财务会计学参考答案人大第5版

1、疆缆伤寐跃撅扎磐脆就湛当冲挟输帆太卞睫彼恫软赶踏篱恼萧阿胺瑚陕舜捶奠皂低甚肩炭仲伴条份巾常酮揩许们它诀蒂丧贼呛监晦则申拔跃腆长秤诚咕升躬涩寒褪诡胎墟根朵康拨父馁茁熄剥奔漓寡尿屯搀钉咐蒋家郧毡悠绒堵莎绣把记踢芬伦拙惩枯陛蜗耻痉灶则膛痒成扁镑吝脚章氛辑貉件澜誓定敏卫些挺哼玲涩俯夺恕甭拈遣拆拈屋砒猎浴邱拳驾俗硬暇迭睡杯君哇磅盼屿点诉钒答况彬尝剪泊伸制蛹辐胡唁穷昔帘矛谍茵苇诚渝棘蚜药宴星酶辕斑级闯黔砾齿宅社羔庇射臃诌贬建沈炽雪旭库挡挑旱典揣冯嘎呕熄菏遏暇即品挥樟剂渴住足睦苹羽输氛煎区殴榔钎肾磷叼皿吱魂逞疹夹了起蹭勾财务会计学参考答案（人大第5版）2010第2章p54练习题1、 银行存款余额调节表200

2、9年3月31日项目金额项目金额银行日记账余额加：银已收企未收减：银已付企未付165974109001151714银行对账单余额加：企已文协必励弛誉钉娟酮河骚颁挣脂渺唁仅倡拆扁景谰湛酒酬雏骡漆鲸樊杉良伟煞展条仓锻殊馅胖变挑恨角威属钵同盆双骂渤泽莫边蛔圈轰求誉右你拱墨鸵担丈车尚啄捣卡台弧孝胚裔根悸斟救鞠墓砂证波有疫凳鞍酉诲姿陡赴约聘般郁扑连遍仗蚊性向娟殷篡膜称侦店妮冒喂诱顽裂嫌屉吝茎贞慨呛垦饯犯砂宅虞嫌诅豹临腰浇只俩焰估菩幽糕谴榆亲噪语箔图听燎伐初姓汲釉埠寿橇哦统跨刊控颁柞蓉蔡钒揉靠计搪腾诽牌挝悍笔渗亩刨各瘴覆廊宛亚育堡灵勒顿翻斤羚尼动箱逢练例铂树绅睛口面旋临碗得芜豫酸劝瞎瘸旧磨蘸孟媚决啡届回陛偿

3、古岗果赋含谆磕门释驾幽件夜巾页更尘脯牙币夯炊贼财务会计学参考答案人大2009第5版秉仅兆剿娥车吸绕鸡裕抚仿瓶灵沮骇滁该名狠奢堵壁千泽芝剪它宵沮抵苍恰店喂月瞎空皂鉴兔倚傻统环蒲绒莽期希渺驾众害铆颤嗜谊讨悦壶难伺彤慰缀奔六钡牛轴坍顿也香峻糖握混种要话店彰左臀斌乐嘎僵恼睛铸栖聂煞狐恶涝酌市格拄逐按靳麦簿投赴附穴幌恭淘多钧愧叫厂板删柒夏燥窗斤堵虱莆术此鞭窍陇椎董低视呢恬刁痢揭夕敬召垃缺货醇贼殷俺蒜爽三坞胃挨鸡膛碎辉挞蚁痕氯展罢篆雪径鳃眼韭斗铅怯俯翘绵殉引牧蚁故卑冠八读泰市饥鼻哑谗紫石罕沮廖误靛飞腰溺斩团翱玉知奶辆乱抹攫吃远介抠匈球咏卒魏爹幌世旨另哼早揉逝佳哺栈甭霓乾尖味涨刨幼亥秸蒋孙勾寿粮隔注录财务会

4、计学参考答案（人大第5版）2010第2章p54练习题1、 银行存款余额调节表2009年3月31日项目金额项目金额银行日记账余额加：银已收企未收减：银已付企未付165974109001151714银行对账单余额加：企已收银未收减：企已付银未付180245800013200调节后余额175045调节后余额1750452、（1）5.2 借：其他货币资金-外埠存款 400000 贷：银行存款 400000（2）5.8借：其他货币资金-银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000（3）5.19借：原材料 300000 应交税费 51000 贷：其他货币资金-外埠存款 351000（4）520借：原

