金融企业会计第一章

1、返回返回信息披露准则信息披露准则（证券监督（证券监督管理委员会）管理委员会）企业会计准则企业会计准则（财政部）（财政部）独立审计准则独立审计准则（中国注册（中国注册会计师协会）会计师协会）企业会计制度企业会计制度（财政部）（财政部）企业自行制定企业自行制定内部会计制度、内部控制制度、信息披露制度内部会计制度、内部控制制度、信息披露制度财务报告财务报告会计法会计法公司法、证券法、税法、银行法、注册会计师法、票据法、合同法、担保法公司法、证券法、税法、银行法、注册会计师法、票据法、合同法、担保法会计规范体系：会计规范体系：3 3层次层次+我国商业银行是实行分支行制，即一家银行拥有众多分支机构，按行

2、政区域或者经济区域划分。+ 银行的会计一般实行四级核算：+总行会计司 分行会计处 +中心支行会计部（科）支行会计科（股） + 会计部门实行纵向领导，除应接受本行行政领导外，上级行会计部门的领导。返回n金融企业会计的基本核算方法是指对会计对象金融企业会计的基本核算方法是指对会计对象进行连续、系统、完整、准确地反映和监督所进行连续、系统、完整、准确地反映和监督所运用的方法，也就是记录、处理和汇总金融企运用的方法，也就是记录、处理和汇总金融企业各项业务时所运用的方法。业各项业务时所运用的方法。n包括：会计科目与账户的设置、记账方法的运包括：会计科目与账户的设置、记账方法的运用、会计凭证的填制与审核、

3、账务组织、财产用、会计凭证的填制与审核、账务组织、财产清查和会计报表的编制等项内容。清查和会计报表的编制等项内容。n各项会计方法之间不是孤立的，而是相互联系各项会计方法之间不是孤立的，而是相互联系、相互制约、有机地联系在一起，构成一个完、相互制约、有机地联系在一起，构成一个完整的企业核算方法体系，这就是会计信息处理整的企业核算方法体系，这就是会计信息处理循环。循环。 账户设置与使用账户设置与使用l账户是根据账户是根据会计科目会计科目设立，具有设立，具有一定一定格式格式，用来分类记录会计要素增减变，用来分类记录会计要素增减变化及其结果的一种化及其结果的一种记账载体记账载体。n账户的基本结构划分为

4、左右两方，分账户的基本结构划分为左右两方，分别用来记录经济业务发生后引起的资别用来记录经济业务发生后引起的资金的增减变化过程和结果。金的增减变化过程和结果。账户的基本结构账户的基本结构账户名称：账户名称：日期日期凭证号数凭证号数摘要摘要增加金额增加金额减少金额减少金额余额余额第第 页页 简化的账户格式简化的账户格式左方左方右方右方账户名称账户名称账户提供的基本核算指标：账户提供的基本核算指标：期初余额本期增加发生额本期减少发生额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期末余额账户结构账户结构取决于取决于所采用的记账方法和该账所采用的记账方法和该账户所记录的经济业务内容。户所记录的经济业务内

5、容。资产、费用类账户资产、费用类账户期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数借借贷贷借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额期末余额期末余额期初余额期初余额贷贷权益、收入类账户权益、收入类账户本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数借借借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额期末余额期末余额记账步骤：记账步骤：会计科目会计科目借借贷贷期初余额期初余额开账开账业业务务号号金额金额1金额金额2业业务务号号金额金额3金额金额4（3）5000过账过账结账结账借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额余额为零时余额为零时借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额期末余额期末余额040,500

6、 39,500银行存款银行存款借借贷贷80,000(2) 40,000(3) 500实例实例n（1）基本账户：是实行独立核算的会计单位在）基本账户：是实行独立核算的会计单位在银行开立的账户，是开户单位进行货币收付、与银行开立的账户，是开户单位进行货币收付、与其他单位发生经济往来的主要账户。其他单位发生经济往来的主要账户。n（2）专用账户，是为适应资金管理的需要，在）专用账户，是为适应资金管理的需要，在已开立基本账户的基础上，所设立的具有专门用已开立基本账户的基础上，所设立的具有专门用途的账户。途的账户。n（3）辅助账户，是企业单位所属的非独立核算）辅助账户，是企业单位所属的非独立核算单位，因远

7、离主管企业单位等特殊需要，经银行单位，因远离主管企业单位等特殊需要，经银行审核同意，在所在地银行开设的临时账户。审核同意，在所在地银行开设的临时账户。对外账户的开立与管理对外账户的开立与管理n各企业事业单位、机关团体、个体经济各企业事业单位、机关团体、个体经济户，凡是具备开户条件的，都应当在当户，凡是具备开户条件的，都应当在当地银行开立相应的基本账户、专用账户地银行开立相应的基本账户、专用账户或辅助账户。或辅助账户。n单位使用银行账户，必须贯彻执行国家单位使用银行账户，必须贯彻执行国家的政策法令，遵守银行结算办法和现金的政策法令，遵守银行结算办法和现金管理条例等有关规定，不准出租、出借管理条例

8、等有关规定，不准出租、出借、转让账户；不准套取银行信用；正确、转让账户；不准套取银行信用；正确及时地记载与银行往来业务，做好对账及时地记载与银行往来业务，做好对账工作。工作。单式记账法和复式记账法单式记账法和复式记账法一般只在一个一般只在一个账户中登记，账户中登记，只记录债权债只记录债权债务及货币资金务及货币资金的变化的变化对于任何一笔经济业务对于任何一笔经济业务都必须以相等金额在两都必须以相等金额在两个或两个以上的账户中个或两个以上的账户中相互联系地进行登记。相互联系地进行登记。试算平衡试算平衡账户本期发生额试算平衡账户本期发生额试算平衡 账户余额试算平衡账户余额试算平衡所有账户本期借方所有

9、账户本期借方发生额合计发生额合计所有账户本期贷方所有账户本期贷方发生额合计发生额合计所有账户借方余额之和所有账户贷方余额之和所有账户借方余额之和所有账户贷方余额之和或：或：资产类账户借资产类账户借方余额之和方余额之和负债、权益类账户负债、权益类账户贷方余额之和贷方余额之和例例1-3：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款动资金贷款180000元，转入其存款户。其会计分元，转入其存款户。其会计分录为：录为：借：贷款借：贷款短期贷款短期贷款榕飞公司贷款户榕飞公司贷款户180000.00贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款榕飞公司存款榕飞公司存款18

10、0000.00例例1-4：福日电视机厂从银行提取现金：福日电视机厂从银行提取现金20000元。元。其会计分录为：其会计分录为：借：借：活期存款活期存款福日厂存款户福日厂存款户20000.00贷：库存现金贷：库存现金20000.00会计凭证是会计凭证是记录记录经济业务，经济业务，明确明确经济责任，并作经济责任，并作为为记账依据记账依据的书面证明。的书面证明。注意与一注意与一般企业的般企业的区别区别现金收入传票是当银行发生内部现金现金收入传票是当银行发生内部现金收入业务时编制的凭证。收入业务时编制的凭证。 特种银行转账借方传票是当银行发生转账业务，主动代开户单位收款人入账时编制的凭证。特种转账传票在银行内外均可传递。明细核算：明细核算：分户账分户账登记簿登记簿余额表余额表现金收付日记簿现金收付日记簿共同构成共同构成完整的账完整的账务组织务组织概括、控制概括、控制补充说明补充说明科目日结单科目日结单总帐总帐日计表日计表综合核算综合核算 登记簿登记簿户名：户名： 单位：