资产负债表期末数栏填列方法归纳

1、2011年会计证会计基础辅导材料一、资产负债表填列方法归纳（一）“年初余额”栏的填列方法：相对于本年而言，资产负债表中的“年初余额”也就是上一年的“年末余额”。所以，本年资产负债表中的“年初余额”栏，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏內所列数字直接填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并按照调整后的数字填入本年资产负债表的“年初余额”栏。（二）“期末余额”栏的填列方法：1、根据某一总账科目期末余额直接填列。主要项目有：（1）交易性金融资产 （6）短期借款 （11）其他应付款 （2）应收票据 （7

2、）应付票据 （12）实收资本 （3）应收股利 （8）应付职工薪酬 （13）资本公积 （4）应收利息 （9）应付股利 （14）盈余公积（5）其他应收款 （10）应交税费 注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”贷方余额用正数填，借方余额用负数填。2、根据若干个总账科目期末余额分析计算填列。主要项目有：（1）货币资金：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（2）存货：存货=原材料+生产成本+库存商品+在途物资+周转材料+（有关科目）（3）未分配利润：1）111月：根据“本年利润”科目期末贷方余额 “利润分配”科目期末借方余额填列（如果以上两个科目均为贷方余额，则将二者之和填列）。2）12月（年终）

3、：根据“利润分配”科目期末余额直接填列。（贷方余额用正数填，借方余额用负数填）。3、根据若干个明细账科目期末余额分析计算填列。主要项目有：（1）“应收账款”项目：应收账款=“应收账款”所属明细科目期末借方余额+“预收账款”所属明细科目期末借方余额（2）“预收账款”项目：预收账款=“预收账款”所属明细科目期末贷方余额+“应收账款”所属明细科目期末贷方余额（3）“预付账款”项目：预付账款=“预付账款”所属明细科目期末借方余额+“应付账款”所属明细科目期末借方余额（4）“应付账款”项目：应付账款=“应付账款”所属明细科目期末贷方余额+“预付账款”所属明细科目期末贷方余额4、根据总账科目和明细账科目期

4、末余额分析计算填列。（1）“长期待摊费用”项目，需要根据“长期待摊费用”总账科目期末余额减去将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额计算填列。注意：1年内（含1年）摊销的长期待摊费用，应在流动资产类下设“1年内到期的非流动资产”项目单独反映。（2）“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目期末余额扣减“长期借款”科目所属的明细科目中将在1年内（含1年）到期的长期借款后的金额计算填列。注意：1年内（含1年）到期的长期借款，应在流动负债类下设“1年内到期的非流动负债”项目单独反映。5、根据总账余额减去其备抵账户后的净额填列。主要项目有：（1）“应收账款”项目，根据“应收账款”总账所属各明细账户的

5、期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列；（2）“存货”项目，应根据“存货”账户的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵账户余额后的净额填列；（3）“固定资产”项目，根据“固定资产”总账的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列；（4）“在建工程”项目，根据“在建工程”总账的期末余额，减去“在建工程减值准备”备抵账户余额后的净额填列；（5）“无形资产”项目，根据“无形资产”总账的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列；等等。举例：长虹公司2010年12月31日全部总账科目和所属明细账科目

6、余额见下表：总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目借方余额贷方余额库存现金1000短期借款60000银行存款12000应付账款a工厂b工厂c工厂50001000070008000其他货币资 金3000交易性金融资 产12000应收票据2000预收账款a单位b单位300010004000应收账款甲公司乙公司丙公司2300010000150002000其 他 应付 款9000坏账准备2000应付职工薪 酬34700预付账款甲单位乙单位47005000300应交税费58000应付利息3000应付股利20000其他应收款1000长期借款其中1年内到期的3000010000原材料25000实收

7、资本250000在途物资2000资本公积30000生产成本8000盈余公积22080库存商品20000利润分配未分配利 润159920周转材料2000长期股权投 资100000固定资产400000累计折旧60000在建工程70000无形资产34000长期待摊费用。其中1年内到期的300006000总账余额合 计74970062000总账余额合 计687700资 产 负 债 表编制单位：长虹公司 2010年 12 月 31 日 单位：元资 产行 次年 初 余 额期 末余 额负债及所有者 权 益行次年 初 余 额期 末 余 额流动资产：流动负债：货币资金16000短期借款60000交易性金融资产12000交易性金融负债应收票据2000应付票据应收账款26000应付账款15300预付账款10000预收账款6000应收利息应付职工薪酬34700应收股利应交税费58000其他应收款1000应付利息3000存 货57000应付股利200001年内到期的非流动资产6000其他应付款90001年内到期的非流动负债10000流动资产合计130000流动负债合计216000非流动资产：非流动负债：长期股权投资100000长期借款20000固定资产340000应付债券在建工程70000非流动负债合计20000