税务内控管理：为企业筑牢“防火墙”

1、税务内控管理：为企业筑牢“防火墙”税务内控管理：为企业筑牢“防火墙” 为企业筑牢“防火墙”，2008.07.25 ，中国会计报  郭伟 肖大勇         说起内部掌握，不论实施的如何，几乎每个企业都不生疏；说起税务内控，虽然有些生疏，但已有越来越多的人开头重视它。然而，要在企业广泛推行税务内控，却是知易行难。       被誉为“中国版萨班斯”的企业内部掌握基本规范已于日前发布。作为会计改革的重要举措，业界对此反响热情。这一规范的发布，再次提示人们留

2、意内部掌握的重要性。   什么是税务内控       根据基本的规律思路，在知道是什么后才能知道怎么做。税务内控，无论是学术界还是实务界对此并没有明确的定义，原因是税务内控只是企业内部掌握制度的一项内容。为了便于理解与运用，笔者认为，税务内控可以理解为，旨在合理保证企业实现“在防范税务风险的基础上，创造税务价值”这一目标的一系列内部流程、规范等掌握活动，在企业的详细体现就是实施有效的内部税务管理！   如何运行税务内控       搞清什么是税务内控后，如何应用才是真正的关键，一项好的制度，必需

3、要有好的应用才能保证其运行效果与效率。税务内控作为企业内部掌握制度的一个重要组成部分，其理解与运用，笔者认为可以用“一个中心，三个基本点”来概括，即：以“在防范税务风险的基础上，创造税务价值”为中心，以“设立有效的税务组织及岗位职责、建立统一的内部税务管理标准、完善内部风险汇报及测评体系”为基本点。       详细可以从以下来理解：   一个中心：以“在防范税务风险的基础上，创造税务价值”为中心       掌握风险与创造价值，是现代企业税务管理的两大根本目标。二者相辅相成,一个目标不可能脱离了另一个目

4、标的支持而得以实现。成功的税务管理应当既能够确保遵守税法，掌握税务风险,又能够为企业经营供应好的节税建议,创造税务价值。   税务风险来自哪些方面       防范风险，要搞清税务风险来自哪里。简洁的说，主要来自于：           a.政策遵从风险纳什么税的风险；         b.精确核算风险纳多少税的风险；       

5、60; c.税收筹划风险纳最少税的风险；         d.业务交易风险何时何地怎么纳税，这是最难掌握的一种风险。       当然，以上4种风险来源并不是彼此孤立的，一项详细的税务风险，往往涉及到以上几个方面。但是，要掌握风险，就必需要从风险产生的基本元素动身。   如何理解税务价值       税务价值，一般包括两项内容：有形价值及无形价值。有形价值主要指在合乎法律的前提下合理避税，帮助企业创造价值。无形价值则主要是指良好的税务管

6、理可以帮助企业形成良好的声誉，提升企业的社会形象，有助于企业吸引人才、在资本市场更好地表现等。   必需留意的是，只有在防范税务风险的基础上，才能真正创造有意义的税务价值。   基本点一：设立有效的税务组织及明确岗位职责       进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要，包括税务部门与涉税岗位。       有条件的企业应当设置高度集成的专业化税务部门。在领先的公司，通常会由一位副总裁(级)领导税务工作，而税务部门本身也会被当作一个重要部门。税务部门的经理或主管往往会参与公司各项业

7、务的决策，甚至是公司级别的决策。只有得到管理层的支持才能有效地推动公司税务部门和其他部门之间的沟通和合作。目前，与跨国公司不同，我国的内资企业中，即使是特大型企业，大部分也都还没有单独设置税务部门，即使有税务部门，往往也是财务部的一个下属部门。但是，这也已经是迈出了第一步，说明企业已经开头意识到内部税务组织的重要性了。       对于涉税岗位，有3层含义:第一，对于很多企业，单独设置税务部门可能是并不现实的，但是，合理的涉税岗位支配是必不可或缺的；第二，无论是单独设置税务部还是仅设置专业的税务专员，涉税岗位是最基本的元素；第三，涉税岗位不仅仅是指税务部

8、的人或者财务部的人，还包括公司与税收联系紧密的其他人员。对于不同的公司结构，涉税岗位的职能设置不尽相同，以集团公司涉税岗位的设置为例说明如图1：   基本点二：建立统一的内部税务管理标准       内部税务管理，是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立“计划、执行、掌握、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程掌握，实现企业税务价值的最大化。内部税务管理标准是税务管理体系运行的指南针，是一个运行流程，体现为，税务管理手册、各涉税事项的流程标准、内部培训机制以及税务业绩考评制度等。税务管理

9、手册是载体，其他部分为内容表现。       以公司内部税务计划制定流程掌握为例，说明涉税事项的流程标准（图2）：       公司可以依据状况，建立适合自身的各种涉税业务流程，包括管理层面与业务层面。管理层面包括税务、税务计划的制定，纳税申报的流程标准等；业务层面包括选购环节、生产环节、销售环节等的涉税事项处理流程。   基本点三：完善内部风险汇报及测评体系        风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高公

10、司对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度，明确重大涉税事项必需要进行汇报，哪些属于重大事项，依据不同行业、不同地域很难一概而论，必需依据企业的实际状况，进行针对性的分析。一般而言，税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优待政策的应用等属于必需汇报的事项。汇报标准解决公司各级涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，便于汇报在不同部门、不同人员的签字流转中的统一理解。比如，税务专员在工作中发觉公司存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险，他应当向他的税务总监准时汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，税务总监可能与其他部门的总监进行沟通，并向主管副总经理汇报。       内部税务风险测评体系，是税务内控中最核心的环节。包括：建立风险测评制度，设定风险预警指标，在内部搭建应用渠道等。同样，制度就像一个国家的法一样，从国家意志的角度进行明确，那么建立风险测评制度就是从公司管理的角度对税务风险测评进行明确，作为公司日常管理的一部分。