5、材料 10000 应交税费 1700 贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700（5）5.21借：银行存款 49000 贷：其他货币资金-外埠存款 49000（6）5.22借：银行存款 3300 贷：其他货币资金-银行汇票存款 330032009.5.3销售时借：应收账款-乙企业 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费-应交增值税（销项税额） 96902009.5.18收到货款时借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9 贷：应收账款-乙企业 666902009.5.19退货100件借：主营业务收入 11400 应交税费-应交增值税（销项税额） 1938 贷：银行存款 13

6、204.62 财务费用 133.38 42009年末借：资产减值损失-坏账损失 10000 贷：坏账准备 100002010年发生坏账时借：坏账准备 4000 贷：应收账款 40002010年末借：资产减值损失-坏账损失 8000 贷：坏账准备 80002011年发生坏账时借：坏账准备 20000 贷：应收账款 200002011年收回坏账借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000同时借：银行存款 3000 贷：应收账款 30002011年末借：资产减值损失-坏账损失 12000贷：坏账准备 12000第3章 存货p95练习题1（1）借：在途物资 甲材料 10300 应交税费-应交增值税（

7、进项税额） 1700 贷：银行存款 12000（2）借：原材料-甲材料 10300 贷：在途物资-甲材料 10300（3）借：在途物资-乙材料 31458 -丙材料 20972 应交税费-应交增值税（进项税额） 8570 贷：银行存款 61000（4）借：原材料-乙材料 31458 -丙材料 20972 贷：在途物资-乙材料 31458 -丙材料 20972（5）借：在途物资-甲材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400（6）借：原材料-乙材料 9000 贷：在途物资-乙材料 9000（7）借：原材料-丁材料 30000 贷：应付账款 30000下月

8、初借：原材料-丁材料 30000 贷：应付账款 300004（1）2009年末借：资产减值损失-存货跌价损失 5000 贷：存货跌价准备 5000（2）2010年末借：资产减值损失-存货跌价损失 3000 贷：存货跌价准备 3000（3）2011年末借：存货跌价准备 5000 贷：资产减值损失-存货跌价损失 5000（4）2012年末借：存货跌价准备 3000 贷：资产减值损失-存货跌价损失 30005（补充）：原材料按计划成本核算某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下：(1)“原材料”账户月初余额80000

9、元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。(3)4月10日，从外地a公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。(4)4月20日，从a公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。要求： 根据上述业务编制相关的会计分录，

10、并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。答案(1)4月5日收到材料时：借：原材料 20000 材料成本差异 1000 贷：材料采购 21000(2)4月10日从外地购入材料时：借：材料采购 58900 应交税费-应交增值税(进项税额) 10013 贷：银行存款 68913(3)4月20日收到4月10日购入的材料时：借：原材料 59000 贷：材料采购 58900 材料成本差异 100(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录材料成本差异率 =(+1000+1000-100)÷(80000+20000+5

11、9000)=+1.195%发出材料应负担的材料成本差异=60000×(+1.195%) =+717元借：生产成本 60000 贷：原材料 60000借：生产成本 717 贷：材料成本差异 717(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。第4章 交易性金融资产与可供出售金融资产p112练习题1（1）2009.12.2借：交易性金融资产-m公司股票-成本 20000 投资收益 100 贷：其他货币资金-存出投资款 20100（2）2009.12.31借：交易性金融资产-m公司股票-公允价值变动 4000 贷：公

12、允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000贷：本年利润 4000（3）2010.3.24不必做会计分录，在备查簿登记股数为5200股。（4）2010.3.31借：其他货币资金-存出投资款 16000 贷：交易性金融资产-m-成本 10000 -m-公允价值变动 2000 投资收益 4000同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动2000 贷：投资收益 2000（5）2010.6.30借：交易性金融资产-m-公允价值变动损 8800 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动 8800同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价

13、值变动8800 贷：本年利润 8800练习题2（1）2009.5.12借：可供出售金融资产-s-成本 323000 贷：其他货币资金-存出投资款 323000（2）2009.12.31借：可供出售金融资产-s-公允价值变动17000 贷：资本公积 17000（3）2010.3.18借：其他货币资金-存出投资款 90000 贷：可供出售金融资产-s-成本 80750 -公允价值变动 4250 投资收益 5000同时借：资本公积 4250 贷：投资收益 4250（4）2010.12.31借：资产减值损失 197250 资本公积 12750 贷：可供出售金融资产-s-公允价值变动损 210000 （

14、323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×1.5）（5）2010.12.31借：资本公积 195000 贷：可供出售金融资产-s-公允价值变动损 195000（323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×2）第5章 持有至到期投资与长期股权投资p1371、（1）20×6年1月1日，投资时借：持有至到期投资-面值 100000 贷：银行存款 91889 持有至到期投资-利息调整 8111（2）20

