【大学课件】会计实验

1、会计实验会计实验一、新教学模式一、新教学模式二、教学经验交流二、教学经验交流http:/ 助学助学自学自学http:/ 实验重点与难点实验重点与难点 实验方法与手段实验方法与手段 实验内容实验内容 http:/ 建立依法纳税建立依法纳税合理避税的理合理避税的理念念能够将税务与会计知识紧密结合，能够将税务与会计知识紧密结合，学会处理企业纳税实务中的许多具学会处理企业纳税实务中的许多具体问题，初步建立依法纳税、合理体问题，初步建立依法纳税、合理避税的理念。避税的理念。 http:/ 依法经营、合法纳税是每一个纳税人的义务。依法经营、合法纳税是每一个纳税人的义务。 税收与企业经济活动息息相关。作为纳

2、税义务人税收与企业经济活动息息相关。作为纳税义务人的企业，既要按照的企业，既要按照企业会计准则企业会计准则计算利润，计算利润，同时又要熟悉税法，正确计算应纳税所得额，及同时又要熟悉税法，正确计算应纳税所得额，及时申报纳税。税务会计实验是以企业纳税中的会时申报纳税。税务会计实验是以企业纳税中的会计问题作为实验对象，进行相应的核算与处理计问题作为实验对象，进行相应的核算与处理。http:/ 、依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益。、依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益。、协调与财务会计的信息关系。、协调与财务会计的信息关系。、应科学地进行税务筹划，提高纳税人的经济效益。、应科学地进行税务筹划，

3、提高纳税人的经济效益。http:/ 1、通过对企业的税务活动所引起的资金运动进行会计核算，、通过对企业的税务活动所引起的资金运动进行会计核算，分析纳税对企业的影响，改善经营管理，调整产品结构，发挥分析纳税对企业的影响，改善经营管理，调整产品结构，发挥税收调节生产、调节消费、调节经济的作用。税收调节生产、调节消费、调节经济的作用。2、通过会计核算，如实地记录税收形成和缴纳情况，反映企、通过会计核算，如实地记录税收形成和缴纳情况，反映企业作为纳税人履行纳税义务的情况。业作为纳税人履行纳税义务的情况。3、发挥会计监督和税务监督的作用，促进企业正确处理分配、发挥会计监督和税务监督的作用，促进企业正确处

4、理分配关系。关系。根据会计监督的要求，税务会计有权拒绝有损任何一方根据会计监督的要求，税务会计有权拒绝有损任何一方利益的不正确的收益分配方案，有权向税务机关反映问题，并利益的不正确的收益分配方案，有权向税务机关反映问题，并应按上级要求进行自查，检查纠正不符合国家税收法令、制度应按上级要求进行自查，检查纠正不符合国家税收法令、制度规定的错误行为，以维护国家税法的严肃性，正确处理有关各规定的错误行为，以维护国家税法的严肃性，正确处理有关各方的收益分配关系。方的收益分配关系。http:/ 计算税款，编制纳税报表，税务筹划。计算税款，编制纳税报表，税务筹划。重重点点难难点点http:/ 实验一实验一

5、增值税、增值税、 所得税等核算、所得税等核算、 会计账务处理。会计账务处理。 实验二实验二 申报纳税申报纳税实验方法与手段：实验方法与手段：实验内容：实验内容：http:/ 增值税、增值税、 所得税等核算、所得税等核算、 会计账务处理会计账务处理实验二实验二 ： 申报纳税申报纳税http:/ 征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。 增值税实行价外税。增值税实行价外税。 在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，

6、在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为一般纳税人基本税率为17或或13，有权领购使用增值税，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。 小规模纳税人按小规模纳税人按6的征收率征收，不能领购增值税专用的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。发票，不得抵

