半职业化管理中的机制路线分析教材(DOC 72页)

1、半职业化管理中的“机制路线”在第4章中我们分析到:半职业化管理的基本逻辑是“在一定的远景、阶段性目标和步骤指引下,企业的资源决定着企业的业务范围和业务扩张路线,两者配合组成了企业的竞争优势。企业的业务范围又决定着企业的组织管理体制和运行机制,两者配合组成了企业的控制体系。企业资源、业务和组织管理这三者的一致性又配合决定了企业整体的核心竞争力”。据此,在“业务问题”解决之后,接下来要解决的便是半职业化管理中的“机制问题”。解决这一问题的基本路线如下（图31）： 合 理 的 控 制 权 格 局核心资源及其性质企业战略目标与阶段性步骤ÀÁ资源的杠杆运用图31Â企业的业务

2、范围较宽 较窄组织结构分权型 集权型控制体系财务型 经营型合理的产权结构有效的激励约束机制外部市场竞争¯°企业资源公共性资源专业性资源资源价值机制路线业务路线第À步：根椐企业业务范围的宽窄和业务扩张的要求确定企业的组织结构；第Á步：根椐企业的组织结构来设计、完善企业的控制体系,并与组织结构一起组成企业有效的控制权分配格局；第Â步：适应企业新的控制权分配格局的要求,对企业的产权结构进行优化；第Ã步：在优化产权结构基础上,充分利用外部市场竞争的一些合理因素,调整人力资源配置和激励机制 有关“外部市场竞争”的定义和相关问题后面将有专门论述。

3、有关“人力资源配置”的相关问题在第8章“半职业化管理：正确的人才路线”作专门论述。2、半职业化管理中“机制设计”的基本要义和逻辑2.1确立组织结构 职能型/区域型 职能矩阵型 事业部制 职能型 职能型 职能分部型一管到底（直线型） 企业规模大中小 单一产品/产品细分 垂直一体化 产品组合/多元化业务范围图32半职业化管理阶段企业的组织结构通常需要顺应其业务范围的变化而作出相应调整。一般来说,业务范围越宽,管理半径越长,分权的要求也就越高,企业的组织结构就越趋向于独立核算的分权型,比如区域型组织、事业部等。而在业务范围相对较窄,管理半径不长的情况下,相对集权的职能型组织结构便更为合适。当小到一定

4、程度,便适用于我们前面论述的“家族化管理模式”,“一把手”一管到底就可以了。不过,这不是本章论述的内容。在这里,我们要探讨的是半职业化管理阶段的组织结构设计问题,这个阶段的企业已经具备了一定的规模,“一把手”一管到底的模式已经不适用了（图32）。图32表明,从总体趋势来讲,一个迈入持续生长通道的企业最终都会从创业初期家族化管理模式下一把手“一管到底”的组织形式发展到职业化管理模式下适应多元化规模经济的“事业部体制”。在这一过渡过程中,企业在不同发展阶段的规模不同,发展过程中的业务扩张路线及其导致的业务范围不同,适用的组织结构也各不相同。当企业沿着产品细分、同种产品区域多元化和垂直一体化经营方向

5、进行业务扩张时,企业的业务范围相对较窄,随着规模的扩大,组织结构应从“一管到底”的“直线型”向“职能型”方向转变,即以建立、强化职能部门效用为重点,同时根椐需要设置横向协调机构如产品经理或项目组之类矩阵组织；当企业沿着产品组合或多元化方向扩张业务时,业务范围相对较宽,随着规模的扩大,组织结构应逐步由“直线型”向“职能分部型”转变,继而进入“事业部体制”。§ 职能型组织总裁/首席执行官生产副总裁营销副总裁财务总监人力资源总监生产技术采购市场销售物流财务审计薪酬培训工厂工厂工厂工厂图33职能型组织是一种以权力集中于企业高层并实行纵向管理为特征的企业管理体制。在一个典型的职能型组织里,通常

6、在总裁或首席执行官之下会设立几个副总裁或总监 在更简化一点的情况下,也可能不设副总裁或总监一级,而由总裁或首席执行官直辖各职能部门。,分别主管生产、营销、财务 在有些情况下,财务总裁可平行于总裁,受聘于董事会,行使监督职能。、人力资源等职能部门,继而往下由各职能部门直接管理其下属一线机构,从而形成若干个以完成专门任务为己任的垂直管理系统,每个系统又直接由企业“一把手”指挥（图33）。在职能型组织里,通常企业作为一个整体组成利润中心,而各职能部门一级是费用中心,工厂则是成本质量中心。按照这样一种责任中心划分,企业各部门、各岗位都有自己明确的部门或岗位职责,企业根椐这一职责和每年的经营指标、重点工

7、作逐级分解到每一部门、每一岗位,并严格执行考核和奖惩,从而使营运效率得到提高。职能型组织的优点主要表现在三个方面：一是利于协调。由于经营管理的绝大部分权限都集中在企业高层,各职能部门和工厂只是承担具体的执行效用,因此,当高层形成决策意见后,就会很自然地按照各部门的职责将任务分解下去,并关注部门之间的协调性。当遇有特殊任务或部门协调因纵向管理受阻时,企业还可以通过设立临时性的工作组、项目组或部门协调会议来使协调工作得到加强（职能矩阵型组织,后面将有论述）。这一点,在企业进行业务垂直一体化整合时表现得尤为明显,整合的结果使企业在供产销各环节在职能型管理体制下实现紧密衍接,从而使交易费用得到了节约；

