海口市秀英区海秀街道办事处内部控制存在的问题与优化对策

1、 国家开放大学学士学位论文 国家开放大学学士学位论文中文题目：海口市秀英区海秀街道办事处内部控制存在的问题与优化对策分部：学习中心：专业：年级：学号：姓名：指导教师：2016年7月18日学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的作品的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权声明本人完全了解国家开放大学关于收集、保存、使用

2、学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或者部分的阅览服务，以及出版学位论文；学校有权按有关规定向国家有关部门或者机构送交论文的复印件和电子版；在不以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。作者签名： 日期：2016年7月18日目 录前言1一、内部控制概述1（一）内部控制的概念1（二）内部控制的原则1（三）内部控制的目标1二、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制的基本情况2（一）海口市秀英区海秀街道办

3、事处概况2（二）海口市秀英区海秀街道办事处内部控制现状2三、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制存在的问题3（一）内部控制环境不够优化3（二）内部控制制度不够完善3（三）内部控制缺乏风险评估4（四）内部控制整体合力薄弱4四、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制问题的原因5（一）没有建立完善内部控制体系5（二）监督评价机制相对比较落后5（三）内部控制人员整体素质不高5（四）内部控制外部影响因素较多6五、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制的优化策略6（一）优化内部控制环境6（二）完善内部控制制度7（三）加强风险评估工作7（四）完善内部控制体系8六、结论8参考文献9摘 要随着我国行政管理体制的不断深化，

4、我国高度重视机关和事业单位的财力管理工作，能够使有限的资金用在“刀刃上”，但从目前我国基层街道办事处内部控制来看，仍然存在很多不足这处。本文以海口市秀英区海秀街道办事处作为案例，对其内部控制问题进行了探讨，首先分析了内部控制的概念、原则和目标；然后对海口市秀英区海秀街道办事处内部控制的基本情况进行了梳理；接着分析了海口市秀英区海秀街道办事处内部控制存在的问题，重点从内部控制环境不够优化、内部控制制度不够完善、内部控制缺乏风险评估、内部控制整体合力薄弱等方面进行了分析；在此基础上从没有建立完善内部控制体系、监督评价机制相对比较落后、内部控制人员整体素质不高、内部控制外部影响因素较多等方面，分析了

5、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制问题的原因；最后从优化内部控制环境、完善内部控制制度、加强风险评估工作、完善内部控制体系等方面，提出了海口市秀英区海秀街道办事处内部控制的优化策略。关键词：海秀街道；内部控制；控制模式；风险评估前言随着我国行政管理体制的不断深化，我国高度重视机关和事业单位的财力管理工作，能够使有限的资金用在“刀刃上”，但从目前我国基层街道办事处内部控制来看，仍然存在很多不足之处。从目前我国机关和事业单位财务管理的整体情况来看，由于其具有很强的“行政性”，因而在内部控制方面普遍都比较薄弱，导致财务控制缺乏有效性，造成了极大的资金浪费。在我国大力实施行政管理体制改革，特别是在我国

6、建设资源节约型社会的历史条件下，研究海口市秀英区海秀街道办事处内部控制问题，不仅有利于提升海口市秀英区海秀街道办事处内部控制能力，而且也能够给我国其他机关和事业单位开展内部控制提供参考，同时对于推动我国“节约型财政”同样具有十分重要的意义。一、内部控制概述（一）内部控制的概念中国注册会计师协会于1997年正式提出做出内部控制的定义：组织所制定的有针对性的政策与程序，其针对的对象是被审计单位业务有效进行的保证过程、资产安全性与完整性的保护过程、会计资料真实合法性的保证过程以及错误与舞弊防止、发现、纠正的过程。（二）内部控制的原则内部控制必须坚持三个方面的重要原则：一是全面性原则，即在组织的全部业

