财务基础数据评估PPT课件

1、第四节 项目生产成本与费用估算一、总成本费用的概念总成本费用，指项目在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。它反映企业生产状况和经营水平。第1页/共42页二、总成本费用分类 总成本费用分类图制造成本期间费用销售成本销售费用财务费用管理费用总成本费用总成本费用第2页/共42页（一）按费用的经济性质（要素成本）划分（二）按费用的经济用途（项目成本）划分（三）按成本与产量关系划分二、总成本费用分类第3页/共42页一、总成本费用分类一、总成本费用分类 要素成本要素成本 1.1.原材料费 2.2.燃料、动力费 3.3.职工工资 4.4.职工福利费 5.5.固定资产修理费 6.6

2、.固定资产折旧费 7.7.无形资产摊销费 8.8.税金 9.9.投资借款利息 10.10.其他费用（一）按生产费用要素分类 按生产费用要素分类，指按项目在一定时期内（一般为一年）所需要的各种生产要素的（总量的）价值，进行分类。第4页/共42页 总成本费用总成本费用变动成本变动成本固定成本固定成本外购原材料、外购原材料、燃料及动力燃料及动力计件工资及福利费计件工资及福利费计时工资及福利费计时工资及福利费修理费修理费其它费用其它费用折旧费、摊销费、维简费等折旧费、摊销费、维简费等利息支出利息支出经营成本总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图第5页/共4

3、2页资本概念比较资本概念比较按价值按价值作用分作用分资本内容资本内容按周转按周转方式分方式分厂房、机器、厂房、机器、设备、工具设备、工具固定资本固定资本不变资本不变资本原料、燃料、原料、燃料、辅助材料辅助材料可变资本可变资本工工 资资流动资本流动资本第6页/共42页1 可变成本，在产品总成本中，随产量的增减而成比例地增减的一部分成本费用叫做可变成本。2 固定成本，在产品总成本中，与产量无关的部分成本费用叫做固定成本。总成本=固定成本+变动成本第7页/共42页（二）按费用的经济用途（项目成本）划分（二）按费用的经济用途（项目成本）划分能反映每一成本费用的经济用途（用于何种能反映每一成本费用的经济

4、用途（用于何种产品）产品）能反映每一产品的单位成本能反映每一产品的单位成本二、总成本费用分类项目成本分类：分类： 1.1.制造成本制造成本 2.2.管理费用管理费用 3.3.财务费用财务费用 4.4.销售费用销售费用第8页/共42页总成本费用总成本费用生产成本生产成本管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用直接材料、直接材料、燃料、动力燃料、动力直接人工直接人工其它直接费用其它直接费用间接材料间接材料间接人工间接人工其它间接费用其它间接费用直接费用直接费用间接费用间接费用（制造费用）（制造费用）期间费用期间费用制造成本制造成本总成本费用构成（按产品成本科目分类）示意图总成本费用构成（按

5、产品成本科目分类）示意图第9页/共42页包括：各项包括：各项直接支出直接支出和和制造费用制造费用。（1 1）直接支出直接支出（直接费用），指直接材料、燃料动（直接费用），指直接材料、燃料动力、直接工资及福利和其它直接支出（如劳保费等）力、直接工资及福利和其它直接支出（如劳保费等）1. 生产成本直接材料、燃料动力，指直接用于产品生产过程的实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外够半成品、燃料、动力、包装物及其它直接材料。 直接人工(直接工资及福利)，指直接从事产品生产的人员工资、奖金、津贴和补贴等。其它直接费用，包括企业直接从事产品生产的人员按规定比例（如14%）提取的职工福利费、劳保费等。 第

6、10页/共42页（2 2）制造费用（间接费用） 指为直接组织和管理生产所发生的各项费用，包括生产单位（分厂、车间）管理人员工资、职工福利费、折旧费、维简费、修理费及其它制造费用（办公费、差旅费、劳动保护费）。 1. 生产成本第11页/共42页2. 期间费用的构成期间费用的构成管理费用，指企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用，包括管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、无形及递延资产摊销费及其它管理费用（办公费、差旅费、劳动保护费、技术转让费、土地使用税）。财务费用，指为筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营期间发生的固定资产和流动资金利息净支出及其它财务费用（汇兑净损失、调剂外汇手