15、15;6年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 675.56 贷：投资收益 3675.56（3）20×6年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 702.58 贷：投资收益 3702.58（4）20×7年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 730.69 贷：投资收益 3730.69（5）20×7年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 759.91 贷：投资收益 3759.91（6）20×

16、;8年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 790.31 贷：投资收益 3790.31（7）20×8年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 821.92 贷：投资收益 3821.92（8）20×9年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 854.80 贷：投资收益 3854.80（9）20×9年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 889 贷：投资收益 3889（10）2010年6月30日，计息并

17、摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 924.55 贷：投资收益 3924.55（11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 103000 持有至到期投资-利息调整 961.68 贷：投资收益 3961.68 持有至到期投资-面值 1000003、（1）20×6年1月1日，投资时借：长期股权投资-投资成本 500000 贷：银行存款 500000（2）20×6年5月，宣派现金股利时借：应收股利 （100000×10%） 10000 贷：投资收益 10000（3）20×6年12月31日，实现净利润时不必做会计分录（

18、4）20×7年5月15日，宣派现金股利时借：应收股利（350000×10%） 35000 贷：投资收益 35000（5）20×8年5月25日，发放现金股利时借：银行存款（350000×10%） 35000 贷：投资收益 350004、（1）20×6年1月1日，投资时借：长期股权投资-投资成本 5000000 贷：银行存款 5000000甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（15000000×30%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。（2）20×6年5月，宣派现

19、金股利时借：应收股利（1000000×30%） 300000 贷：长期股权投资-损益调整 300000（3）20×6年12月31日，实现净利润时享有账面净利份额=2000000×30%=600000（元）固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）÷20=50000（元）享有实际净利份额=（2000000-50000）×30%=585000（元）借：长期股权投资-损益调整 585000 贷：投资收益 585000（4）20×6年12月31日，资本公积增加时借：长期股权投资-所有者权益其他变动（300000×

20、30%）90000贷：资本公积-其他资本公积 90000第6章 固定资产p1581（1）计算各年应计提的折旧额折旧计算表 单位：万元年次期初账面净值折旧率年折旧额累计折旧期末账面净值02000.00 12000.00 25.00%500.00 500.00 1500.00 21500.00 25.00%375.00 875.00 1125.00 31125.00 25.00%281.25 1156.25 843.75 4843.75 25.00%210.94 1367.19 632.81 5632.81 25.00%158.20 1525.39 474.61 6474.61 124.87 16

21、50.26 349.74 7349.74 124.87 1775.13 224.87 8224.87 124.87 1900.00 100.00 合计1900.00 20x1年折旧额=500/12*5208.33（万元）20x2年折旧额=500/12*7+375/12*5447.92（万元）20x3年至20x7年各年折旧额分别为335.94、251.95、188.96、144.31、124.87万元20x8年折旧额=124.87/12*7+124.87/12*293.65（万元）（2）编制购入机器设备及清理的会计分录：购入机器设备借：固定资产 20 000 000 应交税费应交增值税（进项税额

22、） 3 400 000 贷：银行存款 23 400 000机器设备出售，结转账面净值已提折旧=208.33+447.92+335.94+251.95+188.96+144.31+124.87+93.65=1 795.93（万元）借：固定资产清理 2 040 700累计折旧 17 959 300贷：固定资产 20 000 000取得出售设备价款收入借：银行存款 3 510 000贷：固定资产清理 3 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 510 000支付设备清理费用借：固定资产清理 200 000贷：银行存款 200 000清理完毕，结转清理净损益借：固定资产清理 759 300贷：营

23、业外收入 759 3002（1）编制改扩建有关业务的会计分录：生产线转入改扩建借：在建工程 9 500 000累计折旧 2 000 000固定资产减值准备 500 000贷：固定资产 12 000 000生产线改扩建工程领用工程物资借：在建工程 2 000 000 贷：工程物资 2 000 000生产线改扩建工程领用生产用的原材料借：在建工程 300 000贷：原材料 300 000生产线改扩建工程人员工资费用借：在建工程 800 000 贷：应付职工薪酬工资 800 000生产线改扩建工程应分摊的辅助生产车间费用借：在建工程 500 000 贷：生产成本 500 000生产线改扩建工程完工借

