5往来业务核算与管理

1、一、商业银行与中央银行往来业务的核算一、商业银行与中央银行往来业务的核算二、金融企业同业往来的核算二、金融企业同业往来的核算三、商业银行系统内往来业务的核算三、商业银行系统内往来业务的核算本章学习目标了解金融机构往来的含义及金融机构往来业务包了解金融机构往来的含义及金融机构往来业务包括的内容；括的内容；掌握金融机构往来业务的核算掌握金融机构往来业务的核算p我国是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金我国是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。在多元化金融机构体制下，金融机构之间资金账务往来融机构体系。在多元化金融机构体制下，金融机构之间资金账务往来是

2、必然也是必要。是必然也是必要。p金融机构往来（广义）：银行与银行之间或银行与非银行金融机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。（1 1）商业银行与中央银行的业务往来）商业银行与中央银行的业务往来（2 2）各商业银行之间的业务往来（同业往来）各商业银行之间的业务往来（同业往来）（3 3）同一系统银行各分支机构间的账务往来）同一系统银行各分支机构间的账务往来u 第一节第一节 商业银行与中央银行往来业务的核算商业银行与中央银行往来业务的核算商业银行商业银行是经营性银行，直接对社会办理各项金融业务。人民银行人民银行是中央银行，是发行银行、政府的银行、银行的银行。主要运用货币政策工具实

3、现对货币供应量和信贷规模的控制，同时对商业银行进行监管。人民银行有责任为商业银行之间的资金存欠提供清算服务；并且会引起商业银行与中央银行之间的资金往来。商业银行与中央银行往来业务的内容商业银行与中央银行往来业务的内容 1 1、按规定缴存存款、按规定缴存存款缴存财政性和一般性存款缴存财政性和一般性存款2 2、向人民银行发行库提取、缴存现金、向人民银行发行库提取、缴存现金 3 3、向人民银行办理再贷款、再贴现业务、向人民银行办理再贷款、再贴现业务 4 4、与其他商业银行的资金清算、与其他商业银行的资金清算 5 5、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入、借出、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、

4、借入、借出 6 6、跨系统、跨系统1010万以上汇划款项和系统内万以上汇划款项和系统内5050万元以上的大额汇划款项万元以上的大额汇划款项商业银行与中央银行的往来指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来主要会计科目的设置及使用主要会计科目的设置及使用 存放中央银行款项向中央银行借款资产类科目。用于核算商业银行存放于中央银行的各种款项。包括业务资金的调拨、办理同城票据交换、异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金、按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款等。负债类科目。用于核算商业银行向中央银行借款的情况。根据借款性质进行明细核算，分为“再贷款”和“再贴现”。p 缴存存款

5、准备金的核算缴存存款准备金的核算存款准备金存款准备金指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款。中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款存款准备金率准备金率。中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。项目项目财政性存款财政性存款一般性存款（法定存款准备金）一般性存款（法定存款准备金）存款内容国家金库款；地方财政存款中央经费限额支出；部队、机关团体存款；财政部发行的各项国库券款及各项债券款项等除财政性存款以外的各项存款缴存比例100%为法定存款准备金率，央行可适时调整缴存存款时间按旬调整缴纳，总行和分行在旬后8日内办理

6、，其余行在旬后5日内办理。每旬调整一次，总行在旬后8日内办理，其他行在旬后5日内办理应缴存款的计算公式本次余额-上次余额（累计已缴数） （本次余额-上次余额）缴存比例缴存存款的方法各分、支行按财政性存款余额全额直接向其开户的人民银行缴存；不在人民银行开户的分支机构应委托其管辖行或代理行代为缴存逐级上划管辖行，最后由法人统一缴存商业银行设置的账户：商业银行设置的账户： 存放中央银行款项存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款 缴存中央银行一般性存款缴存中央银行一般性存款实际工作中，常将二级科目提升为一级科目使用。实际工作中，常将二级科目提升为一级科目使用。“缴存中央银行财政性