7、务和操作过程中都应该受到内部控制全程的监督和管理，各岗位、各部门的人员也应在内部控制之下进行业务活动；二是审慎性原则，组织为了有效防范风险，就必须进行审慎经营，保证各种经营管理活动都能够严格按照内部控制的要求进行；三是有效性原则，即任何人都不得凌驾于内部控制之上，内部控制方面的漏洞应该得到及时地反馈，并予以有效地纠正；独立性原则，即内部控制的监督管理部门不应该受其建立和执行部门影响与控制，必须独立负责的开展工作。（三）内部控制的目标组织为了保护自身的权益不受侵害和免受损失，对其资产利用的效果和效率进行控制，保证组织总体目标与付出成本的一致性、平衡性和协调性，保证组织更好的实施发展目标，确保财务

8、管理信息的完整性、真实性，确保各项规章制度的贯彻执行，确保组织经营管理风险最大限度降低。二、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制的基本情况（一）海口市秀英区海秀街道办事处概况海口市秀英区海秀街道办事处地址设在素有“椰城”美称的海口，海南省海口市秀英区海秀大道160号，主要负责海秀街道计划生育、社会治安、城市卫生、征收农业特产税等工作，海口市秀英区海秀街道办事处目前由于32个部门组织，包括财政所、税务所、农业站等部门，还包括海秀街道市政服务中心、农业服务中心、社会事务服务中心。海口市秀英区海秀街道办事处经济发展水平较好，2014年财政收入实现了1.24亿元，在海口市乡镇（街道）中排名第一，有力的促

9、进了海口市秀英区海秀街道经济社会的发展。（二）海口市秀英区海秀街道办事处内部控制现状1.完善了内部控制制度海口市秀英区海秀街道办事处高度重视内部控制工作，为了能够更好的开展内部控制工作，口市秀英区海秀街道办事处建立了比较完善的内部控制制度，特别是对于财务收支工作比较重视，建立了“收支两条线”制度，这在很大程度上促进了口市秀英区海秀街道办事处内部控制工作的规范化建设。为了能够使财务管理工作更具科学性，还建立了海口市秀英区海秀街道办事处财务监督制度、海口市秀英区海秀街道办事处财务审批制度、海口市秀英区海秀街道办事处财务管理责任追究制度等30余项制度体系，为更好的开展内部控制工作奠定了制度基础。2.

10、开展了内部审计工作海口市秀英区海秀街道办事处为了能够更好的提升内部控制整体水平，高度重视内部审计工作，每年海口市都要对各部门开展一次内部审计工作，对于在内部审计过程中出现的一些财务部门，都会制定整改方案，同时还会对相关的责任人做出经济、行政以及法律制裁，从这一点来看，海口市秀英区海秀街道办事处在内部控制方面高度重视，特别是通过内部审计工作，能够发现海口市秀英区海秀街道办事处内部控制存在的一些问题，并通过有效的整改，使内部控制工作更具科学性。3.建立了管理信息系统海口市秀英区海秀街道办事处按照海口市秀英区的要求，致力于开发实时和全面的会计管理信息系统，建立相对有效的财务绩效考核体系，并提供客观、

11、量化的标准。由于会计管理信息系统相对比较完善，因而会计监督呈现出信息化、数字化和智能化的趋势，为未来开展会计监督工作创造了有利条件。三、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制存在的问题（一）内部控制环境不够优化尽管海口市秀英区海秀街道办事处高度重视内部控制问题，但从内部控制环境始终不优，从领导层来看，海口市秀英区海秀街道办事处领导人员缺乏风险识别意识和控制分析能力；从发展理念来看，海口市秀英区海秀街道办事处对内部控制的重要性认识不足，很多时候仍然将“重支出、轻管理”；从组织结构来看，海口市秀英区海秀街道办事处没有建立起职责分离、岗位制约的组织结构，特别是由于“权力异化”，领导层“逆向”运作的问题时

