第四章第四节课件

1、管理会计学advanced management advanced management accounting accounting第四节 利润预测1.利润预测的介绍2.利润预测的方法直接预测法因素分析法 一、利润预测的介绍 利润：企业在一定会计期间进行的经营活动的结果，是营业收入减去与之相匹配比的费用后的余额。利润预测是在销售预测和成本预测的基础上进行的。 利润预测：按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测 。利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额+二、利润预测的方法 1.直接预测法直接利润

2、法就是根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。利润预测数额预测营业利润预测投资净收益 =预计投资收入-预计投资损失预测营业外收支净额 =预测营业外收入-预测营业外支出预测产品销售利润预测其他业务利润预测营业利润预测产品销售利润=预计产品销售收入预计产品销售成本预计产品销售税金=预计产品销售数量预计产品销售单价预计单位产品成本预计单位产品销售税金=预测其他业务利润预计其他业务收入预计其他业务成本预计其他业务税金 中盛公司生产a,b,c三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期产品预计销售量如表4-11所示，预测下期其他业务利润的资料为：其他业务收入为20000元，其他业务成本为14000

3、元，其他业务税金为4000。(表4-11如下)产品销售单价单位销售成本单位销售税金预计下期产品销售量(件)a10050205000b240170402000c8050128000例题： 课本p123根据资料，预测下一会计期间的营业利润。预测各种产品销售利润额为：a产品：5 000(1005020) =150 000 (元)b产品：2 000(24017040) =60 000 (元)c产品：8 000(805020) =144 000 (元)合计： 354 000(元)预测其他业务利润为：20 00014 0004 000=2 000(元)所以，预测下一会计期间的营业利润为：预测营业额利润=预

4、测产品销售利润+预测其他业务利润 =354 000+2 000=356 000(元)2.因素分析法销售量变动品种结构变动成本降低价格变动销售税率变动 1).预测产品销售量变动对利润的影响例题：a产品的本期销售量为4000件，单位销售成本为50元，a产品的本期利润总额为40000元，求本期成本利率为多少？若预计下期产品销售量为5000件，则预计利润会发生怎样的变化？本期成本利润率=40000/（400050）=20%增减利润额=销售量增减额 单位产品销售成本 成本利润率利润增加额=10005020%=1000元 预测企业下一会计期间的产品销售利润额时，首先计算本期的成本利润率：本期成本利润率=本

5、期产品销售利润额本期产品销售成本100%2).预测产品品种结构变动对利润的影响 若企业是生产多种产品，一般不同品种的产品利润率是不同的，而在预测下期利润时，是以本期各种产品的平均利润率为依据的。 如果预测期不同利润率产品在全部产品中所占的销售比重发生重大变化，就会引起全部产品平均利润率发生变动，从而影响利润额的变动。增减的利润额=按本期成本计算的下期成本总额（）预测期成本平均利润率本期成本平均利润率预测期成本平均利润率=（各产品本期成本利润率该产品下期销售比重）例题：abc三种产品的品种结构及其利润水平如表所示产品本期销售量本期成本利润率预测下期销售量a30010%100b20020%300c

6、50030%600按本期成本预测的下期成本总额为10000元。则品种结构发生变化时利润的变化情况。本期平均成本利润率 = 30%10%+20%20%+50%30% = 22%预测下期平均成本利润率 = 10%10%+30%20%+60%30% = 25%增加的利润额 = 10000（25%22%）= 300元3).预测产品成本降低对利润的影响在产品价格不变的情况下，降低产品成本会使利润相应增加，由于成本降低而增加的利润，可根据经预测确定的产品成本降低率求得。增减的利润额=按本期成本计算的 预测期成本总额产品成本降低率4).预测产品价格变动对利润的影响 如果预测期产品销售价格()，销售收入()，

7、从而使利润额()。销售价格()，同样会使销售税金相应的随之()。 变动的利润额=预测其产品销售数量变动前售价 价格变动率（1税率）5).预测产品销售税率变动对利润的影响 产品销售税率变动直接影响利润额的增减。如果税率()，可使利润额()。 变动的利润 = 预测期产品销售（1价格变动率） （原税率变动后的税率）拓展一 经营杠杆经营杠杆系数(dol)=利润预测数 = 基期利润（1+ 销售变动率经营杠杆系数）利润变动率销售量(额)变动率基期利润基期边际贡献总额拓展二 弗雷德里克温斯洛泰勒 弗雷德里克温斯洛泰勒（frederick winslow taylor，18561915），美国著名管理学家，经

8、济学家，被后世称为“科学管理之父”，其代表作为科学管理原理。 一个在死后被尊称为“科学管理之父”的人；一个影响了流水线生产方式产生的人；一个被社会主义伟大导师列宁推崇备至的人；一个影响了人类工业化进程的人。 一个由于视力被迫辍学的人；一个被工人称为野兽般残忍的人；一个与工会水火不容，被迫在国会上作证的人；一个被现代管理学者不断批判的人。 这个人就是泰勒，管理思想发展史中最重要，同时也是最富有争议的人。 1856年3月20日出生于美国宾夕法尼亚州杰曼顿的一个富有的律师家庭。泰勒在法国和德国的学校念过书，后来考上哈佛大学法律系。但由于他十分刻苦，视力和听力受到了损害，所以，最后不得不辍学。离开哈佛

9、大学后，他进入费城恩特普赖斯水压工厂的金工车间当模型工及机工学徒。于1878 年进入费城米德维尔钢铁厂当一名普通工人。工作中，他参加了新泽西州的斯蒂文斯技术学院业余学习班学习，于1883年获得新泽西州斯蒂文斯理工学院的机械工程学学士学位，1884年升任米德维尔钢铁厂的总工程师。到米德维尔工厂当工人的时候，泰勒已经真正开始观察有关管理方面的问题了。他发现许多工人在干活时都有磨洋工、工作效率低下的现象，这种现象引起了他的强烈关注。为了改进管理，他在米德维尔钢铁厂进行各种试验，对工人“磨洋工”造成产量不高的原因进行了研究和分析。后来他开始进行工时研究的工作，希望为建立工作标准提供可靠的科学依据。同时，泰勒提出了“差别计件工资制”。18981901年期间，他受雇于宾夕法尼亚的贝瑟利恩钢铁公司从事管理咨询方面的工作。在大量试验的基础上，逐渐形成了他的科学管理的思想。从贝瑟利恩钢铁公司退休后，泰勒开始通过撰写文章和发表演讲来宣传他的科学管理制度。从1903年开始，他每周都去哈佛大学讲课。1915年，泰勒去世，时年59岁。 泰勒的科学管理理论主要著作主要著作 泰勒在他的主要著作科学管理原理(1911年)中提出了科 学管理理论。20世纪以来，科学管理在美国和欧洲大受欢迎。90多年来，科学管理思想仍然