7、存款缴存中央银行财政性存款”和和“缴存中央银行一般性存款缴存中央银行一般性存款”是资产类科目，是资产类科目，向人民银行缴存时，记入借方，从人民银行退回时，记入贷方，余额在向人民银行缴存时，记入借方，从人民银行退回时，记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴存财政性存款和一般性存款的结余数。借方，表示向人民银行缴存财政性存款和一般性存款的结余数。中央银行设置的账户：中央银行设置的账户：“XX银行划来财政性存款银行划来财政性存款”和和“XX银行划来一般性存款银行划来一般性存款”。都是负债类科目。都是负债类科目。中央银行收到商业银行缴来的或增缴的财政性存款或一般性存款，记入中央银行收到商业银行缴来的或

8、增缴的财政性存款或一般性存款，记入贷方。贷方。n 缴存缴存（一）缴存财政性存款（一）缴存财政性存款商业银行在规定时间内办理缴存财政性存款缴存财政性存款时，根据科目余额，填制“缴存财政性存款科目余额表”一式两份，计算出应缴存金额，填制“缴存财政性存款划拨凭证”一式四联。调增补缴借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金调减退回借：存放中央银行准备金 贷：缴存中央银行财政性存款n欠缴处理欠缴处理（一）缴存财政性存款（一）缴存财政性存款若在中央银行的一般备付金存款户余额不足，无法如数缴存时，对本次能实缴的金额仍应及时缴存，不足的部分为欠缴存款。发生欠款时，亦填制“缴存财政性存款科目余额表”一

9、式两份，对欠缴部分填制“财政性存款欠缴凭证”一式四联。另外填制表外科目收入传票。收入：待清算凭证对欠缴存款的处理规定：对欠缴存款的处理规定：1、对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回；人民银行不分次扣收； 2、对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，人民银行随同扣缴存 款时一并扣收。按旬调整的旬后第5天至收回之日，月后第8天至收回之日的罚息.人民银行待商业银行准备金存款账户有足够资金时，应立即将欠缴存款收回。会计分录同调增补缴。填制表外科目付出传票。付出：待清算凭证同时，根据人民银行送来的两联罚款的特种转账传票，办理转账。借：营业外支出借：营业外支出违约金罚款支出违约金罚款支出 贷：存放中央银

10、行准备金贷：存放中央银行准备金例：例：某商业银行某商业银行20072007年年1 1月末，各项财政性存款月末，各项财政性存款1650016500万元，缴存中央万元，缴存中央银行财政性存款明细科目余额为银行财政性存款明细科目余额为1050010500万元，该行在中央银行存放款万元，该行在中央银行存放款项余额为项余额为45004500万元，欠缴部分于万元，欠缴部分于2 2月月1010日缴存。（该行财政性存款系日缴存。（该行财政性存款系按月调整，罚息每日为欠缴额的万分之五）按月调整，罚息每日为欠缴额的万分之五） 要求：编制商业银行缴存财政性存款及支付要求：编制商业银行缴存财政性存款及支付 罚息的会计

11、分录罚息的会计分录应缴存财政性存款：16500-10500=6000万缴存财政性存款缴存财政性存款: : 借：缴存中央银行财政性存款 4500 贷：存放中央银行准备金 4500收入：待清算凭证 1500补缴欠缴部分及罚息：补缴欠缴部分及罚息： 借：缴存中央银行财政性存款 1500 营业外支出违约金罚款支出 2.25 贷：存放中央银行准备金 1502.25 （15000.00053天=2.25）付出：待清算凭证 1500（二）缴存一般性存款（二）缴存一般性存款法定存款准备金由各商业银行法人在法人所在地人民银行开立一个账户，统一缴存统一缴存和考核。 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行准备

12、金根据科目余额，填制“缴存一般性存款科目余额表”一式两份，计算出应缴存金额，填制“缴存一般性存款划拨凭证”一式四联。调增补缴调减退回借：存放中央银行准备金 贷：缴存中央银行一般性存款n 缴存缴存n 欠缴处理欠缴处理 资料：假定民生银行总行2009年3月10日的一般性存款总规模23 100万人民币，当期人民银行要求的存款准备金率为15%，且当前民生银行在人民银行法定存款准备金金额为3420万人民币。 要求：计算民生银行应上划或可调回的法定存款准备金额度，并作出相应会计分录。本期应缴存金额：2310015%=3465万（元）前期已缴存金额为3420万元所以，民生银行应上划的法定存款准备金额度为：