12、有发生，使很多内部控制变成了“走过场”，还没有形成全面控制、全程控制、全员控制的控制合力。比如，根据海口市秀英区海秀街道办事处2014年财政收支情况统计显示：2014年海口市秀英区海秀街道办事处的一些部门打着服务的“幌子”来谋取暴利，有60%以上的被服务对象认为海口市秀英区海秀街道办事处存在虚假服务、套取资金的问题，给海口市秀英区海秀街道办事处造成了重要的影响。（二）内部控制制度不够完善尽管海口市秀英区海秀街道办事处高度重视内部控制制度建设，为了能够使财务管理工作更具科学性，还建立了海口市秀英区海秀街道办事处财务监督制度、海口市秀英区海秀街道办事处财务审批制度、海口市秀英区海秀街道办事处财务管

13、理责任追究制度等30余项制度体系，但从整体上来看，海口市秀英区海秀街道办事处内部控制制度存在着一定的问题，无论是会计信息、业务信息还是内部控制、风险检测、风险评估、风险防范等信息，其内部控制信息管理系统不够完善，虽然也采取信息化和网络化管理，但信息沟通严重失灵，财务会计信息在内部、外部、内部与外部之间受到了阻碍，无法更好的传递给那些应当了解的人员，导致海口市秀英区海秀街道办事处在资金的使用方面存在“暗箱操作”。尽管也制定了一些内部控制制度，比如财务审批制度、财务审批流程、内部审计制度等涉及内部控制的制度，但在具体的执行过程中，这些制度的执行具有很大的随意性，由于“执行力”不强，导致这些制度只能

14、是形式主义，根本无法发挥更有效的作用。比如从海秀街道办事处财政支出情况来看，自2010年以来，海秀街道办事处实施了“信息化建设”，投资近8000万元，但在内部审计的过程中，一些部门存在着截留的现象，而其内部审计又比较落后，更多是的通过传统的看报表、翻账簿、查凭证等传统技术手段进行内部审计，因而对截留现象无法有效的规制。（三）内部控制缺乏风险评估风险评估对于有效控制风险，并根据风险评估做出正确经营策略具有重要的基础性作用。尽管海口市秀英区海秀街道办事处建立了风险评估机制，比如建立了财务资料搜集，加强对各类会计资料的管理，积极开展调查研究等活动，能够对各类潜在风险进行综合性的评估，但仍然存在一定的

15、漏洞。最为重要的就是海秀街道办事处尽管开展风险预警、内部评级、内部审计、内部监督等控制活动，但海秀街道办事处财政所、财务人员既是业务活动的组织者，同时也对业务进行监督，这就使得海口市秀英区海秀街道办事处财政所、雕版人员既运动员、又是教练员、更是裁判员，因而也不可能更好的开展控制活动，导致海口市秀英区海秀街道办事处很多控制活动流于形式，无法形成有效的控制。2012年至2014年基础设施建设抽入资金分别为1.4亿、1.1亿和1.2亿，尽管投入较高，但由于其贷款也较高，每年的银行贷款都在40%60%左右，但海秀街道办事处并没有对其还款能力进行风险评估，导致海秀街道办事处2015年累计欠款达2.8亿，

16、无法偿还。（四）内部控制整体合力薄弱从海口市秀英区海秀街道办事处内部控制来看，尽管也取得了一定的成效，但其最为重要的问题之一，就是内部控制整体合力比较薄弱，而导致这一问题的重要因素就是海口市秀英区海秀街道办事处对内部控制重要性的认识，因而经常会出现内部控制缺乏合力的现象，特别是由于各个部门的领导者个人说了算，为了实现个人的目的，因而会出现一些“造假”现象。比如，海口市秀英区海秀街道办事处在“费用挂账”方面，为了减少费用，故意不将已发生的支出计入当期损益而是计入其他账款，以此来减少当期财务费用，审计人员很难从表面上判断其真实性；还有就是海口市秀英区海秀街道办事处还没有将全面控制、全程控制、全员控

