量和标准单价计算的,其计算公式如下:直接材料标准成本=某种材料标准耗用量*该种材料标准单价直接材料标准成本差异是指直接材料的实际材料成本差异和直接材料的标准成本之间的差异额,其计算公式如下:直接材料成本差异=直接材料实际成本-直接材料标准成本在进行材料成本差异的分析是,根据宝鼎科技股份有限公司的实际情况,可选择两因素分析法。两因素法是将直接材料标准成本差异分为直接材料价格差异

41、和直接材料数量差异两个因素进行分析。这两个因素对差异的影响程度可按下列公式计算:直接材料价格差异=(某种材料实际成本-该种材料实际耗用量*材料标准单价)=(材料实际单价-材料标准单价)*材料实际耗用量直接材料数量差异=(某种材料的实际耗用量*材料标准单价-该种材料标准成本)=(材料实际耗用数量-材料标准耗用数量)*材料标准单价5.2对工资费用的控制措施对人工成本的控制不是意味着降低工人工资,而是通过精简人员、合理定岗定编的管理来相对降低人工成本。消除企业内部冗余人员,提高企业整体工作效率。另外,根据马斯洛原理,人有五个层次的需求,即生理需要、安全需要、归属需要、得到尊重的需要以及自我实现的需要

42、。所以企业应该根据员工不同层次的需要、投其所需,使员工的能力充分发挥。物质激励,将员工的工资分为两个部分,一是基本工资,二是奖金。奖金是对员工最有效的激励方式。精神激励,管理人员对员工给予充分的信任,委之以责、授之以权,容其所短,用之所长,满足员工的精神需求。这样,员工才会尽全力工作,只有企业上下团结一致,企业才能更好的发展。宝鼎科技股份有限公司生产实行机械化操作,且技术要求很高,这就需要聘用高技术人才,一个高技术人才的生产效率等于两个普通工人的生产效率。用高技术人才不仅节约工资,而且还提高生产效率,还降低次品率。另外,还鼓励员工积极创新,对有利于提高生产效率的创新行为进行物质上的奖励。此外,

43、还可以通过工资的激励作用,来提高生产效率,采用计件与计时相结合的工资计算方法。加强公司团队建设和人力资源管理,有计划地开展人才招聘、培训和储备,使公司形成梯队化的人才队伍,为公司长远发展打下基础。并进一步完善薪酬管理制度,加强公司员工绩效考核制度,使各个岗位收入与经济效益直接挂钩。形成积极向上、凝聚力强、充满活力的企业文化。5.3对制造费用的控制措施对于制造费用的控制,有定额的完全按照定额控制,无定额的根据各项费用预算进行控制。宝鼎科技股份有限公司车间管理人员还应定期对定额的合量性进行评估,适时作出调整。车间水电费是制造费用主要构成部分,上一章我们就分析出公司的水电费占生产成本的比重过高,所以

44、需要严格控制水电费。首先要通过宣传教育的方式,提高员工节能意识,建立相关激励制度。例外,管理人员要经常到现场进行检查,发现浪费行为,进行责任追踪处罚,杜绝下班时间或无人工作的时候,机器设备还开着、灯、空调未关的现象。对于机器设备维修费用,实施TPM管理控制方法。TPM就是Total Productive Maintenance,意思就是“全员生产维修”,这是日本人在70年代提出的,是一种全员参与的生产维修方式,其主要点就在“生产维修”及“全员参与”上。通过建立一个全系统员工参与的生产维修活动,使设备性能达到最优。对于车间管理人员的工资,应采用绩效工资制度,而不是定额工资制度。对于车间办公费用、

45、差旅费用,应采用费用承包的方式来有效的控制。建立“厂中厂”的运营模式,在普通车间中进行人才的梯级培训和选拔,建设“单独管理、单独核算”的高档精品生产车间,提升承接国际一线品牌订单的能力,优化产品结构,达到提高公司盈利能力。由公司计划部进行统筹安排,生产中心下设分厂,分厂里再设精品车间级班组,促进各层级间的良性竞争。5.4对期间费用的控制措施(1)制定相关标准对管理费用和销售费用进行管理和控制。例如,对于经常发生的差旅费,应该按照出差人员的职务等级制定不同等级的费用报销标准。对于办公费用,办公人员不能随意领取办公用品,应根据个部门耗用各种办公用品的实际情况,制定办公用品定额领用标准,可以在合理范围内有所波动。(2)财务部在对费用进行报销的时候,要严格审核费用发生的真实性,且费用要符合对应的预算费用,同时要经领导审批,才能支付。以此了解费用的发生状况和费用的合理性。对于超过预算的费用,要向相关部门提出申请,经过总经理批准,才能给予报销,且该项费用列入部门考核中。(3)定期对费用的实际发生与预算数和相关标准进行比较分析,对严重超出预算数或严重超标的费用,进行特别关注,找出原因,采取措施,达到降低该项费用的目的。同时,在年终时,各项费用进行KPI绩效考核指标评分,奖罚