13、3465-3420=45万元借：缴存中央银行一般性存款 4 50 000 贷：存放中央银行准备金 450 000p 存取现金业务核算存取现金业务核算人民银行是我国唯一管理货币发行的机关，组织货币的发行与回笼；货币发行库设在人民银行的各级机构。商业银行只设业务库，对业务库存现金有库存限额，库存现金不足限额时，向人民银行提取，人民银行从发行库出库，作为货币发行；商业银行业务库库存现金超过限额应交存人民银行，人民银行交入发行库，作为货币回笼。1、商业银行向人民银行支取现金支取现金的核算商业银行向当地人民银行发行库支取现金支取现金时，应签发人民银行“现金支票”，经出纳负责人、主管领导审批签字及会计主管

14、审核后，加盖预留印鉴，交由提款人到人民银行发行库提取现金。取回现金后，立即交给库管员办理现金入库手续。库管员点清总数，与凭证核对无误后，填“现金入库票”一式两联，一联据以登记“库存现金登记簿”，另一联缴出纳人员。出纳人员根据“现金支票”存根联和入库票，登记“现金收入日记簿”。借：库存现金业务库现金 贷：存放中央银行准备金例5-22、商业银行向人民银行存入现金存入现金的核算商业银行将超过库存限额的现金送存中央银行，填制一式三联的“现金送款单”和一式两联的“现金出库票”，提交给中央银行。商业银行根据回单联作会计分录： 借：存放中央银行准备金 贷：库存现金p 再贷款业务的核算再贷款业务的核算用于解决

15、商业银行因经济合理增长而引起的年度资金不足，贷给商业银行年度性使用的贷款。期限一般为1年，最多不超过2年，贷款对象一般主要是省级分行或二级分行；用于解决商业银行因信贷资金先支后收或季节性下降、上升等情况引起的临时性资金不足的贷款。期限一般为2个月，最长不超过4个月用于解决商业银行因汇划款未达等因素而引起的临时性资金短缺而发放的贷款。一般期限为10天，最长不超过20天 再贷款的核算再贷款的核算1 1、再贷款发放：、再贷款发放：贷款申请书（一式两联）借款凭证（一式五联）（1）中央银行的处理借：XX银行贷款XX行贷款户 贷：XX商业银行存款（2）商业银行的处理借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款

16、再贷款2、再贷款到期收回的核算：、再贷款到期收回的核算：主动还款（一式四联还款凭证）或中央银行主动收回（1）中央银行的处理借：XX商业银行存款 贷：XX银行贷款某行贷款户 金融机构往来收入贷款利息收入（2）商业银行的处理借：向中央银行借款再贷款 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项4月3日某工商支行向人民银行申请季节性贷款250 000元，期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期时办理还款手续，月利率4.8，本利一并归还。（1）贷款发放：中央银行：借：工商银行贷款季节性贷款 250 000 贷：工商银行存款 250 000工商银行：借：存放中央银行款项 250 000 贷：向中央银行借款季节

17、性贷款 250 000（2）归还贷款本息：利息=250 00024.8=2 400元中央银行：借：工商银行存款 252 400 贷：工商银行贷款季节性贷款 250 000 金融机构往来收入 2 400工商银行：借：向中央银行借款季节性贷款250 000 金融机构往来支出 2 400 贷：存放中央银行款项 252 4004月3日某工商支行向人民银行申请季节性贷款250 000元，期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期时办理还款手续，月利率4.8，本利一并归还。p 再贴现业务的核算再贴现业务的核算用于解决商业银行因贴现票据而引起的资金不足发放的一种贷款。商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办

