税务管理技巧PPT课件

1、课程目录企业税务管理概念常用税务管理方法简介税务筹划与案例分享第1页/共26页企业税务管理概念认识税法税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税 方面的权利和义务关系的法律规范的总称。税法属于义务性法规，表现为国家征税与纳税人纳税之间 的利益分配关系。税法对企业的表现形式税收无偿性：强制性：固定性：国家征税后不需要直接偿还或支付报酬。国家凭借政治权利通过法律形式进行强制分配，非纳税人自愿。纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。国家预先规定，并保持相对的连续性和稳定性。第2页/共26页企业税务管理概念认识税收负担税收负担：纳税人承担的税收负荷（经济负担），即纳税人在一定时期因履行纳税义

2、务而缴纳的税款，简称税负。绝对额：指纳税人缴纳的税款额，即税收负担额。相对额：纳税人缴纳的税额占计税依据的比重，即税收负担率。税收负担统计：可以是国家、行业、企业和个人区分税收是否可以转嫁？直接税：间接税：所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。关税、增值税、消费税、销售税、货物税、营业税等。通常纳税人通过将自己承担的税款加在所售商品价格上转由消费者或他人承担。税收负担转嫁：一定条件下，纳税人非负税人。第3页/共26页现行税法体系介绍税收体系分类分类税目税目流转税类流转税类增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税资源税类资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税资源税、土地增值税

3、、城镇土地使用税所得税类所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税特定目的税特定目的税筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、烟叶税财产和行为税财产和行为税房产税、车船税、印花税、契税房产税、车船税、印花税、契税税法体系：是指国家在一定时期内、一定体制下以法定形 势规定的各种税收法律、法规的总和。第4页/共26页现行税法体系介绍立法体系权利权利立法机关立法机关内容内容法律地位法律地位立法权立法权制定法律制定法律全国人大、人大常委全国人大、人大常委会会企业所得税法企业所得税法、个人所得个人所得税法税法、税收征收管理法税收征收

4、管理法；增值税、营业税等暂行条例增值税、营业税等暂行条例仅次于宪法仅次于宪法行政立法权行政立法权法规、规法规、规章章国务院国务院企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例、税收征收管理办法实施细则税收征收管理办法实施细则低于宪法，高于地方法规低于宪法，高于地方法规、部门规章、部门规章地方性法规地方性法规自治条例自治条例、单行条例、单行条例地方人大及其常委会地方人大及其常委会仅海南省、名族自治区地区仅海南省、名族自治区地区以税法为准神，按国家授以税法为准神，按国家授权行事权行事税收部门规章税收部门规章解释、解释、细则、办法细则、办法财政部、国家税务总财政部、国家税务总局、海关总署局、海关总署增值税

5、暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则、税务代理试行办法税务代理试行办法国务院授权，本部门权限国务院授权，本部门权限范围内范围内地方税收规章地方税收规章各人民政府各人民政府车船税、房产税等地方性暂行条车船税、房产税等地方性暂行条例例国家授权，在税法范围内国家授权，在税法范围内第5页/共26页税收管理体制介绍税收管理体制：是在各级国家机构间划分税权的制度。纵向划分：中央和地方国家机构之间。横向划分：同级立法、司法、行政等国家机构之间。税收机构设置国家税务总局省国税局市、地区国税局省地税局市、地区地税局财政部门海关增值税、消费税、车辆购置税、所得税、证券交易税、存款利息税等，及滞纳金、补税、罚款营

6、业税、城市维护建设税、个人所得税、资源税、土地增值税、房产税、印花税、契税等，及滞纳金、补税、罚款关税、行礼、邮递物品进口税，代征进出口环节增值税、消费税代征地方附加、契税、耕地占用税第6页/共26页公司税务管理的意义中国企业税务管理的心智历程盲目无法检查处罚了解学习检查处罚规范筹划规避税务检查风险，降低企业检查成本。企业税务风险：是指企业的纳税行为不符合税法规定，应纳税而未纳税或少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。健全公司财务制度，提升公司内部控制能力与财务管理水平。合理税务筹划，增收节支。在经济增长减缓、金融危机仍未见底、财政收入减收的形势下，今年15月份国

7、家税收呈整体下滑趋势，企业不差钱，国家很差钱。2008年，中国税务稽查机关共查补收入亿元，2010年，国税总局下达了全国必保完成 1000 亿的稽查任务。第7页/共26页税务常规罚则一览项目项目内容内容罚则罚则税务管理基本规定如：未按期登记、申报、变更，未按规定设置保管账簿、凭证2000元以下，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款。伪造、变造证件情节严重的，处以1万以上5万元以下罚款。发票管理违反发票管理法规开具、使用等由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款，两种或者两种以上行为的，可以分别处罚；私自印制、伪造变造可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法

8、追究刑事责任 ；导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。 滞纳金滞纳金是当事人不及时履行其所不能代替履行的义务时，国家行政机关对其采取课以财产上新的给付义务的办法，也就是在经济上加重义务，促使其履行义务纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五万分之五的滞纳金偷税纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报，不缴或少缴税款的有纳税机关追缴其不缴