8、二是有利于专业知识的积累和规模经济的形成、在职能型组织结构下,由于是纵向管理,并按效用设置各个管理单元,使得相关的人才、知识和技能得以按效用进行聚合,从而有利于企业各项专门知识和技能的深化,使各项工作朝着精细化方向发展,为企业长远发展积累竞争性资源。而且,这种知识、技能以及人才和生产经营设施的集中还能使企业获得规模经济的好处。例如,把企业所有的研发力量集中到研发部门显然可以获得研发上的规模优势,包括研发设备共享带来的成本节约、研究人员的相互启发和合作带来的成果增加等等；三是有利于企业依据整体目标,集中资源,投资到最有效益的方向上去。因为在职能型组织结构下,企业的资源是统一调度的,投资是统一管理

9、的,从而避免了资源使用的分散。这一点,对于资源相对有限、处于半职业化管理阶段的企业尤其重要。此外,对于半职业化管理阶段的企业来说,职能型组织结构及由这一结构传导的指挥控制体系和家族化管理模式下一把手一管到底的直线型领导方式也有着极大的相似之处,其本质仍然是集权的,说到底,前者只不过是后者的“放大”而已,是企业组织结构随着企业规模和业务范围扩大而逐步演化的结果,是一种“扬弃”,也是一种过渡。职能型组织的最大缺点是不利于发挥各职能部门和中层经理的积极性,因则对外部环境的变化反应较慢。这主要由利润的集中使用和决策权高度集中所引起,前者使各职能部门和工厂缺乏提高效益的积极性,后者使中层经理缺乏自主权。

10、这一缺点所造成的不利影响在企业规模不大或经营范围不宽时尚不明显。而当企业规模和经营范围顺应资本积累和竞争要求进一步扩大时,其影响便会加大,从而使职能型组织自身又得到“扬弃”,进一步向职能分部型、事业部这样一些新的组织形式演变。§ 职能矩阵型组织职能矩阵型组织是对横向联系的职能型组织的一种概括,其通常的组织形式是在职能型组织的基础上加入一些横向联系矩阵组织如项目组、产品经理、工作组、横向联系的信息系统、专职整合员等（图34）。总裁/首席执行官生产部工艺师内审员信息员营销部策划师内审员信息员财务部预算师内审员信息员人力资源部考核员内审员信息员图34产品经理新产品A项目经理ISO内审管理信

11、息系统很显然,职能矩阵型组织是职能型组织的一种修正形式,它保留了普通职能型组织规模经济、资源积累和资源集中使用的优点,并使组织的协调性进一步加强,同时又增加了部分中层经理（矩阵组织的经理）的自主权,以顺应经营环境变化和经营规模进一步扩大的要求。但职能矩阵型组织同样也有它的弱点,主要表现在矩阵组织成员的职责安排、考勤管理和绩效考核上。因为这些成员既属于职能部门,有着固定的岗位,同时又属于项目组,听从于项目经理的调遣,如何协调两者的关系？如果偏重于职能部门工作,项目组的存在就失去了意义,如果偏重于项目组的工作,则又很可能不能很好地履行岗位职责。如何解决这一问题呢？办法之一是将企业的任务划分为“常规

12、性业务”和“战略性业务”两类,常规性业务由职能部门承担并分解到各岗位,战略性业务由矩阵组织（如项目组）承担。矩阵组织成员首先必须按照其岗位职责完成所在部门的岗位工作（常规性业务）,然后才能在矩阵组织中承担相应工作（战略性业务）。矩阵组织成员在从事常规性业务和行政隶属上归所在职能部门的主管领导,在从事战略性业务上归矩阵组织经理领导。相应地,矩阵组织成员完成常规性业务获得岗位报酬,而完成战略性业务获得额外报酬（图35）。但这一办法仍然有问题：一是要求进行矩阵组织的成员都有超强的能力和精力,这样才能身兼两任；二是会导致一种偏重战略性业务而忽视常规性业务的不良倾向,因为这样可以获得额外报酬；三是有些战

13、略性业务可能没有吸引力从而不会产生员工竞聘矩阵组织成员的情况,这时就需要上级组织运用行政力量组成矩阵组织,比如工作组之类,这样一种安排就会与这里提出的绩效考核要求相冲突,因为员工不是自愿加入矩阵组织的,考核其常规性业务完成情况就不合理,如果不考核,岗位薪酬是给还是不给呢？职 能 部 门项目组常 规 性 业 务战略性业务图35§ 职能分部型组织职能分部型组织是职能型组织的另一种修正形式,也是职能型组织向事业部组织演变的一种过渡形式。它虽然具备了某些事业部的组织特征,但其本质还是职能型的,是集权管理的。常见的职能分部型组织是一种两分部变行结构,企业针对两个分部仍然实行纵向集权管理,但其中

14、一个业务分部占主导地位（通常是转型业务）,而另一业务分部是过渡的、起补充作用（图36）。总裁/首席执行官执行副总裁执行副总裁财务部营销部生产部行政部财务部营销部生产部行政部工厂工厂工厂工厂图36职能分部型组织通常出现在处于业务转型阶段（涉及两项业务的多元化）的中小企业之中。在这个阶段,企业原来赖以生存发展的核心业务已经开始衰退,但仍然可以维持一段时间的发展,而新的核心业务正在迅速生长之中,从稳健角度出发,企业通常需要两者兼顾,又有所重（参见第6章“优化业务结构”）。同时,由于规模不大,资源有限,管理队伍尚未成熟,利润和决策的集中统一仍然十分必要,这时,职能分部型组织便应用而生了。职能分部型组织