18、理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让。贴现期一般不超过6个月。1、办理再贴现的核算、办理再贴现的核算商业银行申请时，转让背书并填写一式五联再贴现凭证，中央银行审核同意签署意见后，按规定的再贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额。（1）中央银行的处理借：贴现资产再贴现某银行再贴现户 贷：XX商业银行准备金存款 贴现资产再贴现利息调整（2）商业银行的处理借：存放中央银行款项 贴现负债再贴现利息调整 贷：贴现负债再贴现面值2、到期归还再贴现票款的核算、到期归还再贴现票款的核算（1）中央银行的处理再贴现票据到期时，中央银行作为持票人直接向付款人收取票款。再根据再贴现凭证第五联到期卡，编制传票并作会计

19、分录如下：借：XX商业银行准备金存款 贷：贴现资产再贴现某银行再贴现户 金融企业往来收入（2）商业银行的处理借：贴现负债再贴现面值 金融企业往来支出贷：存放中央银行款项 市工商银行2005年3月20日持已贴现未到期商业汇票向中央银行办理再贴现，该汇票面额100万元（不带息），到期日为7月6日，年贴现率2.4%。汇票到期，付款人甲付款人甲企业未付票款企业未付票款，中央银行从工商行存款户中划转再贴现票款，并退回票据。请做出工商银行相应的核算。办理再贴现时：贴现息=100万元108天2.4%360=0.72万元借：存放中央银行款项 992800 贴现负债再贴现利息调整 7200 贷：贴现负债再贴现面

20、值 1 000 000再贴现到期时：借：贴现负债再贴现面值 1 000 000 贷：存放中央银行款项1 000 000同时：借：贷款逾期贷款1 000 000 贷：贴现资产贴现面值 1 000 000p 商业银行异地大额汇划款项的核算商业银行异地大额汇划款项的核算目前在我国，异地跨系统银行之间还未建立直接的往来关系，系统内的异地结算以及跨系统的异地结算，均需要通过中央银行转汇或通过建立联行系统的商业银行转汇。汇划款项在限额以上的，通过中央银行清算资金和转汇中央银行清算资金和转汇；在限额以下的，通过跨系统商业银行转汇跨系统商业银行转汇核算。跨系统10万元以上，系统内50万元以上的汇划款项必须通过

21、中央银行中央银行转汇。划款方式：l汇出行和汇入行都是双设机构地区 “先横后直再横先横后直再横”l汇出行地为单设机构，汇入行地为双设机构地区 “先直后横（再横）先直后横（再横）” l汇出行地和汇入行地均为单设机构地区 “先直后横（又横）再直先直后横（又横）再直” 往来转化后，对同城跨系统银行的往来通过中央银行来处理，对异地同系统银行的往来则按联行往来处理。“存放联行款项”：资产类科目。核算各级行存放在上级行货系统内他行的备付金；“联行存放款项”：负债类科目。核算下级行或系统内他行在本行存放的备付金。同城不同银行系统之间的汇划往来与清算为横向往来，简称“横横”；异地同系统银行的汇划往来与清算为纵向

22、往来，简称“直直”。双设机构地区：在同一地区有商业银行和中央银行单设机构：同一地区只有商业银行（一）（一）“先横后直再横先横后直再横”农业银行建设银行人民银行人民银行借：农业银行存款 贷：联行存放款项借：存放联行款项 贷：建设银行存款 甲地 乙地（先横）（先横）（后直）（后直）（再横）（再横）借：吸收存款XX存款付款人 贷：存放中央银行款项 汇出行和汇入行均为双设机构借：存放中央银行款项 贷：吸收存款XX存款收款人农业银行农业银行人民银行建设银行 丙地 乙地借：存放中央银行款项 贷：吸收存款XX存款收款人（二）（二） “先直后横（又横）先直后横（又横）”（先直）（先直）（后横）（后横）（又横）

23、（又横）借：吸收存款XX存款付款人 贷：联行存放款项借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项借：农业银行存款 贷：建设银行存款 汇出行地为单设机构，汇入行地为双设机构地区农业银行建设银行人民银行借：吸收存款XX存款付款人 贷：联行存放款项借：农业银行存款 贷：建设银行存款农业银行 丙地 丁地借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项 建设银行借：存放中央银行款项 贷：联行存放款项 （三）“先直后横（又横）再直”（先直）（先直）（后横）（后横）（又横）（又横）（再直）（再直） 汇出行地和汇入行地均为单设机构地区借：存放联行款项 贷：吸收存款XX存款收款人u 第二节第二节 金融企业同业往来业务的核算金融

