税源分析显疑点实地调查补税款

1、税源分析显疑点实地调查补税款 一、企业基本状况 周口某县有限责任公司，为有色金属冶炼及压延加工企业，注册资本200万元，流淌资金1400万元，成立于2003年8月27日，2003年10月31日被认定为增值税一般纳税人，主要生产经营钼铁、钛铁、铌铁产品。主要缴纳增值税和企业所得税，属县级重点税源。2006年企业申报销售收入113582155.07元，增值税销项税额19308965.45元，增值税进项税额17801862.71元，进项税额转出200000元，应纳税额1854443.36元，实际入库税额为2054443.36元，税收负担率1.81%. 2007年13月申报销售收入31833293.8

2、9元，增值税销项税额5411659.72元，增值税进项税额4929028.34元，进项税额转出4526.33元，应纳税额339817.09元，实际入库税额为339817.09元，税收负担率1.07%. 二、案例介绍 （一）分析选案 1、选案背景 近几年，国际钼铁市场价格持续高涨，在市场经济较好的大形势下，而该企业税负却没有相应提高，且低于同行业其他企业税负。 2、基础分析 2007年4月份，评估人员从ctais中和“一户式”中调取了该企业的纳税相关数据资料，对企业的2006年1月12月和2007年1月3月份企业税收申报数据和财务数据进行了对比分析。该企业属于有色金属冶炼及压延加工企业，2006

3、年度全省行业平均税负为3.63%，而该企业税负为1.81%，与全省相比低1.82个百分点，2007年1月3月份增值税税负只有1.07%，税负更低。 从利润表相关数据进行分析 2006年1月12月，主营业务收入为113582155.07元，主营业务成本为112055952.24元，企业毛利率为1.34%；2007年1月3月主营业务收入为31833293.89元，主营业务成本为31618371.67元，企业毛利率为0.68%. 从资产负债表的相关数据进行分析 2006年12月底资产总额为19752620.59元，其中应收账款期末余额为15645691.89元，存货为919068.27元；负债总额为

4、17565506.43元，其中，应付账款为1588417.26元 2007年3月底资产总额为21978357.99元，其中应收账款期末余额为14212851.89元，存货为2081062.75元；负债总额为19665429.24元，其中，应付账款为18074731.26元， 稽查状况：2006年7月份县稽查局已经检查了该公司2005年度2006年1月至6月份的各种账簿，发觉企业钢材实物库存与账簿库存钢材相差213.308吨，即实际库存比账面库存少213.308吨。因而企业少申报销售收入833176.78元，少缴增值税141640.05元，扣除该批钢材销售成本787068.12元，该批钢材利润4

5、6108.66元，少缴企业所得税15215.86元。 根据国家税务总局制定的纳税评估管理方法和省局制定的纳税评估工作规程，评估成员集体沟通，探讨日常管理、评估此类行业企业的经验，分析可能出现问题的方面，同时对企业申报的资料进行关键指标的分析，收集电子税源档案中的具体稽查信息，综合确定该户存在的问题，作为评估疑点制定有针对性的评估方案。 3、发觉疑点 从以上几个方面的分析，评估人员确定了企业很可能存在以下几项疑点，并打算对该企业2006年1月12月和2007年1月3月的纳税状况进行纳税评估。 （1）企业利润表和申报资料反映出的企业毛利率极低与税负不匹配，该企业年销售收入偏大，但应纳税额小，税负偏低，可能存在少计收入的问题，主要把疑点指标锁定在少计收入上。该企业销售收入大，成本也特别大，投入产出率低，怀疑该企业有多列成本的疑点，同时该企业应收帐款、应付账款长期余额较大，结合多方原因，把收入、成本计算是否精确作为第一核查疑点； （2）企业2006年度有新增基建项目，可能存在进项税额未做转出； （3）税收管理员在日常巡查巡管中也发觉企业存在有以下不正常