15、的最大优点是保证了企业业务转型的稳健性,并使有限资源得到了相对集中使用,而不利之处则在于容易导致企业高层经理（如执行副总裁）之间的不平衡,从而引起内部矛盾,不过这一问题可以通过由企业“一把手”（总裁/首席执行官）直接兼任转型业务分部的经理来得到解决。§ 区域型组织顾名思义,区域型组织是以区域为单位而建立起的组织结构,每个区域单位都建立有完整的职能部门。这种组织结构在企业沿着区域多元化方向经营单一领域业务时成为必要。在很多情况下,不同国家、不同地区的顾客对同一产品的需求会有所不同。这时,针对不同地区生产、销售同一类别却又略有区别的产品就成为必要,从而需要有区域性的组织机构与之相对应（图

16、37）。总裁/首席执行官大中国区财务部营销部生产部行政部工厂工厂图37北美区财务部营销部生产部行政部工厂工厂欧洲区财务部营销部生产部行政部工厂工厂区域型组织的优点是能够适应不同地区的特殊需求,并且由于有清晰的区域责任从而可以使顾客得到满意的服务,同时由于是按照区域来分权决策,区域经理的自主权和积极性较高,有利于适应外部经营环境的变化。而其缺点则是失去了职能部门内部的规模经济、知识和技术的专门化。从这个意义上讲,区域型组织不但从形式上,而且从实质上讲也更接近于事业部而不是职能型组织。不同的是,区域型组织通常适应的是单一业务跨区域经营的情形,而事业部组织则适应于企业跨领域、多元化经营的情形 有的研

17、究文献将区域型组织也归入事业部组织内。作者在此作了区分,只是一家之言。§ 事业部组织事业部组织是与职能型组织相对立的一种组织形式,其基本特征将企业分成若干相对独立的事业部,使其成为独立核算。自负盈亏的利润中心（但不是独立法人）。每一个事业部作为利润中心,都有相当高的经营自主权和财务独立性,可以在总部统一的战略框架下谋求自我发展（图38）。在事业部体制下,企业总部行使战略决策权,而运作管理的决策权则交给各事业部行使,从而形成了不同于职能型组织的分权管理模式。当然,事业部的经营自主权与有着独立法人地位的企业的经营自主权还是有区别的：首先,它不能与总部的战略决策相冲突；其次,在总部的统一领

18、导下,当各事业部之间发生业务往来时,存在着事实上的由总部决定的内部转移价格问题,而不是完全的市场行为；再次,有些涉及到多个事业部的配合事务和服务通常由总部统一提供,从而在各事业部之间也存在着费用分摊问题,这也不是事业部可以完全自主的。换句话说,在事业部组织中,“基本经营管理单位移到了事业部一级,作为独立核算的利润中心,事业部享有相当广泛的自主权进行经营管理。但是,事业部的经营自主权是在公司统一政策架构内界定的,并且与别的事业部组成依存关系” 史正富著现代企业的结构与管理第114页,上海人民出版社。总裁/首席执行官IT事业部财务部营销部生产部行政部工厂工厂图38地产事业部财务部营销部生产部行政部

19、工厂工厂医药事业部财务部营销部生产部行政部工厂工厂与区域型组织类似,事业部组织的主要优点在于能够使企业更快地适应不稳定的经营环境,并可以清晰地界定产品责任,以使顾客获得较高的满意度,同时也有利于调动中层经理人员的积极性。而不足之处首先在于不同业务之间缺乏交流和协调,不利于发挥规模经济,其次是不利于在内部形成有深度的专门化知识和技能。由此可见,事业部组织对于多个业务部门并行而且跨业务协调工作不多的企业最为适用。现在我们再来看半职业化管理阶段的情形。正如我们在第4章所分析的,半职业化管理是从家族化管理迈向职业化管理的一种过渡阶段。因此,这个时候的企业经过数年的发展,初步完成了原始积累,已经有了一定

20、的规模,但规模又不是很大,资源仍然很限。而从第6章的分析中我们又得知,这个阶段的企业正处于强化、创新核心业务,建立业务生长通道的过程中,业务范围相对来说仍然比较窄。在这种约束条件下,企业采用职能型或职能分部型组织更为适宜。前者适用于企业沿单一产品、产品细分或垂直一体化进行业务扩张的情形,而后者适于企业沿产品组合或业务多元化方向进行业务转型的情形（图32）。2.2 设计控制体系§ 三级责任中心§ 预决算控制§ 财务指标§ 战略决策财务控制体系经营控制体系§ 运营决策§ 过程指标§ 过程控制§ 二级责任中心分权型组织G

21、 事业部G 区域型集权型组织G 职能型G 职能分部型图39组织结构不同,企业对分支机谈判经营单位的控制体系也不相同。一般来说,职能型和职能分部型组织由于是集权控制,适合采用经营控制体系,而区域型组织和事业部组织由于是分权控制,采用财务控制体系更为适宜。当然,大多数企业是混合运用这两种控制方法,但作为“控制体系”,侧重于其中的某一种是必要的,以和整个战略系统相协调 经营和财务控制体系之分是就高层管理而言的,是对两种控制模式所作的概括,这并不意味着经营控制体系没有财务控制,也不意味着财务控制体系没有运营控制,只是控制的重点和责任层次不同而已。（图39）。就半职业化管理而言,由于企业在这一阶段适用的

