应交税费应交增值税月末结转T型账户分析

1、_应交税费应交增值税月末结转T 型账户分析为核算企业应交的增值税，一般纳税人( 本文不考虑小规模纳税人)在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”两个二级科目。应交增值税二级科目的借方一般设置进项税额、已交税金、 出品抵减内销产品应纳税额和转出未交增值税四栏；贷方一般设置销项税额、进项税额转出、出口退税和转出多交增值税四栏。对于“应交增值税”下各明细科目的期末余额的核算，除了尚未抵扣完的进项税额可以留存在“应交税费应交增值税”借方，其余的要全部转出。“应交税费- 应交增值税”的月末核算也要视企业缴纳增值税的方法不同而有所区别。企业缴纳增值税的方法通常按月缴纳和按日预交两种。一、按月缴

2、纳增值税时，应交税费- 应交增值税的月末结转和缴纳按月缴纳增值税时，当月的增值税要到下月才进行缴纳，因此以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴的情况，应交增值税(已交税金 )明细账户无发生额。假设月末应交增值税账户情况如下：期末设，A+C+D-B-E F（ 1）若 F 0 则该账户暂时性余额在贷方，表示应交未交的增值税额，应转出，则有：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）F贷：应交税费未交增值税F上述账户中增加了“（转出未交增值税）F”的借方发生额后，“应交税金应交增值税”精品资料_账户的期末为零。下月缴纳时则有：借：应交税费未交增值税F贷：银行存款F（ 2 ）若 F 0 则该账户余额在借

3、方，表示尚未抵扣完的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出。二、按规定日缴纳增值税时，“应交税费应交增值税”的月末余额和缴纳若主管税务机关核定纳税人按日缴纳增值税，企业平时按核定纳税期限纳税时，属预缴性质， 下月初进行清缴。平时预缴时， 借记“应交税费应交增值税（已交税金） ”，贷记“银行存款”。假设月末应交增值税账户情况如下：上述各字母表示各明细本期发生额的合计数，期末，设A+C+D-B-E=F，则有：（ 1 ）若 F 0，表示存在尚未抵扣完的进项税额，本期已交税金全部为多缴。因此，需将“（应交税金） G”转出，尚未抵扣完的进项税额应继续留在该账户借方，不再转出。“应交税费应交增值税”账户

4、的期末余额为借方F , 表示尚未抵扣完的进项税额。借：应交税费未交增值税G贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）G上述账户中增加了“（转出多交增值税）G ”的贷方发生额后，“应交税费应交增值精品资料_税”账户的期末余额为F，在借方，表示尚未抵扣完的进项税额。2 ）若 F G 0 ，表示本月应缴纳的增值税金额为F, 本月已经预缴了G，则还应有下月补缴 F-G ，应将该账户暂时性的余额F-G 从借方转出，即：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）F-G贷：应交税费未交增值税F-G上述账户中增加了“（转出未交增值税）F-G ”的借方发生额后，该账户余额为0 。下月补缴时：借：应交税费未交增值税F-G贷：银行存款F-G（ 3 ）若 G F 0 ，表示本月应缴纳的增值税金额为F, 本月已经预缴了G，其中多缴的金额为G-F ，下月不用再补缴。应将该账户暂时性的借方余额G-F 从贷方转出。即：借：应交税费未交增值税G-F贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）G-F上述账户增加了“（转出多交增值税）G-F ”的贷方发生额后，该账户余额为0。（ 4 ）若 F=G ，表示本月应缴纳的增值税金额为F，本月预缴数为G, 该账户余额为精品资料_0，月末不进行账务处理，下月也无补缴数字。从上述处理可以看出，掌握了“应交税费应交增值税”的月末结