17、制作为最重要的控制模式，因而绝大多数工作人员对内部控制都缺乏深刻的认识，很多工作人员认为内部控制与己无关，因而在内部控制的过程中不出人不出力，有的甚至是出人不出力，认为在海口市秀英区海秀街道办事处工作就应当按照领导的要求来做，完全按照财务会计制度办事根本不可能。四、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制问题的原因（一）没有建立完善内部控制体系尽管导致海口市秀英区海秀街道办事处内部控制问题的原因多种多样，但内部控制体系不完善是其根本原因。海口市秀英区海秀街道办事处在内部控制方面，还没有建立明确的岗位目标责任制，相关部门之间缺少制约、同时也制约配合，无法形成内部控制的协调体系。在内部控制流程方面，没有

18、建立完善的授权审批体系，比如在业务操作上，没有建立统一的审查机制，业务控制不够严格；在会计结算与资金业务方面海口市秀英区海秀街道办事处操作环节过多、手续繁杂，很多人员无法更好的掌握和控制风险重点，因而导致内部风险操作性不强。比如，由于海口市秀英区海秀街道办事处内部审计缺乏独立性，因而导致内部控制缺乏有效的约束，特别是由于没有清晰的内部审计职能定位，因而也没有对内部审计进行战略部署和中长期规划，更多的是被动的、例行公事的开展内部审计工作，这也直接导致内部审计人员存在着得过且过、应付差事、上指下派的思想，更多的是“查错纠弊”，而不是对海口市秀英区海秀街道办事处进行监督、评价。（二）监督评价机制相对

19、比较落后海口市秀英区海秀街道办事处在监督评价机制方面还存在着一些内部控制的漏洞，不仅监督评价体系不够完善，而且监督评价缺乏执行力。比如，海口市秀英区海秀街道办事处已经制定了186项与内部控制有关制度，根据海口市秀英区海秀街道办事处的相关规定，对票据处理规定了相应的操作流程和监督检查机制，但由于海口市秀英区海秀街道办事处下辖众多部门，很多规定在部门落实不到位；再比如，随着科技信息化的快速发展，信息化、网络化、智能化水平不断提高，会计核算体系也越来越严密，因而各部门在工作规定和工作流程方面都实现了“逐步控制”，但在具体操作过程中，由于缺乏监督和评价机制，有令不行、有禁不止、违规操作的屡见不鲜，使监

20、督和评价制定形同虚设。（三）内部控制人员整体素质不高人是生产中最活跃的因素，内部控制水平如何，财务管理人员的素质至关重要。尽管随着我国不断加强对财务会计人员的培训，特别是很多高校都开展了财务会计专业，但由于受长期的“法人负责制”财务领导体制的影响，海口市秀英区海秀街道办事处专业会计等财务人员无法发挥应有的作用，致使财务人员开展工作的积极性、主动性和创造性不强，理财服务的观念还不强。特别是很多财务人员由于受到领导的影响，无法独立开展会计监督工作，这也直接导致财务管理人员具有一定的依附性，无法发挥会计监督职能。还有一些财务管理人员存在着“大锅饭”的思想，因而不注重加强思想素质、道德素质、职业素质建

21、设，导致自身业务水平不高，导致自身财务管理能力有限，必然制约财务管理工作的深入开展，内部控制工作缺乏有效性也就可想而知。（四）内部控制外部影响因素较多尽管导致海口市秀英区海秀街道办事处内部控制的原因主要是内部原因，但从调查的情况来看，海口市秀英区海秀街道办事处内部控制出现问题的原因也包括一些外部影响因素。由于我国改革开放的不断深化，特别很长一段时间以来，在我国法律体系不够完善，因而对机关和事业单位内部控制缺乏很强的法律规制，特别是机关和事业单位会计信息披露模式还比较落后，更多的是强制披露信息，而对于鼓励和引导上市自愿披露相对较少，这也就直接导致海口市秀英区海秀街道办事处更多的是按照法律法规的要

