税收筹划有益社会和谐

1、税收筹划有益社会和谐 某大中型国有企业，拥有盐田6700多公亩、职工2400名，前年共生产原盐6万吨，销售原盐8万吨，实现销售收入1800万元、税前利润87.88万元，上缴各项税收400万元。其中：上缴增值税250万元，资源税96万元，城建税及其它税费25万元，企业所得税29万元。可见盐业的整体税赋水平明显偏高，尚属于困难行业。更为严峻的是，在露天盐田从事重体力劳动的企业职工，人均工资仅为380元，比目前该省出台的最低工资保障线480元还少了100元。 为更好地支持盐业发展，财政部、国家税务总局日前联合下发关于调整盐资源税适用税额标准的通知（财税5号），自2007年2月1日起调整盐业资源税适用

2、税额标准。其中，该企业所生产的原盐资源税由原来每吨12元改为暂按每吨10元征收，一年可减轻十几万元的税收负担。假设该企业新一年也销售原盐8万吨，不考虑元月份销售因素，原盐资源税每吨下调2元，那么其上缴的资源税就不是96万元：8×1296万元，应改为80万元：8×1080万元，这样可增加税前利润16万元：968016万元，有利于企业的利润累积，将促进盐业健康持续发展。 可是，对这增加的税前利润16万元，尽管数额不多却关系到国家、企业和职工三者利益问题，企业该怎样安排，值得商榷一下。要是企业为追求利润最大化而连续忽视职工福利待遇，将这16万元并入应税所得额，得上缴国家企业所得税

3、5.28万元：16×33%5.28万元，企业实际得到的政策优待只能是10.72万元：165.2810.72万元，职工啥也没得到。如此的资源税政策调整，企业实现的政策效用只有67%：10.72÷1667%，占三分之二；国家通过征收企业所得税收回5.28万元，占三分之一；而社会财宝的实际创造者，并没有得到国家优待政策的眷顾，这唯恐与资源税调整的初衷相悖。要是企业适当考虑一下社会和谐因素，即使在短时间内没方法将职工工资调整到最低工资保障线上，但年终至少可发放职工福利补贴人均400元，这样将削减企业应税所得额96万元：0.24×40096万元，不仅不用补缴因资源税下调所带

4、来税前利润增加而增加的企业所得税负担5.28万元，还可减轻企业原本负担的企业所得税26.4万元：（9616）×33%26.4万元，实现资源税下调的最佳效用2.65倍：（1626.4）÷16265%，这样的税收筹划值得企业考虑。 当然，要是企业将社会和谐因素摆在首位，把职工工资调整到最低工资保障线上，即职工工资及福利待遇人均每月调增100元，那么企业将增加生产成本288万元：0.24×100×12288万元，使得资源税下调后的企业税前利润大为缩水，从而出现严重的经营亏损问题：87.8816288184.12万元。即使这样，在建设社会主义和谐社会的大背景下，税收取之于民、用之于民也是应当的。 企业的人均工资低于最低工资保障线，还申报缴纳企业所得税十几万元，于理于法皆不通。为此，笔者建议该企业充分利用此次资源税调整，积极进行税收筹划，如通过调增职工工资标准及福利待遇等渠道，来增加生产成本、削减税前