7、扣进项税额。http:/ 征收率征收率进口货物的应纳税额进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）（关税完税价格关税十消费税） 税率税率增值税计算公式：http:/ 设置设置“应交增值税应交增值税”和和“未交增值税未交增值税”明细科明细科目。目。在在“应交增值税应交增值税”明细账中，明细账中， 设置设置“进项税额进项税额”“”“已交税金已交税金”“”“销项税销项税额额”“”“出口退税出口退税”“”“进项税额转出进项税额转出”“”“转出未交增转出未交增值税值税”“”“转出多交增值税转出多交增值税”等专栏。等专栏。http:/ “进项税额进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税专栏，记录企

8、业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的进项税额。劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的进项税额。企业购入货物或接受应税劳务发生进项税额用蓝字企业购入货物或接受应税劳务发生进项税额用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。记。 “已缴税金已缴税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税。专栏，记录企业已缴纳的增值税。企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值税用红字登记。税用红字登记。 “销项税额销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业

9、销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务所发生的销项税额用蓝字登记；退回销售货税劳务所发生的销项税额用蓝字登记；退回销售货物应冲减企业销项税额，用红字登记，物应冲减企业销项税额，用红字登记，http:/ a公司为一般纳税义务人，公司为一般纳税义务人，购进材料按实际成本计价，购进材料按实际成本计价，6年年12月日购入原月日购入原材料吨，每吨元，材料吨，每吨元，增值税专用发票注明价款增值税专用发票注明价款元，增值税为元，增值税为元，甲材料运费为元，甲材料运费为元，可按实际支付价格元，可按实际支付价格的作为进项税额予以抵的作为进项税额予以抵扣。装卸及运输保险费为扣。装卸及运

10、输保险费为元。材料已入库，款项元。材料已入库，款项全部用银行存款支付。全部用银行存款支付。例1：甲材料运费的进项税额为甲材料运费的进项税额为元元应计入材料成本中的运费为应计入材料成本中的运费为元元材料采购成本为材料采购成本为（元）（元）甲材料进项税额为甲材料进项税额为元元http:/ 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 http:/ b公司公司2006年年12月份发生水费为元，月份发生水费为元，其中生产产品用水为元，车间用水为其中生产产品用水为元，车间用水为元，厂部用水为元，应收回的职工生活用元，厂部用水为元，应收回的职工生活用水为元。月日

11、收到自来水公司开具水为元。月日收到自来水公司开具的增值税专用发票，注明水费为元，增值的增值税专用发票，注明水费为元，增值税税率为，计元，款项已通过银行划税税率为，计元，款项已通过银行划转。转。 例例2http:/ 应收回的职工生活用水负担的增值税为应收回的职工生活用水负担的增值税为 （元）（元）可作为进项税额抵扣的增值税为可作为进项税额抵扣的增值税为 （元）（元）借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额） 其他应收款其他应收款应收水费应收水费 贷：银行存款贷：银行存款 http:/ 将自产的价值为元将自产的价值为

12、元 （成本元）（成本元）的产品用于本公司的基建工程；的产品用于本公司的基建工程； 将自产价值元将自产价值元 （成本元）的产（成本元）的产品向向阳公司进行投资；品向向阳公司进行投资； 将自产的元将自产的元 （成本元）（成本元） 的产品的产品赠送给希望工程。此业务为视同销售，按的税率计赠送给希望工程。此业务为视同销售，按的税率计算销项税额。算销项税额。例例3http:/ （） 长期股权投资长期股权投资向阳公司向阳公司 （） 营业外支出营业外支出 （） 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 库存商品库存商品 应编制的会计分录如下：应编制的会计分录如下：http:/

13、贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税 （出口退税）（出口退税）http:/ “应交税费应交税费应交增值税应交增值税” 明细账明细账的期末贷方余额为元，该公司应填制的期末贷方余额为元，该公司应填制 “税收税收缴款书缴款书”，以银行存款缴纳增值税元，收到，以银行存款缴纳增值税元，收到完税凭证后，完税凭证后，应编制的会计分录如下：应编制的会计分录如下：借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款 例例5http:/ 应纳消费税额应税消费品销售额应纳消费税额应税消费品销售额适用税率适用税率从量计税时从量计税时: 应纳消费税额应税消费品销售数量应纳消费税额应税消费品销售