22、求进行信息披露，因而“被动披露”较多，更导致海口市秀英区海秀街道办事处能少披露就少披露、能不披露就不披露，因而很多“暗箱操作”无法被揭露出来。五、海口市秀英区海秀街道办事处内部控制的优化策略（一）优化内部控制环境海口市秀英区海秀街道办事处要想进一步加强内部控制工作，必须高度重视内部控制环境建设，无论是决策层还是领导层和管理层必须从内部控制关系发展大局的战略高度出发，大力加强内部控制体系建设。要按照全面控制、全程控制、全员控制“三全”原则，建立内部控制“一把手”负责制，各部门、各分支机构负责人对内部控制负总责，提升各类机构、各级部门以及广大工作人员风险控制意识。海口市秀英区海秀街道办事处还要将操

23、作风险、声誉风险控制纳入内部控制职责范围之内，负责制定风险管理和控制的目标、战略和措施，特别是根据形势的不断变化，积极调整内部控制的目标、战略和措施，专门设置内部控制管理机构，配齐配强管理人员和工作人员，加强工作力量，形成健全的组织体系，为开展基于风险管理的内部控制创造有利条件。（二）完善内部控制制度海口市秀英区海秀街道办事处要根据新业务、新领域、新投资、新支出的需要，特别是从“电子商务”、“互联网金融”等快速发展的新形势出发，对这些新业务、新领域的处理细节必须进行规范化、强化性、科学性的规定，确保各项业务都能够有章可循并在可控制之下，而且还要根据形势的不断发展变化，及时补充、修改、完善内部控

24、制，确保制度的科学性和完整性。进一步健全和完善内部控制目标制度、责任制度、奖惩制度、激励制度、约束制度等一系列形之有效的制度体系，不仅要提高工作人员内部控制的意识，而且要将的风险关进制度的“笼子”，特别是通过有效的监督评价机制建设，使全体工作人员都能够高度重视内部控制。优化内部组织结构，正确处理好对机构“分权”与“监督”的关系，应当进一步健全和完善对部门进行有效监督的运行机制，使部门既独立负责开展业务，又始终置于的监督之下。（三）加强风险评估工作海口市秀英区海秀街道办事处在开展内部控制的过程中，应建立“前置防范”理念，在财务支出之初对风险有足够的防范意识，能够明白“磨刀不误砍柴工”的道理，将财

25、务风险扼杀在摇篮之中，最大限度的优化财务管理体系。海口市秀英区海秀街道办事处还要明确划分职责权限，特别是着眼于“转授权”有据可依、有据可查、有据可进一步健全和完善科学、规范、合理、合法的“转授权”管理机制，将相应的权力授予相关部门，使各个部门都能够控制管理权限开展业务，最大限度的减少内部人员权力凌驾于之上的问题。海口市秀英区海秀街道办事处在开展内部控制的过程中，要坚持把内部控制与风险管理紧密结合起来，内部审计是内部控制的最好一道“防线”，要把提升内部审计独立性作为加强内部控制的重要战略性举措，提高内部审计部门的独立性和权威性，以及时了解内部控制存在的漏洞，有效防范风险，既要大力加强内部审计人员

26、队伍建设，健全和完善内部审计人员激励约束和目标责任制度，在内部形成具有专业性、全面性、服务性的审计监督队伍；又要定期开展内部审计工作，发现问题及时研究解决，能够有效的防范内部风险。大力加领导人员的制约，进一步健全和完善“分工负责制”，规定重大人事事项、重大决策事项、重大资金使用等问题必须由集体决定。（四）完善内部控制体系海口市秀英区海秀街道办事处要进一步健全和完善内部控制体系，努力形成内部控制工作的强大合力。要把全面控制、全程控制、全员控制“三全原则”作为内部控制的重要原则，积极推动内部控制系统的科学性、规范化、健全性和持续性。比如海口市秀英区海秀街道办事处要牢固树立“以人为本”的理念，不惜血本引进亟需的风险管理和控制人才，还必须加强对现有员工的教育和培训，着力提高他们的专业技能和职业道德水平，特