24、企业同业往来业务的核算同业往来同业往来：金融企业之间由于资金划拨、融通或相互代理货币结算等业务：金融企业之间由于资金划拨、融通或相互代理货币结算等业务所引起的资金业务往来。所引起的资金业务往来。 单位、个人办理结算时，不在同一银行系统开户（同城、异地） 各金融企业之间为解决临时资金短缺进行的同业拆借或者转贴现p 商业银行异地非大额汇划款项的核算商业银行异地非大额汇划款项的核算各商业银行间跨系统的小额汇划款项（10万元以下，不含10万元）的异地结算业务，其资金划转只能通过异地跨系统银行转汇。目的是把异地跨系统银行的往来转化为同城跨系统银行的往来及异地同系统银行的往来。划款方式：l汇出行所在地为双

25、设机构地区 “先横后直先横后直”l汇出行地为单设机构地区，汇入行地为双设机构地区 “先直后横先直后横” l汇出行地和汇入行地均为单设机构地区 “先直后横再直先直后横再直” 双设机构地区：该地区既有汇出行，又有与汇入行相同系统的银行营业机构。（一）汇出地为双设机构（一）汇出地为双设机构“先横后直先横后直”A地农业银行地农业银行 （汇出行（汇出行）A地工商银行地工商银行（转汇行）（转汇行）B地工商银行地工商银行（汇入行）（汇入行）（先横）（先横）（后直）（后直）借：吸收存款XX存款付款人 贷：清算资金往来借：清算资金往来 贷：联行存放款项借：存放联行款项 贷：吸收存款XX存款收款人（二）汇出地为单

26、设机构（二）汇出地为单设机构“先直后横先直后横” A地农业银行地农业银行 （汇出行）（汇出行）B地农业银行地农业银行（转汇行）（转汇行）B地工商银行地工商银行（汇入行）（汇入行）（后横）（后横）（先直）（先直）借：吸收存款XX存款付款人 贷：联行存放款项借：存放联行款项 贷：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款XX存款收款人A地农业银行地农业银行 （汇出行）（汇出行）C地工商银行地工商银行 （汇入行）（汇入行）B地工商银行地工商银行（转汇行）（转汇行）（后横）（后横）B地农业银行地农业银行（代转行）（代转行）（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区“先直后

27、横再直先直后横再直”（先直）（先直）（再直）（再直）借：吸收存款XX存款付款人 贷：联行存放款项借：存放联行款项 贷：清算资金往来借：清算资金往来 贷：联行存放款项借：存放联行款项 贷：吸收存款XX存款收款人p 同业拆借业务核算同业拆借业务核算（一）同业拆借的概念（一）同业拆借的概念同业拆借：跨系统的各商业银行和金融机构之间，因跨系统汇划款项或者其他原因，导致结算款项余额不足而采取的相互资金融通。是商业银行之间临时融通资金余缺的一种短期借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。拆出资金限于在缴足法定存款准备金和留足备付金后的闲置资金，不能使用联行资金和中央银行贷款。向中央银行借款的金融企业，

28、在同业短期拆借市场上只能拆入资金而不得拆出资金。拆入资金严禁用于发放固定资产贷款或用于投资。同业拆借的主管机关是中央银行，拆借的资金都要通过各自在中央银行开立的存款账户进行核算，并按有关规定办理，不能直接相互拆借。商业银行拆出资金余额与各项存款余额之比不能超过4%；拆入资金余额与各项存款余额之比不能超过8%。同业拆借的利率由拆借双方协商决定，完全由市场调节，中央银行不得加以干涉。头寸拆借期限不超过7天，短期拆借为7天以上4个月以内。（二）同业拆借的账户设置（二）同业拆借的账户设置1、“拆出资金拆出资金”科目（资产类科目）科目（资产类科目）2、“拆入资金拆入资金”科目（负债类科目）科目（负债类科