7、续费、金融机构手续费等）。销售费用，指为销售产品和提供劳务而发生的各项费用，包括销售部门人员工资、职工福利费、折旧费、修理费及其它销售费用（广告费、办公费、差旅费等）。第12页/共42页说明：直接费用（直接支出） 直接计入成本；间接费用（制造费用） 分摊计入成本；期间费用（管理费用、财务费用和销售费用） 不计入成本，直接抵减当期损益。 第13页/共42页注意： 计算总成本费用时，要扣除原材料消耗及半成品中项目自产自用部分，以免重复。 需要指出，同一事物（总成本费用）不管怎么分类，其内容不变。分类方法不同只是分割方式不同，其本质是同一的。 第14页/共42页总公式：总成本费用=生产成本 （制造成

8、本） +管理费用 +财务费用 +销售费用 第15页/共42页第16页/共42页第17页/共42页2 2、外购燃料动力、外购燃料动力 指项目建成投产后在一定时期内所消耗的各种燃料和动力，包括煤、油、水、电、汽等。第18页/共42页注注意意：以以上上两两项项可可列列表表估估算算 单单位位产产品品外外购购原原材材料料、燃燃料料、动动力力成成本本费费用用估估算算表表序序号号项项 目目单单位位消消耗耗定定额额单单价价单单位位成成本本1234外外购购原原材材料料AB小小计计外外购购燃燃料料动动力力水水电电煤煤小小计计单单位位可可变变成成本本正正常常年年份份年年可可变变成成本本吨吨吨吨千千瓦瓦时时吨吨第19

9、页/共42页3 3、工资与职工福利费、工资与职工福利费应计入成本、费用的全体职工工资、津贴、奖金和福利费。全员职工工资=同类项目人均年工资本项目设计定员全员职工福利费=职工工资 14%第20页/共42页第21页/共42页 固固定定资资产产折折旧旧估估算算表表投投产产期期达达产产期期序序号号年年份份项项目目折折旧旧年年限限3456n固固定定资资产产合合计计原原值值折折旧旧费费净净值值1房房屋屋及及建建筑筑物物原原值值折折旧旧费费净净值值i第第 i 种种设设备备原原值值折折旧旧费费净净值值第22页/共42页5 5 修理费修理费指为恢复固定资产（全部固定资产）原有生产能力，保持原有使用效能，对固定资

10、产进行修理或更换零件而发生的费用。 （全部）修理费=（全部）固定资修理费 产原值 综合费率 第23页/共42页6 6 摊销费摊销费指无形资产摊销和递延资产开办费摊销。摊销费 无形资产按规定期限分期摊销；没有规定期限的按不少于10年分期摊销。递延资产中的开办费按照不短于5年的期限分期摊销。 第24页/共42页7 7 利息支出利息支出在生产经营期内发生的固定资产贷款和流在生产经营期内发生的固定资产贷款和流动资金借款的利息净支出和汇兑净损失等。动资金借款的利息净支出和汇兑净损失等。 建设期每年应计利息算式： 每年应计利息每年应计利息=（年初借款本息累积（年初借款本息累积+2本年借款额上式是固定资产投

11、资借款等上式是固定资产投资借款等长期借款长期借款的在的在建设建设期期的利息计算公式。的利息计算公式。 ）年利率年利率第25页/共42页（1）等额偿还本金和利息）等额偿还本金和利息 A=IC1) i1 () i1 (inn = IC（A/P，i，n） A每年还本付息额；每年还本付息额；i年利率；年利率； Ic建设期末投资借款本息和；建设期末投资借款本息和； n贷款方案还款年数（从生产期贷款方案还款年数（从生产期 第一年计起） 。第一年计起） 。 第26页/共42页实实际际上上，A=每每年年偿偿还还本本金金 +每每年年支支付付利利息息而而，每每年年支支付付利利息息=年年初初借借款款累累计计（余余额

12、额）i，逐逐年年减减少少；所所以以，每每年年偿偿还还本本金金=A-每每年年支支付付利利息息，逐逐年年增增多多。第27页/共42页（ 2） 等等 额额 还还 本本 ， 利利 息息 照照 付付 At=i)n1t(1InIcc At 第第 t 年年 还还 本本 付付 息息 额额 ； IC/n 等等 额额 还还 本本 ； 每每 年年 支支 付付 利利 息息 = 年年 初初 借借 款款 累累 计计 （ 余余 额额 ） i 第28页/共42页第第 1 年年（末末） ，ICi 利利息息照照付付第第 2 年年（末末） ，IC（1-n1） i第第 3 年年（末末） ，IC（1-n2） i 第第 t 年年（末末）

