税收筹划：莫在刀锋上跳舞

1、税收筹划：莫在刀锋上跳舞 税收筹划：莫在刀锋上跳舞 税收筹划又称纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当支配投资行为和业务流程，通过奇妙的财务协调和会计处理，合理地支配纳税方案，在合法的前提下，以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。随着税收筹划被越来越多的人所接受，各种形式的税收筹划活动已在各地悄然兴起。但是税收筹划所蕴含的风险却没有得到人们足够的重视。由于税收筹划的固有特点经常在税收法规规定的边缘操作，这就必定蕴含着很大的操作风险。 税收筹划的风险，实质上就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。详细来说，税收筹划风险主要包括以下方面：

2、一是决策者存在熟悉误区，片面认为税收筹划是财务人员的事情，与其他部门无关，或认为只要与税务局的关系好，有事可以通过疏通摆公平，盲目操作，很简单形成纳税风险。二是不依法纳税的风险，即企业日常的纳税核算从表面或局部看是按规定操作了，但是由于对有关税收政策把握不到位，实质上形成偷税，从而遭受税务惩罚。三是在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划风险。如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优待，假如不能系统理解，就很简单出现筹划失败的风险。四是对有关税收优待政策的运用和执行不到位的风险，如因“四残”人员比例不足而享受了福利企业优待，因利用再生资源的比例不足而享受了有

3、关环保方面的税收优待等。 此外还有筹划成果与筹划成本得不偿失的风险，如对企业的状况没有全面比较和分析，或者筹划方向与企业的总目标不全都，从表面上看有成果，而实际上企业并没有从中得到实惠等。 税收筹划风险是客观存在的，企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，专心分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和削减风险，避免落入偷税逃税的陷阱，从而达到税收筹划的目的。详细防范措施包括： 第一，树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范。作为从事税收筹划的专业人员首先要树立税收筹划的风险意识，在接受委托时，要向委托人和接受筹划的纳税人说明税收筹划的潜在风险，并在委托合同就有关风险问题签署详细条款，从

4、而对风险有一个事先商定，削减可能发生的经济纠纷；在进行税收筹划过程中，要留意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划的项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。作为委托人和纳税人本身也要对税收筹划的风险有正确的熟悉，应当缴的税还是要缴的，税收筹划只能在一定的政策条件下，并且在一定的范围内发生作用，不能对其要求过高。 第二，准时、系统地学习税收政策，精确理解和把握税收政策的内涵。为了能够准时调整经济体现国家的产业政策，税收政策处于不断变化之中，税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，查找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。因此，进行税收筹划就是

5、要不断研究经济发展的特点，准时关注税收政策的变化趋势。此外，要留意全面把握税收政策的规定性，切勿抓住一点，不及其余，否则也会功亏一篑。事实上，全面、精确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。 第三，加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和详细要求。进行税收筹划，由于很多活动是在法律的边界运作，税收筹划人员很难精确把握其准确的界限，有些问题在概念的界定上原来就很模糊，比如税收筹划与避税的区分等，况且各地详细的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求从事税收筹划者在正确理解税收政策的规定性，正确应用财会学问的同时，随时关注当地税务机关税收征管的特点和详细方法。事

6、实上，假如不能适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以体现它应有的收益。 第四，贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。企业在选择税收筹划方案时，必需遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必定会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负凹凸，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必定是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的状况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑听从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。 第五，借助“外脑”，聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和牢靠性。税收筹划是一门综合性学科，涉及税收、会计、财务、企业管理、经营