14、数量适用税额标准适用税额标准消费税实行价内征收，其向对方收取的销售额中包含消费税实行价内征收，其向对方收取的销售额中包含消费税。消费税。消费税的计算公式消费税的计算公式http:/ 组成计税价格（材料成本加工费）组成计税价格（材料成本加工费）（1-消费税税率）消费税税率） 应纳税额组成计税价格应纳税额组成计税价格适用税率适用税率委托加工应税消费品委托加工应税消费品http:/ 组成计税价格组成计税价格 =（关税完税价格关税）（关税完税价格关税）（ l一消费税税率）一消费税税率） 应纳税额应纳税额 =组成计税价格组成计税价格 消费税税率消费税税率进口应税消费品进口应税消费品http:/ 零售金银

15、首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。换算为不含增值税税额的销售额。 金银首饰的应税销售额含增值税的销售额金银首饰的应税销售额含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）增值税税率或征收率） 对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格购进原价组成计税价格购进原价（1利润率）利润率）（1-金银金银首饰消费税税率

16、）首饰消费税税率） 应纳税额应纳税额 =组成计税价格组成计税价格金银首饰消费税金银首饰消费税税率税率零售金银首饰零售金银首饰http:/ 借记借记 “银行存款银行存款” 账户账户 贷记贷记 “应交税费应交税费应交消费税应交消费税”账户账户消费税纳税人销售时，消费税纳税人销售时， 借记借记“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户 贷方贷方 “应交税费应交税费应交消费税应交消费税” 账户账户实际缴纳消费税时，按实际数实际缴纳消费税时，按实际数 借记借记 “应交税费应交税费应交消费税应交消费税”账户账户 贷方贷方 “银行存款银行存款”账户账户若已销售且入账的应税消费品发生退货时，应按所退货物若已销售

17、且入账的应税消费品发生退货时，应按所退货物应缴纳的消费税税额，应缴纳的消费税税额， 借记借记 “应交税费应交税费应交消费税应交消费税” 账户账户 贷记贷记 “营业税金及附加营业税金及附加”账户账户消费税账务处理消费税账务处理 http:/ 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 800000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 800000当用银行存款缴纳消费税时，应编制的会计分录如下：当用银行存款缴纳消费税时，应编制的会计分录如下： 借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 800000 贷：银行存款贷：银行存款 800000http:/ 贷：库存商品贷：库存商品 应交税费应交税

18、费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 应交消费税应交消费税 http:/ 1运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。2旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外在境外改由其他旅游企业接团的改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

19、企业的旅游费后的余额为营业额。3建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。为营业额。4转贷业务转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。5外汇、有价证券、期货买卖业务外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后以卖出价减去买入价后的余额为营业额。的余额为营业额。6财政部规定的其他情形。财政部规定的其他情形。下列情形除外：下列情形除外：http:/ 企业核算营业税应设置企业核算营

20、业税应设置 “营业税金及附加营业税金及附加”、“工程结算税金及附加工程结算税金及附加”、“其他业务支出其他业务支出”、“固定资产清理固定资产清理”等账户。等账户。 借方反映企业当期计算的营业税；借方反映企业当期计算的营业税； 贷方反映期末转入贷方反映期末转入 “本年利润本年利润”账户由当期损益账户由当期损益承担的营业税；承担的营业税； 期末无余额。期末无余额。 其他有关账户有其他有关账户有 “应交税费应交税费应交营业税应交营业税”等。等。 营业税的会计账务处理营业税的会计账务处理http:/ 例例1http:/ （元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业