22、组织结构为职能型或职能分部型,因此,其适用的控制系统应为经营控制体系。下面我们着重就半职业化管理中的经营控制体系设计问题作出说明。2.2.1责任中心划分与财务控制体系中总部、事业部和工厂之间按“投资中心”、“利润中心”和“成本中心”划分成三级责任中心不同,在经营控制体系中,对应职能型或职能分部型组织形式,企业作为一个整体组成利润中心,而各中层职能部门和一线业务部门组成成本费用或质量中心,从而形成了一个二级责任中心体系。企业的计划、控制和考核均要依据这一责任划分来进行。2.2.2经营控制手段经营控制体系的控制手段主要有三种：一是正式组织控制,具体表现为企业各部门、各岗位的职责界定和目标任务分解与

23、管理。这是企业控制体系的纵轴；二是过程控制,具体表现为企业的内部控制制度和流程。这是企业控制体系的横轴；三是非正式组织和企业文化控制。这是企业控制体系的内部环境（图40）。正式组织控制过程控制§ 董事会监管§ 职责边界§ 命令结构§ 权力制衡§ 协调机制§ 作业流程§ 内控制度§ 目标管理非正式组织和企业文化图40§ 正式组织控制正式组织控制是依托企业现有的职能型或职能分部型组织对企业进行纵向管理的一种手段。在半职业化管理中,有效的正式组织控制通常应具有以下五个方面的基本特征：第一,有效的董事会监管。董事

24、会监管的重要性在1997年的亚洲金融危机中得到了很好的验证。在整个东亚及东南亚新兴市场地区,由于缺乏外部市场对企业行为的制约,如没有积极的投资者、评级机构、高效的立法监督来深化资本市场,没有经理人才市场的声誉约束,董事会的监管作用本应得到高度重视。然而,事实却不是这样,在这一地区,企业的“董事会多由企业内部的人员、主要客户和CEO的好友组成。外部董事、如政府官员和学者,多半没有担任董事会监管工作的经验,也没有这方面的知识。董事会没有实质性的责权,一般都是充当管理决策的橡皮图章,成为一种象征,一种摆设” 经理人杂志2001年第5期Dominic Bardon等“如何打造亚洲企业的董事会”。结果,

25、危机一来,这些企业便不堪一击。强调董事会监管的重要性,对于处于半职业化管理阶段的国内企业来说,意义尤其重大。因为,一方面,习惯于“家长作风”的“一把手”需要董事会的制约,以实现“能力升华”（详见第8章）；另一方面,以“一把手”为主的出资人/股东需要通过董事会以法定的形式来实现对公司经理班子的有效管理、监督和控制。彼得.德鲁克认为,小公司的高层管理更需要一个真正的董事会,但小公司一般都较大公司更缺少一个能发挥作用的董事会,真可谓一语中的。通常,董事会要做到对企业事务的有效监管必须满足以下条件：一是有明确的职责界限。董事会的主要职责是战略决策和监管企业的风险状况,监督业务和控制机制的完善性,确保内

26、部管理的落实,而不应操作日常运作；二是有称职的董事。一名称职的董事首先必须具备担任董事的能力,包括专业能力和担任董事或高管人员的经验；其次最好是与企业无关的外部人员,至少要保证外部董事比内部董事在投票权上的优势；再次是必须有足够的时间,最好是专职从事这项职务；三是必须有针对董事的有效的激励机制。目前,相当一部分国外企业已开始将“期权”等激励机制扩大到董事成员,这一点值得我们借鉴。显然,按照这一要求,目前我们国内绝大多数企业的董事会都是不称职的,上市公司“一股独大”、家族企业“家长独断”、董事不“懂事”的情况十分普遍,从而达不到有效的监管目的,徒有其表而已。第二,明确的职责边界。这是组织设计的基

27、本要求。包括两个方面：一是部门职责,二是岗位职责。所谓“因事设岗”、“因岗设人”,故“工作分析”是界定部门和岗位职责的前提,而工作分析显然是以企业的业务范围、业务扩张路线和业务结构为基础的,这一点我们在上一章已经作了详尽分析。就半职业化管理而言,职责交叉和职责缺位是组织设计的大忌。一个梳理职责边界的最有效的方法是结合目标任务分解来进行。即首先让每一个部门、每一个岗位对自己目前的部门工作和岗位工作进行描述,并注明哪一些工作应由本部门或本岗位承担而未在其目前的职责范围之内,而哪一些目前已在其职责范围之内的工作是不应由该部门或该岗位承担的,然后和公司的目标任务分解相对照,先理清职责界限清楚的部分,然

28、后将界限不清楚的部分职责结合目标任务,按工作分析的原理作出合理界定。梳量职责边界的另一个有效思路是像联想电脑那样按流程来做,即把企业工作分成产品流程、质量流程、服务流程、物流流程、财务流程等,从流程出发先界定部门职责,然后同样按流程设计界定部门内的岗位职责（图9）。很显然,清晰的职责界限对于企业的控制、考核和奖惩意义重大。第三,一对一的命令结构。一个企业或组织必须有一个人负总责,否则就会政出多门,权责不清。一个企业或组织内部的员工要求且只要求对其最直接的上级而且是一个上级负责,并在其职责界限内唯一接受这位上级的命令和指挥,否则就会导致多头管理和越级指挥,使员工无所适从。这就是“一对一”命令结构