9、或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。刑法偷税占应纳税额30%以上且偷税数额10万元以上的，处3-7年以下有期徒刑第8页/共26页宏观要求：2009年5月5日，大企业税务风险管理指引（试行）（国税发200990号）正式发布，指引要求：企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。税务管理方法简介掌握与公司经营业务有关的税收政策，规范公司的流程和制度税务管理目标：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会

10、计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。 要与企业经要与企业经营业务相关营业务相关第9页/共26页常规税务制度与流程建设方法税务部门的成立、组织架构与人员设置大、中型企业根据自身规模可成立专门的税务部门，人员：一般3-5人，其中，部门经理1人，专员2-4人，下属各分、子公司设置税务专员1-2人。小型企业可不设专门的税务部门，由总账会计或核算会计兼。管理区别：小型企业税务管理偏重于核算；大、中型企业更偏重于税务政策的指引和企业税务筹划。常规制度与流程建设1、与公司各项业务相关的税法条例、解释

11、收集，也即业务与法规相匹配，做什么业务应该交什么税、交多少税；2、建立税务基础工作流程与规范，如：发票管理、销售管理、合同管理、税务凭证保管，可以独立建立也可以与其他内控制度合并建立。3、会计处理规范，即相同业务采用统一的会计处理方法及原则。4、特殊业务的处理。5、税务检查处理机制，也即风险控制。6、税务信息系统的关联与建立。第10页/共26页根据20/80法则对重点税种、重点管理What 20/80?20/80法则 又称为“马特莱法则”是19世纪末20世纪初的意大利经济学家维弗烈度帕累托提出的。他经过长期对群体的研究发现，在任何特定群体中，重要的因子通常只占少数，而不重要的因子则占多数，只要

12、能控制具有重要性的少数因子即能控制全局。经过多年的演化，这个原理已变成当今管理学界所熟知的“80/20”定律-即80%的价值是来自20%的因子，其余20%的价值则来自80%的因子。变迁的经典语录：世界上总是80%的人在为20%的人打工。20%的人爱投资， 80%的人爱购物。20%的人注重经验，80%的人注重学历。我们要交哪些税？谁是20%？增值税、消费税、营业税、城市维护建设税及教育附加、房产税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、企业所得税、个人所得税综合来看增值税、企业所得税最重要第11页/共26页案例1某商业百货，年销售额2亿元，销售毛利18%，销售费用率60%，请计算常规应缴纳的税、税额

13、及占销售的比例？增值税=200,000,00018%17%=6,120,000 3.06%城建税、教育附加=6,120,00011%=673,200 0.34%应交税占比印花税（核定）=200,000,00050%0.3=30,000 0.015%所得税=200,000,00018%40%25%=3,600,000 1.8%税合计：10,423,200 5.21%贴士：各地区税务部门都会对本地区企业设置常规税负比例，低于比例受到预警，相对检查风险会高。2009年国家重点纳税（500万）户实现增值税/销售额税负为3.19%第12页/共26页小税种、基金费，莫遗忘小税种：是相对而言，就企业性质不同

14、，业务发生量大小区分，通常为不经常需要交纳或者特殊的业务构成。基金、费：为地方政府委托地方税务部门统一代收、代征的公共基金和费用，通常在指定月份计算缴纳。贴士：对于小税种，非一次性计算缴纳的（一次性如契税、印花税），应分别业务性质分类核算，如营业税项目和增值税项目的区分，否则通常从高适用税率。贴士：基金、费各地标准不一，以南京地区为例，各项基金、费有八项，根据20/80法则，其中按销售收入计算的防洪保安基金（1）、粮食风险基金（1），以及按薪资标准计算的残疾人就业保障金、工会会费（工资总额2%）占比较大。全年各项基金、费15万，占销售比0.34%。第13页/共26页合理税务筹划，增收节支税务筹

15、划：是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能获得“节税”的税收利益，也即纳税人在税法许可范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，尽选择税后财务利益最大化的经济行为（降低税负、滞延纳税时间、降低办税成本）。贴士：税务筹划是纳税人的一项基本权利，在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。税务筹划相关概念节税：纳税人利用税法的政策指导性，采取合法手段减少应纳税款的行为，一般指在多种营利的经济活动方式中，选择税负最轻和税收优惠最多的方案，已达到减少税收的目的。鼓励、提倡避税：纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采用非违法的手段减少应纳税款的行为

16、。风险大、不提倡逃税与偷税：逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的行为。偷税纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报，不缴或少缴税款的行为。禁止贴士：节税属于合法行为，避税属于非违法行为，逃税、偷税属于违法行为。第14页/共26页税务筹划基本方法合理税务筹划，增收节支税务筹划切入点的选择1、选择税务筹划空间大的税种。例如：销售空调，安装业务增值税法属于视同销售，但成立专门的安装服务公司变成营业税2、以优惠政策为切入点，一般先申请，后执行。例如：高新开发区、高新技术行业，两免三减半；