29、目）拆出行拆出行借：拆出资金行 贷：存放中央银行款项拆入行拆入行借：存放中央银行款项 贷：拆入资金行央央 行行借： 银行存款拆出行 贷：银行存款拆入行拆借资金拆借资金（三）同业拆借的会计处理（三）同业拆借的会计处理拆出行拆出行借：应收利息同业拆借利息（X银行） 贷：金融企业往来收入拆入行拆入行借：金融企业往来支出 贷：应付利息同业拆借应付利息（X银行）资产负债表日资产负债表日拆借资金归还拆借资金归还拆入行拆入行借：拆入资金行 应付利息同业拆借应付利息（X银行） 贷：存放中央银行款项拆出行拆出行借：存放中央银行款项 贷：拆出资金行 应收利息同业拆借利息（X银行）央央 行行借： 银行存款拆入行 (

30、本利和) 贷：银行存款拆出行例【5-6,5-7】p 转贴现业务核算转贴现业务核算一、概念及科目二、转贴现时的核算 借：存放中央款项借：存放中央款项 贴现负债贴现负债转贴现转贴现利息调整（差额）利息调整（差额） 贷：贴现负债贷：贴现负债转贴现转贴现面值面值转贴现时转贴现时申请转贴现银行申请转贴现银行 借：贴现资产借：贴现资产转贴现转贴现面值面值 贷：存放中央款项贷：存放中央款项 贴现资产贴现资产转贴现转贴现利息调整（差额）利息调整（差额）办理转贴现银行办理转贴现银行借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出 贷：贴现负债贷：贴现负债转贴现转贴现利息调整利息调整资产负债表日资产负债表日申请转贴现银行

31、申请转贴现银行办理转贴现银行办理转贴现银行借：贴现资产借：贴现资产转贴现转贴现利息调整利息调整 贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入转贴现到期转贴现到期借：贴现负债借：贴现负债转贴现转贴现面值面值 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项申请转贴现银行申请转贴现银行办理转贴现银行办理转贴现银行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：贴现资产贷：贴现资产转贴现转贴现面值面值 例【例【5-8；5-9；5-10】u 第三节商业银行系统内往来业务的核算第三节商业银行系统内往来业务的核算一、总行、分行、支行之间的往来业务核算一、总行、分行、支行之间的往来业务核算（一）概述（一）概述1、业务由来

32、我国商业银行一般采取总分行层层授权经营的管理体制。总行、分行、支行之间的业务往来：主要指系统内行处之间因日常结算、资金清算和经营管理的需要而相互存放、缴纳和借入（借出）的各种款项2、科目n“存放系统内活期款项”和“存放系统内定期款项”n“系统内存放活期款项”和“系统内存放定期款项”n“系统内拆出资金”和“系统内拆入资金”（二）上下级行活期款项往来的核算（二）上下级行活期款项往来的核算1 1、下级行向上级行缴存或退回活期款项、下级行向上级行缴存或退回活期款项例【5-11】2 2、调整缴存法定存款准备金的核算、调整缴存法定存款准备金的核算例【5-12】二、联行业务二、联行业务（一）概述（一）概述联

33、行往来：是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨的工具。实质是各行处间因代收、代付款项而引起的资金的存欠关系。实质是各行处间因代收、代付款项而引起的资金的存欠关系。n各家银行自成系统各家银行自成系统各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。n各联行系统彼此独立、平行运作各联行系统彼此独立、平行运作n“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”的原则采取各联行系统划分为总行、分行和支行三级管理的联行往来体制（1）全国联行往来）全国联行往来适用于总行与所属各级分支机构之间及不同省、市、自治区各行处之间的资金账务往来，由总行负责监督管理。参加全国联行往来的机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。（2）分行辖内往来）分行辖内往来适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间及同一省、市、自治区各行处之间资金的账务往来。由分行负责监督管理。（3）支行辖内往来）支行辖内往来适用于县（市）支行与所