29、的基本内容。贯彻一对一命令结构必须妥善做好两个方面的关系设计：一是直线职权与职能职权、参谋职权关系的设计,二是同级职责边界的关系设计,尤其是项目职责和岗位职责关系的设计。所谓“直线职权”即上级指挥下级的权力,是拥有命令权的职权。下级对于上级直线负责,对上级的命令必须贯彻执行,不能自行其；所谓“职能职权”是由直线组织的上级主管人员向职能机构授权,允许其按照规定的程序和制度,在一定的职责工作范围内作出规定,向下一级直线部门和人员发布指示、提出要求的权力,下级直线组织必须严格执行；而所谓“参谋职权”则是一种提出建议或提供服务,协助其他部门或人员做好工作的权力。其最大特点是行使参谋职权的人不能向其他部

30、门或人员发号施令,不能直接决定而只能通过其咨询参谋作用影响其他部门或人员的决定和行为 闫培金、王成主编企业人力内控精要,中国经济出版社。显然,按照一对一命令结构的要求,在直线职权和职能职权、参谋职权关系设计上,直线职权是第一位的,职能职权和参谋职权是第二位的。这就要求：第一,只有直线部门负责人才能行使决策指挥权,职能部门的命令权必须得到直线部门的明确授权；第二,职能职权的行使应囿于一定的业务和层级范围,不能滥用。在业务层面,重点是对外和对内的业务协调层面,如制定、实施统一的用户服务标准,制定推行统一的基础管理工作等。而在层级层面,职能职权的行使不能超越直线主管人员下属的第一级组织机构。比如,在

31、明确授权的情况下,总经理下属的人力资源部门的职能职权只能行使到总经理下属的厂部一级,而不应伸展到厂部以下；第三,参谋职权没有命令指挥权,只有建议咨询和服务权。应防止参谋部门和参谋人员狐假虎威,假传“圣旨”、干预“朝政”。现实实践中,我们经常看到一些秘书打着总裁的旗号到处发号施令,犯的就是这个大忌；至于同级职责边界,尤其是项目职责和岗位职责的关系设计,我们在前面已经做了分析（图35）,在此不再赘述。第四,合理的权力制衡。合理的权力制衡结构是防止经理人员滥用职权的有效武器。一个完整的制衡结构包括“上级制衡”、“同级制衡”、“下级制衡”和“外部市场制衡”四个方面（图6）,其中尤以上级制衡和同级制衡最

32、为重要。要做到有效的上级制衡,必须尽可能改变上级相对于下级的“信息劣势”地位,为此,应建立良好的信息通道,允许越级汇报和同级评断。同时还应建立定期和不定期的检查督导制度,文档备查制度等。而同级制衡除了同级评断外,更重要的是建立一种业务和财务共签机制。以财务控制为例,在正式组织设计中,为了形成合理的权力制衡结构,在总经理之外,增设财务总监一职就成为必要。通常可以规定总经理对预算范围内的费用支出可直接向财务部门行使指令权,而对于投资支出和超出预算的费用支出必须经由财务总监共签才能生效。总经理和财务总监均由董事会聘用,从而在两者之间构筑一定的制衡关系。由此不难看出,在正式组织控制中,合理的权力制衡结

33、构一方面取决于合理的组织设计,另一方面还取决于合理的流程设计,两者相互配合,互为前提。第五,有效的协调机制。这是正式组织控制体系的另一个重要组成部分。常见的协调方式有三种：一是各种协调会议,二是文件旅行；三是建立项目或工作小组。召开协调会议是各种企业最常用的一种协调方式,包括董事会、总经理办公会、部门联席会、专题研讨会等。会议协调通常要在就待协调问题在会上磋商讨论,然而作出决策,并就决策执行作出部署；文件旅行是指将待协调问题以文件形式轮流征求各相关部门意见,然后汇总到主管领导作出决策并就决策执行作出部署的一种协调方式；而建立项目或工作小组通常是针对重要而且耗时较长的待协调任务而建立起来的一种协

34、调方式。很多企业在导入ISO质量管理体系、进行股份制改造时往往就会运用这种协调方式。当然,当面临某些重大问题时,企业通常并不只是采用一种协调方式,而往往是几种协调方式一起使用。以股份制改造为例,由于涉及到公司治理、财务、业务、人力资源、法律等多方面的事项,深度协调不可避免,由公司各部门抽调人员成立项目组便成为必要,而在项目组开展工作的过程中,为了取得各部门的配合,有时仍有必要召开一些协调会议,会签一些文件,从而提高协调效率。§ 过程控制如果说“正式组织控制”是以“人”为脉络的纵向控制系统的话,那么“过程控制”就是一种以“事”为脉络的横向控制系统。两者互相结合,组成企业经营控制体系的“

35、显性”部分。而企业的“过程控制”主要表现为两个方面：一是以作业流程为核心的内控制度；二是以绩效为核心的目标管理体系。以作业流程为基础的内控制度对企业的程序化工作能起到很好的适时监控作用。通常,企业的全部工作可以分为程序化和非程序化两种。所谓“程序化”工作是指反复出现的、有一定结构、可以通过一定的程序予以解决的活动。每当这类活动重复出现时,可以照此办理,不必再做新的决策。所谓“非程序化”工作则是指非重复出现的、没有结构化的、新的、而且又属于特别重要的问题而做的活动。一般来说,非程序化工作更多地依赖于正式组织控制,而程序化工作则可以通过规范的作业流程来进行控制。具体来说,适合采用规范的作业流程来进