17、国家鼓励优惠的地区、行业3、以纳税人构成为切入点。例如：年销售不达标企业，增值税一般纳税人和小规模纳税人的选择，当增值率低于17.65%时，小规模纳税人税负重于一般纳税人；相反，一般纳税人税负重。4、以影响应纳税额的几个基本因素为切入点。例如：所得税调增、调减项目5、以不同的财务管理环节和阶段为切入点。例如：通过对企业投资、融资、资金运营的管理和收益分配管理。融资租赁，即有举债税前利息扣除，又有折旧减少了纳税基数。第15页/共26页税务筹划基本方法利用优惠政策筹划法利用免税：尽量争取更多的免税待遇和尽量延长免税期为要点。利用减税：尽量争取减税待遇并使减税最大化和使减税期最长化。利用税率差异：不

18、同区域、国家。利用税收扣除：扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早化。利用分劈基数（累进税）、税收抵免、延期纳税、退税等利用转让定价筹划法商品交易、原材料采购、关联企业利用会计处理筹划法存货计价方法的选择。如：在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。在所得税减免期选择减少存货费用，扩大当期利润。固定资产折旧的税务筹划。与专业咨询机构合作、评估第16页/共26页税务检查，有理有节，适当补罚一、稽查选案：(一)计算机选案（主要是微机采集信息并作纳税评估分析和整理后自动生成或人工提取）；(二)人工选案（根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样或人工作纳税评估而选择）；(三)其它（根

19、据公民举报 、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定）。 二、稽查实施：1、下达稽查通知书；2、调阅纳税档案；3、实施稽查（查帐、询问、外调、协调、刑侦、税收保全）；4、制作稽查底稿；5、制作稽查报告或结论；注：已立案的，移交审理；不需立案的一般违法案直接由稽查人员制作税务处理决定书并报批后执行。三、稽查审理：主要确认1、违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全；2、适用税收法律、法规、规章是否得当；3、是否符合法定程序；4、拟定的处理意见是否得当。审理终结后确认的制作税务处理决定书和处罚告知书；有问题的补正、退查、否决和移送。四、稽查执行：1、文书送达（邮寄、公告、委托

20、）；2、自动履行或强制执行（扣款物担保）。五、行政救济程序：1、陈述和申辩（简易程序：公民50企业1千）；2、听证程序（一般程序：公民2千企业1万3日）；3、行政复议（60日内）；4、行政诉讼（15日或3个月内）；5、行政赔偿（2年）第17页/共26页税务检查，有理有节，适当补罚检查前了解检查性质、重点范围及检查人员，做事前准备，有条件的可与税务代理部门事前沟通。检查中做好礼节，营造良好氛围。清楚的环节回答肯定、详细，似疑问的，回答需谨慎、规避。合理对正确的问题拖延时间，即先模糊后肯定。没有完美的企业，但有顽固的执法人员。通常检查都带有任务，对于一般性的问题，在企业可以承受的范围内做到适当的补

21、、罚。保存检查通知及报告，以检查规避检查。第18页/共26页税务筹划案例分享印花税，小税种，大学问印花税：是对经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。特点：征税范围广。涉及应税行为广，包括书立、领受凭证的行为（经常发生）；涉及应税凭证范围广泛，包括：合同、账簿、权利许可证照等（广泛使用）单位税负轻，实际缴纳总额不少；自行贴花缴纳、多缴不退不抵。检查通常小税重罚。第19页/共26页实际运用易产生的错误关于合同和账簿合同指具有合同性质的凭证，包括具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书，及其他各种名称的凭证。也即只要列入税目的应税项，通常均要根据发生额计缴税款。例

22、如：提货单、运输单营业账簿：指设立并使用营业账簿的单位和个人。营业账簿即与经营相关，非经营性的如工会账簿就无需缴纳。关于税目的补充说明印花税只对税目的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。下列合同、凭证不缴印花税：银行借款附签的质押担保合同、劳务服务合同、工程监理合同、审计合同（不属于技术合同）卫生许可证、书刊发行证、金融许可证、税务登记证（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证需要交纳）第20页/共26页关于税目的补充说明税目范围说明购销合同采购采购、易货（万分之三）如果合同中分别价款、税金列示的按不含税价计；以物易物的为合计总价加工承揽合同修缮、修理、印刷、广告广告、测试

23、、测绘（万分之五）如果加工为受托方提供原材料，分别购销和加工计算缴纳；如为委托方提供则只按加工费计算建筑安装合同建筑、安装（万分之三）总承包、分包、转包应分别缴纳；另勘察设计的合同税率为万分之五，较建筑安装万分之三高，如果一项合同金额大，可直接转换嵌入建安合同总价财产租赁租赁（千分之一）按合同总额一次性交，所以金额较大应按年、按季签；或签订天的租金标准而无期限的，可先按五元贴花，结算时按实际交货物运输合同（万分之五）价格，为运费减装卸费、保险费财产保险合同（千分之一）指保费，不含财产金额技术合同开发、咨询（万分之三）技术开发只对报酬计税，不含研发费用第21页/共26页政策指引，直接利用或创造条件案例2我司将自建商场某区域预承租给A客户，面积500平米，年租金120万元，期限5年，问：如何签订租赁合约企业利益最大？可筹划点：租金印花税、房产税税法政策：租赁印花税，按租赁