矿大审计练习题及答案

1、矿大审计练习题及答案练习题第一章 审计概论一、单项选择题1. 审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报 表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体 不同，审计对象也不完全相同。 政府审计的对象为 （ ）A. 本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动B. 国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政 金融机构和国有企业、事业组织的财务收支c委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动D.审计的专职机构和专职人员2.1918年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所（ ），这标志着我国 注册会计师制度正式诞生。A. 正林会计师事务所 B. 正则会

2、计师事务所 c. 立信会计师 事务所 D. 信则会计师事务所3. 以下（ ）并不是按审计与被审计单位经济业务发生 的时间之间的关系，对审计做出的分类。A. 事中审计B.事前审计C.就地审计D.事后审计4. （ ）又称详细审计，是在被审计单位规模较小、业 务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特 定审计环境下产生的， 在审计发展的早期 （19世纪以前）应用的非常普遍。A. 制度基础审计B.风险导向审计C.报送审计D.账项基 础审计5. 下列有关审计方法的说法中不正确的是（）。A. 逆査法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制 制度较差的单位B. 顺査法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致

3、riIIIC. 详査法能够全面査清被审计单位存在的问题，特别是 对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易 疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高D.库存现金、 有价证券应采用全面盘存法二、多项选择题1.审计的独立性主要表现在（）oA.机构独立B.人格独立C.经济独立D.生活独立E.业务 工作独立2. 以下关于注册会计师审计与政府审计区别的说法中正 确的有（）。A. 审计方式不同，注册会计师审计为受托审计，政府审 计为强制审计B. 审计目标不同，注册会计师审计对财务报表的合法性 和公允性发表审计意见，政府审计对各级政府及其部门 的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计C. 审计监督

4、的性质不同，注册会计师审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行，政府审计根据审计结论发表独 立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用 人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度D. 审计的独立性不同， 注册会计师审计体现为单项独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位），政府审计 体现为双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人）， 又独立于第二关系人（被审计单位）E. 审计标准不同，注册会计师审计依据注册会计师法 和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准 则，政府审计依据中华人民共和国审计法和审计署 制定的国家审计准则3. 按审计的目的

5、和内容分类，可以将审计分为（ ）。A.财务报表审计B.事前审计C.经营审计D.合规性审计E. 报送审计4. 按审查书面资料的技术内容划分，可分为（ ）。A.盘点法B.复算法C.审阅法D.核对法E.调节法5. 审计职能是由审计本身的特征和地位所决定的，是审 计本质的客观反映，是不受人们主观意志支配的，但是， 它也不是一成不变的，随着社会的进步、审计的发展， 人们对审计职能的认识将会日益深化。目前，多数人认 为审计具有（ ）职能A. 经济鉴证职能B.制约作用C.促进作用D.经济监督职能 E. 经济评价职能三、简答题1. 分别在审计方式、审计的独立性、审计目标、审计职 责和作用及审计标准五个方面比较

6、注册会计师审计与内 部审计的区别？2. 注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但 是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部 审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果，这是 出于什么考虑？3、简述审计程序的内容第二章 注册会计师职业道德一、单项选择题1. 会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职 业道德规范的是（ ）。A. 承接了自己代理记账客户（上市公司）的财务报表审 计业务 B. 按审计业务工作量的大小进行收费C. 以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D.对 自己的能力进行广告宣传2. 以下说法中不正确的是（ ）。A. 任何情况下，会计师事务所不得以或有收费方式

7、提供 鉴证服务B. 会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金 C.我 国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣 传以招揽业务D. 为帮助员工和客户，会计师事务所和注册会计师可以 应他们的要求，将含有技术信息并标有会计师事务所名 称的手册和其他文件发放给员工和客户3. 审计工作底稿的所有权属于（ ）。A.被审计单位B.会计师事务所C.中国注册会计师协会D. 实施审计的注册会计师4. 前后任注册会计师的关系，仅限于（ ）。A.盈利预测审核B.财务报表审阅业务C.审计业务D.代 编财务信息5. 丙有限责任公司2006年度财务报表经A会计师事务

8、所 审阅，2007年、2008年度财务报表由B会计师事务所的 注册会计师甲审计，2009年年初改聘规模较大的C会计 师事务所进行审计，但C在未完成审计工作时又提出解 除该审计业务。2009年3月该公司只能继续聘请B会计 师事务所的注册会计师乙进行审计。以下关于前任注册 会计师的表述正确的是（ ）。A. 对于2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计 师而言，前任注册会计师是 A会计师事务所的注册会计 师B.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会 计师乙而言，前任注册会计师是 B会计师事务所的注册 会计师甲C.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的 注册会计师乙而言，前任注册会