36、行经营控制的工作主要有以下四类：第一是在一定时间间隔内,进行的重复性劳动多、非重复性劳动少的作业岗位；第二是处理过程和处理方法相同或相似的同类工程项目或设备维修工作；第三是重复性活动较多的某些管理岗位的部分工作；第四是重复性强、发生频率高、有一定规律的其他工作 闫培金、王成主编企业人力内控精要,中国经济出版社。常见的如固定资产购置流程、财务报销流程、物料采购流程、生产工艺流程、产品入库、出库和销售流程、绩效考核奖惩流程、投资决策流程等。下面我们以采购业务流程为例来作一概要说明：运 单发货票生产部计划财务部副总审批托收凭证质量管理部采购计划签约采购计划采购计划采购合同登记登记簿运 单发货票托收凭

37、证验收过磅站入库单入库单入库单入库单承付入库单入库单记帐材料台帐审核托收凭证出纳付款入库单发 票记帐凭证记帐材料明细帐图41一般来说,企业应建立以采购申请、采购合同、结算根据和入库单据为载体的原材料和辅料采购控制系统,并在该系统中设置下列关键控制点：（1）审批；（2）签约；（3）登记；（4）承付；（5）验收；（6）审核；（7）记帐。其业务流程如图41 资料来源：闫培金、王成主编企业物流内控精要,中国经济出版社。目标管理最早由彼得.德鲁克在其管理实践一书中提出。作为企业进行过程控制的一个重要工具,目标管理的基本做法是通过一种专门设计的过程使企业的整体目标沿着层级结构一级接一级地分解到组织的各个单

38、位,转换为每一级经营单位、部门和个人的具体目标（图42）。目标目标目标目标措施细分化具体化措施细分化具体化措施细分化具体化措施自下而上自上而下图42高层中层基层员工图42显示,企业的目标管理并不是一个单一的、自上而下的目标任务分解过程,而是自上而下与自下而上的结合。而且,目标是细化的、可操作的,有具体的执行措施相伴随,而不是笼统的、模糊的。当年,郭士纳出任IBM总裁时就曾按照这一要求重新建立了IBM的目标管理体系。他让每一位雇员自己找出不超过10个将使其工作卓有成效的关键变量,并根椐自己承担的职责设立具体的、定量化的目标,从而由下级与上司一起确定具体的绩效目标,并定期检查目标完成的进展情况,取

39、得了明显的效果。目标管理的最大好处首先是弥补了正式组织控制中按部门和岗位职责划分责权利的不足,从而使企业整体、各部门和各岗位在一段时间内的目标、任务、绩效标准和奖惩变得更为具体、精确,更有操作性。其次,目标管理还为企业的经营控制添加了基层和员工的能动因素,从而有利于推动各级管理人员和员工实行自我控制,根椐具体情况作出具体分析,促进企业营运效率的提高。对此,彼得.德鲁克说,“目标管理的主要贡献之一,就是它使得我们能用自我控制的管理来代替由别人统治的管理”。§ 非正式组织和企业文化控制非正式组织控制是与正式组织控制相对应一种控制工具。与正式组织依赖于一定的组织结构、法定权力和正式的制度安

40、排、规则约束不同,非正式组织控制主要依赖于一张可以依靠的、由情感纽带联结的关系网来提供一个按合约行事的框架。在这样一张关系网中,通常存在一个或少数几个“精神领袖”或“灵魂人物”,他们的言行举止往往会成为周围员工的表率和楷模,因而巨有很大的、无形的号召力。管理实践中,一些“小团体”的精神领袖或灵魂人物的影响和号召力有时甚至会超过员工在正式组织中的直接上司。举个例子,人们经常看到这样的情形,在一个企业里（其他组织亦然）,往往有一些员工会自发地聚集在一起吃饭、郊游、卡拉OK、健身等,而当企业的正式组织来组织这类活动时,很多时候却应者寥寥,颇有点“道不同,不相与谋”的感觉。再如有些企业,一旦某个员工跳

41、槽,紧接着就会有一批人跟随而去当然,企业中的这种非正式组织并非总是给企业带来消极影响,有时,其影响也会是积极的,会成为正式组织控制的一种有益补充。拿裁员减薪来说,如果少数几个精神领袖或灵魂人物的工作做通了,别人可能就好办多了。由此可见,所谓“物以类聚,人以群分”,企业必须正视其内部存在的各种非正式组织,并尽量发挥其作为一种有效控制手段的积极一面,如把少数灵魂人物或精神领袖纳入正式组织体系之中,或采取其他措施适当增强对他们激励等等。与非正式组织控制相联系的另一个控制手段是企业文化。日本企业家加藤义和认为,所谓企业文化是指公司员工共有的行为准则和思想意识的总称,通俗地说是反映公司员工持有怎样的信念