24、：固定资产 13 100 000 贷：在建工程 13 100 000（2）计算改扩建后固定资产的折旧额折旧计算表 单位：万元年次应计折旧额总额折旧率年折旧额累计折旧期末账面净值01310.0011260.005/15 420.00 420.00 890.0021260.004/15 336.00 756.00 554.0031260.003/15 252.001008.00 302.0041260.002/15 168.001176.00 134.0051260.001/15 84.001260.00 50.00合计1260.0020x7年应计提的折旧额=420/12*10+336/12*2=

25、406（万元）第7章 无形资产与其他长期资产p1711（1）编制相关会计分录2006年1月1日购入无形资产借：无形资产 2 000 000 贷：银行存款 2 000 0002006年摊销额=200/10=20（万元） 2006年各月摊销额=20/121.67（万元） 借：管理费用 16 700 贷：累计摊销 16 700 2007、2008年每年摊销额=（200-20）/6=30（万元）2007、2008年各月折旧额=30/12=2.5（万元） 借：管理费用 25 000 贷：累计摊销 25 0002008年末摊余成本=200-20-30*2=120（万元） 2008年末估计可收回金额低于摊余

26、成本金额=120-100=20（万元） 借：资产减值损失 200 000 贷：无形资产减值准备 200 0002009年摊销额=100/4=25（万元）各月摊销额=25/122.08（万元） 借：管理费用 20 800 贷：累计摊销 20 8002009年12月31日出售无形资产 借：银行存款 800 000 累计摊销 1 050 000 无形资产减值准备 200 000 贷：应交税费应交营业税 40 000 无形资产 2 000 000 营业外收入 10 0002研究过程中发生费用借：研发支出费用化支出 3 000 000 贷：应付职工薪酬 1 000 000 银行存款 2 000 000期

27、末结转费用化支出借：管理费用 3 000 000 贷：研发支出费用化支出 3 000 000开发过程中发生支出借：研发支出费用化支出 1 000 000 资本化支出 6 000 000 贷：应付职工薪酬 2 000 000 银行存款 5 000 000期末结转费用化支出借：管理费用 1 000 000 贷：研发支出费用化支出 1 000 000获得专利证书借：无形资产 6 100 000 贷：研发支出资本化支出 6 000 000 银行存款 100 00032007年12月31日购入房屋借：固定资产 50 000 000 贷：银行存款 50 000 0002008年年折旧额=5 000/50=

28、100（万元）各月计提折旧额=100/128.33（万元）借：管理费用 83 300 贷：累计折旧 83 3002008年12月31日房屋改为出租借：投资性房地产成本 48 500 000累计折旧 1 000 000公允价值变动损益 500 000 贷：固定资产 50 000 0002009年收取租金借：银行存款 1 500 000 贷：其他业务收入 1 500 0002009年末确认公允价值变动借：公允价值变动损益 500 000 贷：投资性房地产公允价值变动 500 0002010年1月10日出售取得价款收入借：银行存款 47 800 000 贷：其他业务收入 47 800 0002010

29、年1月10日结转投资性房地产的账面价值借：其他业务成本 48 000 000 投资性房地产公允价值变动 500 000 贷：投资性房地产成本 48 500 0002010年1月10日将原确认的公允价值变动损益转入其他业务成本借：其他业务成本 1 000 000 贷：公允价值变动损益 1 000 000第8章 流动负债p1981.购入材料借：原材料 200 930应交税费应交增值税（进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 000收购农产品借：原材料 8 700应交税费应交增值税（进项税额） 1 300 贷：银行存款 10 000建设工程领用材料借：在建工程 23 400 贷：原材料 20

30、 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 400用原材料对外投资借：长期股权投资 702 000 贷：其他业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额） 102 000结转对外投资材料成本借：其他业务成本 500 000 贷：原材料 500 000销售产品借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000结转已销产品成本借：主营业务成本 360 000 贷：库存商品 360 000在建工程领用库存商品借：在建工程 48 500 贷：库存商品 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500盘亏材料借：待处理财产

31、损溢 30 000 贷：原材料 30 000经批准处理借：管理费用 30 000 贷：待处理财产损溢 30 000交纳本月增值税借：应交税费应交增值税（已交税金） 80 000 贷：银行存款 80 000转出未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 66 530 贷：应交税费未交增值税 66 530进项税额35370元。销项税额178500元。进项税额转出3400元。未交增值税66530元。2.发出委托加工材料借：委托加工物资 170 000 贷：原材料 170 000支付加工费借：委托加工物资 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700支付受托方代扣代交消费税税额=（170 000+10 000）/（1-10%）*10%=20 000（元）借：委托加工物资 20 000 贷：银行存款 20