13、 ，i)n1t(1Ic第29页/共42页（ 3） 计计 算算 举举 例例某某 项项 目目 建建 设设 期期 末末 投投 资资 借借 款款本本 息息 和和 计计 IC =5,000 万万 元元 ，贷贷 款款 实实 际际 利利 率率 i=10% ，要要 求求 n=5 年年 还还 清清 。试试 分分 别别 用用 等等 额额 还还 本本 付付 息息 法法 、等等 额额 还还 本本 利利 息息 照照 付付 法法 ，编编 制制 投投 资资 借借 款款 还还 本本 付付 息息 表表 。第30页/共42页A 等等额额还还本本付付息息法法：5 年年资资金金回回收收系系数数：（A/P，10%，5）=0.2638每

14、每年年还还本本付付息息额额：A= IC（A/P，10%，5）=5,0000.2638=1319（万万元元）第31页/共42页 投投资资借借款款还还本本付付息息计计算算表表 （等等额额还还本本付付息息，从从生生产产期期第第1年年算算起起） 单单位位:万万元元年年份份年年初初借借款款累累计计本本年年应应计计利利息息本本年年还还款款本本金金本本年年还还款款总总额额A年年末末借借款款累累 计计 1500050081913194181 24181418.1900.913193280.1 33280.1328.01990.9913192289.11 42289.11228.9111090.08913191

15、199.021 51199.021119.90211199.0211318.92310终终值值A（F/A，10%，5）=13196.1058052.495表表中中可可见见：年年支支付付利利息息逐逐渐渐减减少少；年年偿偿还还本本金金逐逐年年增增多多。第32页/共42页B 等额还本利息照付法等额还本利息照付法5 年内，每年偿还本金额年内，每年偿还本金额 IC/n =50005=1000（万元）（万元） 投资借款还本付息计算表投资借款还本付息计算表 单位单位: :万元万元 （等额还本利息照付，从生产期第（等额还本利息照付，从生产期第 1 年算起）年算起）年年份份年初借款年初借款累计累计本年应计本年应

16、计利息利息本年还款本年还款本金本金本年还款本年还款总额总额 A年末借款年末借款累计累计 15000500100015004000 24000400100014003000 33000300100013002000 42000200100012001000 51000100100011000终终 值值8052.4第33页/共42页说说 明明 每年支付利息=年初借款累计（余额）i，表中可见，年支付利息逐渐减少。终值F=1500（1+10%）4+1400（1+10%）3+1300（1+10%）2+1200（1+10%）1+1100=1500（F/P，10%，4）+1400（F/P，10%，3）+13

17、00（F/P，10%，2）+1200（F/P，10%，1）+1100=8052.4（万元）第34页/共42页需需 要要 指指 出出 对于同一项目，采取不同的还款方式，还款终值（或现值）将是不同的，需要比较选择。 上例中，A 等额还本付息法：终值8052.495万元；B 等额还本利息照付法：终值8052.4万元。 可见，B方案合算。第35页/共42页习 题 某建设项目在建设期末累计借款本金及未付利息之和为1500000元，年利率为8%，分5年还清。 （1）计算每年等额还本付息额，确定其中利息和本金各偿付多少。 （2）按等额还本，利息照付原则，计算每年的偿还额。第36页/共42页8 8 维简费维简

18、费指工矿企业维持简单再生产的资金。指工矿企业维持简单再生产的资金。维简费 按相应规定计算，一般：维简费=产品产量定额费用第37页/共42页 构成总成本费用所有科目中，除上述成本费用以外的所有成本费用，包括生产部门的其它制造费用、管理部门的其它管理费用和销售部门的其它费用。9. 9. 其它费用其它费用其它费用的具体内容：租赁费、销售费、招待费、制图费、实验费、办公费、差旅费、广告费、劳保费、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等。第38页/共42页 总总 成成 本本 费费 用用 估估 算算 表表投投 产产 期期达达 产产 期期序序 号号 年年 份份项项 目目123n合合 计计1外外 购购 原原 材材 料料2外外 购购 燃燃 料料 动动 力力3工工 资资 及及 福福 利利 费费4修修 理理 费费5折折 旧旧 费费6维维 简简 费费7摊摊 销销 费费8利利 息息 支支 出出9其其 它它 费费 用用其其 中中 ： 土土 地地 使使 用用 税税1 0总总 成成 本本 费费 用用（ 1 + 2 + + 9 ）其其 中中 ： 固固 定定 成成 本本 可可 变变 成成 本本1 1经经 营营 成成 本本（ 1 0 -5 -6 -7 -8 ）第3