42、、采取什么样的行为模式这种经营的软环境。按照这一定义,从企业的内部控制角度来说,企业文化就其核心内容和实质而言一般表现为一种不成文的道德规范或行为准则,而与企业奖惩严明的规章制度相对应。一般来说,企业文化具有三种基本特性：第一是自觉性,即基于这种文化的“归化”作用而使员工自控自律；第二是强制性,即一旦员工不遵照这种文化中的某些规范、准则就会造成一定的心理自责；第三是导向性,即有利于将员工个人的奋斗目标引导并统一到企业所确定的某一时期、某一领域的经营目标上来。由此可见,企业文化作为一种控制手段,其基础性、长效性的作用不容忽视。而从表象角度考察,一个完整的企业文化系统可以从物质层、制度层和精神层三

43、个方面来塑造（参见第3章）。其中,物质层是企业文化的表层,主要表现为厂容厂貌、产品外观和包装等；制度层为企业文化的中间层,主要体现为工作制度、责任制度和其他行为准则；而精神层是企业文化的核心层,主要体现为企业精神、企业风气、企业道德、企业目标以及企业经营哲学等。由此可见,精神层面的塑造是建设企业文化系统的根本。常见的方法如图43所示。领导示范典型引路教育培训制度导向舆论宣传文化活动企业文化塑造精神层面图432.2.3经营控制内容与财务控制体系以“财务控制”为重点不同,企业的经营控制体系是“人”、“财”、“物”三个方面的控制并举（有关人力控制的基本内容将在第八章作专门论述）。§ 财务控

44、制企业财务控制的意义主要在于：第一,通过合理分工和权力制衡,防止贪污盗窃、挪用公款等营私舞弊行为的发生；第二,确保财务记录的真实、及时、有效,为企业经营管理决策提供可靠依据。企业的财务控制就其手段而言,主要包括预算控制、过程控制和事后控制三个方面,而就其内容而言,则主要包括货币资金控制、实物资产控制和购销业务控制三大块。手段和内容的结合,加上以财务组织系统、财务信息系统和绩效管理系统为内容的基础平台的支撑,配合筑成了一个完备的企业财务管理和控制系统（图44）。预算管理控制过程管理控制事后管理控制§ 业务战略§ 年度计划§ 全面预算§ 专门预算§

45、 敏感性分析§ 内部财务控制流程§ 财务控制程序和规则§ 财务核算系统§ 财务支持系统§ 财务分析与报告系统§ 财务预警系统§ 财务决策参谋系统§ 财务决算§ 内部审计§ 外部审计§ 绩效奖惩基础支持平台§ 财务组织系统：责任中心划分与职能界定§ 财务信息系统：财务信息与非财务相关信息归集、整理、分析§ 绩效管理系统：标准、程序、方法、奖惩等。§ 货币资金控制§ 实物资产控制§ 购销业务控制控制内容图44下面我们以过程控制为主

46、要手段来对上述三个方面的控制内容作出概要说明：首先来看货币资金的控制。企业的货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金三类,其内部控制要点如图45所示。图45：企业货币资金控制要点现金的内部控制§ 专人收付、日清月结§ 印鉴分管、帐现分离§ 不得“白条”抵库§ 严格凭证，不坐收坐支§ 及时报帐，定期盘点§ 抽查、出纳岗位轮换银行存款的内部控制§ 及时记日记帐§ 不租借帐户§ 严格支票管理§ 出纳、会计岗位分离§ 定期、及时对帐§ 及时汇总收付凭证其他货币资金内部控制

47、7; 及时核对外埠存款§ 银行汇票月内对帐、清帐§ 银行本票和信用证汇款记录备查§ 在途资金按月查询其次是实物资产控制。企业的实物资产主要包括原材料、产成品、固定资产、半成品和在产品等,从财务控制角度,其内部控制要点如图46所示。图46：企业实物资产控制要点原材料的内部控制§ 专人库管、岗位责任§ 采购验收、入库登记§ 分类库存、挂贴标签§ 妥善保管、角料回收§ 凭证发料、备查记帐§ 定期盘存、帐实稽核§产成品的内部控制§ 验收交库、一式五联§ 妥善保管、退货验收§

48、 凭票发货、一式五联§ 库管簿记、岗位分离§ 帐卡、帐实、帐帐月终复核半成品在产品内部控制§ 外购半成品，视同材料处理§ 自制半成品，凭单入库、领用、转移§ 在产品车间负责§ 月末清查盘点固定资产内部控制§ 建造督建、竣工验收§ 建帐建卡、帐卡复核§ 保管、维修、移动、报废、租借制度健全§ 原值折旧评估及时反映，定期盘存重点把好“五关”§ 购入时的验收关§ 仓库管理关§ 领用手续和内部转移关§ 报废、出售、转让、租出管理关§ 盘存与帐实核对关再看

49、购销业务的内部控制。从财务控制角度,采购业务的内部控制主要应抓住三个基本环节：（1）签订购货合同或契约,或发出定货单；（2）收到材料物资、商品和购货发票；（3）验收材料、商品并承付货款（图47） 资料来源：廖洪著新编会计制度设计,中国审计出版社。购货申请单位采购部门审校仓库验收记明细帐财会部门付款并登总帐供货单位¬请购单­采购计划®合同¯发货­采购计划±审校后发票³月末对帐²付款或拒付°验收单图47企业销售业务的财务控制主要应从销售机构或岗位设置、销售单据转移以及销售定单或销售合同处理三方面入手。以现销业