21、税应交营业税 （）转让无形资产应纳税额：（）转让无形资产应纳税额： （元）（元）借借 ：其他业务支出：其他业务支出 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 （）销售不动产应纳税额：（）销售不动产应纳税额： （元）（元）借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 http:/ 年年 月，月，a保险公司承保一项保险业务，取得保险公司承保一项保险业务，取得保费收入元，又付保费保费收入元，又付保费元请其他保险公司提供分保险，请计算该保险公司应缴元请其他保险公司提供分保险，请计算该保险公司应缴纳和应扣缴的营业税。纳和应扣缴的营业税。例例2公司应纳营业税额：（公司

22、应纳营业税额：（）（元）（元）公司应扣缴的营业税额：公司应扣缴的营业税额：（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 借：应付账款借：应付账款 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 http:/ 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 http:/ 1）工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、）工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得雇有关的其他所得.2） 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的

23、生产、经营所得3） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 是指个人承是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得, 包括个人按包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得月或者按次取得的工资、薪金性质的所得.4） 劳务报酬所得劳务报酬所得 是指个人从事设计、装璜、安装、制图、是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、

24、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。得的所得。个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象共11项http:/ 是指个人因其作品以图书、是指个人因其作品以图书、 报刊形式出版、发报刊形式出版、发表而取得的所得表而取得的所得.6） 特许权使用费所得特许权使用费所得 是指个人提供专利权、是指个人提供专利权、 商标权、著作商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得作权的使用权取得的所得 不包括稿酬所得。不包括稿酬所得

25、。7） 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、 股权而取得股权而取得的利息、股息、红利所得的利息、股息、红利所得.8） 财产租赁所得是指个人出租建筑物、财产租赁所得是指个人出租建筑物、 土地使用权、机器土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得设备、车船以及其他财产取得的所得.9） 财产转动所得是指个人转让有价证券、财产转动所得是指个人转让有价证券、 股权、建筑物、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。10） 偶然所得是指个人得奖、中奖、偶然所得是指个人得奖、中奖、 中彩以及

26、其他偶然性质中彩以及其他偶然性质的所得的所得.11） 其他所得是指经国务院财政部门确定征税的其他所得。其他所得是指经国务院财政部门确定征税的其他所得。http:/ 分别不同个人所得项目，分别不同个人所得项目，规定规定 ： 超额累进税率超额累进税率 比例税率比例税率 两种形式两种形式 http:/ 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 1 不超过500元的 5 2 超过500元 至2,000元的部分 10 3 超过2,000元 至5,000元的部分 15 4 超过5,000元 至20,000元的部分 20 5 超过20,000元至40,000元的部分 25 6 超过40,000元至60,000元的

27、部分 30 7 超过60,000元至80,000元的部分 35 8 超过80,000元至100,000元的部分 40 9 超过100,000元的部分 45 工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用5%45%的九级超额累进税率的九级超额累进税率全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, 以每月收入额减除费用八百元后的余额. http:/ 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过5,000元的 5 2 超过5,000元至10,000元的部分 10 3 超过10,000元至30,000元的部分 20 4 超过30,000元至50,000元的部分 30 5 超过50,000元的部分 35 （全年应纳

28、税所得额是指依照本法第六条的规定（全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一以每一纳税年度的收入总额纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额减除成本、费用以及损失后的余额.）http:/ 稿酬所得、劳务报酬所得，特许权使用费所得、稿酬所得、劳务报酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，红利所得、偶然所得和其他所得， 适用适用20%的比例税率。的比例税率。比例税率比例税率http:/ 1、汽车制造公司将自产的气缸容量为毫升的、汽车制造公司将自产的气缸容量为毫升的越野车用于对越野车用于对b公司投资，汽车厂这种型号的越野车不公司投资，汽车厂这种型号的越野车不含增值税的售价为元，单位成本为含增值税的售价为元，单位成本为元。该产品消费税税率为。请计算应纳消费税税元。该产品消费税税率为。请计算应纳消费税税额并编制会计分录。额并编制会计分录。应交增值税税额：应交增值税税额：（元）（元）应交消费税税额：应交消费税税额：（元）（元）应编制的会计分录如下：应编制的会计分录如下： 借：长期股权投资借：长期股