50、务为例,开票员开票,收款员收款,仓库发货,出门检查,财会部门记帐并收现入库等环节都应实行岗位分离,各司其职、相互监督（图48）。赊销业务也大体如此,从订单审批起,到签订购销合同,再到开票发货、办理托收,每一环节都必不可少,职责不能交叉。销售部门开票收款员收款仓库部门发货门卫检查开票财会部门银行¬­¯核对记帐、款交出纳®°现金交存入图48§ 物流控制财务控制：价值流物流控制：物质流企业基础设施人力资源管理技术开发采购进货后勤生产作业发货后勤经营销售服务辅助活动基本活动图49物流控制和财务控制是同一过程的两个不同侧重。一般来说,财务控制是

51、对企业价值流的监督控制,关注的是企业价值链中的价值形态,而物流控制是对企业物质流的监督控制,关注的是企业价值链中的物理形态（图49）。因此,企业财务控制的过程通常也是物流控制的过程,财务控制的内容也交织着物流控制的内容,只不过是控制的侧重点和控制的执行部门有所不同而已。物流控制的主要目的是保障物料提供（包括数量和质量）、防止物料流失、降低物料消耗,从而提高产品质量和生产经营效率。其基本要点是：第一， 建立正式物流组织。通常的做法是在职能部门中设置专门的物流部,对物料的计划、采购、仓储、领用、运输、现场管理和综合利用等负全面责任。具体地说,其基本职责是：（1）在生产、计划、财务等职能部门配合下确

52、定物料库存和资金限额,制定物流计划；（2）掌握物料信息,监控物料计划执行；（3）负责物料采购,确保采购质量、数量和交货期,保证不断料、不积压；（4）对物料存储、出入库和运输进行准确、完善的控制,进行物料盘点,并对呆、滞、废料和不良物料的处理进行预防和管理；（5）会同财务、生产、销售等部门进行物料成本和价值分析等。根椐企业规模和其他具体情况,物料部可设置物料经理、物料控制、物料统计等管理岗位,并将上述部门职责分解到各相关岗位来执行。第二， 完善物流过程控制和基础管理。物流过程控制和基础管理的关键是：（1）掌握充分、准确的物料信息；（2）与价值链相对应,在建立物料控制流程基础上,完善物料基础管理,

53、严格物料发送、领用,降低物料消耗。其中,充分、准确的物料信息建立在物料分类、编号、制单、制表等这些基础工作之上,并与物料的流程控制相联系（图50）。物料分类（联系会计科目）§ 功能分类：主料、辅料§ 形态分类：素材、成型材§ 成本分类：直接、间接料§ 调度分类：外调、内调料§ 储备分类：常备、非常备物料编号编号作用§ 掌握信息§ 防止舞弊§ 提高效率编号原则§ 简单完整§ 对应规则§ 分类伸缩§ 适应机器物料清单（一对一）§ 设计信息、内控信息§ 计划信息

54、、质量信息§ 销售信息物流表单§ 生产排单§ 原料计划表§ 领料单、物料调拨单图50物料的流程控制基本上可以划分采购、生产、后勤、销售四个主要的子流程,每一子流程的控制都和财务控制流程、人力控制流程相互交织,故不再赘述（图41、46、47、48）。在此仅就物料发送、领用和与物料消耗控制及其基础管理的方式、方法作出说明。物料发送是指物料管理或仓储部门根椐生产计划,将仓储物料直接向制造部门生产现场发放的过程,而物料领用则是指企业职能部门、生产车间和其他相关部门经过申请、填制根据,向仓储部门取得物料的过程。其中物料发送因以稳定生产计划为基础,内部控制相对容易,

55、而物料领用的内部控制则要复杂得多,通常需要建立以领料单或限额领料单为线索、以定额（限额）发料为核心的控制系统,并设置审批、核发、稽核、审核、记帐和核对等多个控制点（图51 资料来源：闫培金、王成主编企业物流内控精要,中国经济出版社。）。图51用料部门仓储部门财务部门领料凭证领料凭证审批核发领料凭证领料凭证领料凭证发出材料汇总表稽核审核总帐凭证发出材料汇总表记帐审核材料帐材料明细帐物料消耗控制的首要任务是为每件产品、每项工程确定一个物料消耗量标准,即制定单位产品（工作量）物料消耗定额。在建定消耗定额基础上,企业应建立部门和岗位责任制,对物料消耗定额的执行情况及时进行检查、分析和考核,限额领（发）

56、料,正确选材、合理下料,并对呆料、滞料和废料进行事前防范和事后处理。2.3 优化产权结构企业的组织结谈判控制体系配合组成了企业的控制权格局,而合理、稳定的控制权格局背后必然有一个合理的产权结构在支撑。一般而言,企业的控制权主要来源于产权、资金权、信息权和人际关系权四个方面。在一个企业里,谁拥有以所有权为核心的产权,谁就享有企业的剩余利润,并受到法律的严格保护。但产权和控制权并不总是“一一对应”的,在很多情况下,由于信息不对称的客观存在,如果产权结构不合理,由产权派生出来的对企业的控制权在很大程度上会落入拥有信息优势的经理人员手中,从而形成所谓的“内部人控制”。 结果,经理人员的“控制权回报”甚至会高过产权所有人的“剩余回报”,出现“穷庙富和尚”的怪现象,这就是由信息权导致的控制权,在我们的国企中表现得十分明显。除信息权外,资金权也同样会导致对企业一定的控制权。比如说,银行贷款给某个企业,相应地就会对企业的投融资和经营管理施加某些控制,以保护其债权的安全性。此外,良好的人际关系也会导致对企业的控制权,关于这一点,我们在前面的“非正式组织控制”一节中已经作了分析和论