9、计师是C会计师事务所的注册会计师D.对于2009年度接受委托的B会计师事务 所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师二、多项选择题1. 威胁独立性的情形包括（ ）。A.自我评价B.关联关系C.经济利益D.被审计单位组织 结构E.外界压力2. 在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计 师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否 接受委托。后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容包括（ ）。A. 是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题B. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务 所的原因C. 查阅前任注册会计师的工作底稿D. 前任注册会计师曾与被审计

10、单位治理层沟通过的关于 管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等 问题E. 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上 存在的意见分歧3. 在为客户提供鉴证业务服务时，下列不属于自我评价 影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（ ）A. 会计师事务所拟采用或有收费方式收取服务费用B. 在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计 业务的重要性判断上发生重大分歧，注册会计师认为该 事项对财务报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新 考虑聘请注册会计师的事宜C. 与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董 事D. 在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要 求降低审计收费，

11、并称其各地分公司和办事处较多，建 议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心E. 注册会计师在同一年为客户代编财务报表4. 会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立 性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（ ）。A. 与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或 重大的间接经济利益B. 会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴 证客户长期交往C. 过分担心失去某项业务D. 可能与鉴证客户发生雇佣关系E. 收费主要来源于某一鉴证客户5. 关于收费、佣金及业务招揽，注册会计师的以下做法 中，并不违反注册会计师职业道德规范的有（ ）。A. 会计师事务所虽然收费明显低，但其执业质量符合

12、要 求，保持应收的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程 序，并且客户了解专业服务的范围和收费基础B. 会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传C. 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办 业务D. 会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的 会计研究生作为业务助理参与审计工作E. 得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职 业组织认可，按照百分比收取费用6. 在确定收费时，会计师事务所应当考虑（ ）因素， 以客观反映为客户提供专业服务的价值。A. 提供专业服务所需承担的责任 B. 被审计单位的管理 层的诚信C. 所需专业人员的水平和经验 D. 每一专业人员提供 服务所需的时

13、间E. 专业服务所需的知识和技能7. 以下说法中不正确的是（ ）。A. 接受委托前的沟通目的是确定是否接受委托B. 由于在接受委托前已经与前任注册会计师进行过沟 通，在接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿时无 须再取得被审计单位同意C. 接受委托前的沟通不是必要程序，接受委托后的沟通 是必要程序D. 接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工 作底稿及询问有关事项等E. 接受委托后的沟通最有效、最常用的方式是查阅前任 注册会计师的工作底稿三、简答题1. 在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信b尸息？2. 会计师事务所自身制度和程序中的防范措施可能包括 总体上的防范措施，维护独立性的

14、总体防范措施主要包 括哪几个方面？第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任一、单项选择题1. 注册会计师的职业规范体系包括四个部分，即执业准 则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。 其中（ ）是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。A. 执业准则 B. 质量控制准则 C. 职业道德准则D. 职业后续教育准则2. 以下说法中不正确的是（ ）。A. 审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的 审计业务B. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不 存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论C. 注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则D. 在提供相关服务时，注册会

15、计师不提供任何程度的保 证3. 以下列示的各项业务中， 属于相关服务业务的是 （）A. 审阅业务 B. 审计业务 C. 代编财务信息 D. 其 他鉴证业务4. 鉴证业务三方关系中不包括（ ）。A. 注册会计师 B. 预期使用者 C. 责任方 D. 委 托人5. 下列有关标准的说法中不正确的是（ ）。A. 标准分为正式的规定与非正式的规定B. 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证 对象进行评价和计量，也构成适当的标准C. 标准的相关性是指有助于得出结论，便于预期使用者作出决策D.标准的可靠性是指能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的 评价或计量6. 下列

16、有关审计业务特点的说法中不正确的是（ ）。A. 得出的结论是有限保证B. 为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或 综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物 资产、观察、函证、重新计算、重新执行等 C. 审计对 象是历史财务信息D. 表达意见与结论的方式是肯定式的7. 财务报表审计业务属于（ ），提供（ ）。A. 直接报告业务，有限保证B.直接报告业务，合理保证C. 基于责任方认定的业务，有限保证 D. 基于责 任方认定的业务，合理保证8. （ ）对质量控制制度承担最终责任。A.项目负责人B.主任会计师C.部门经理D.项目组的所 有成员9. 下列有关业务执行过程中遇到的问题，说法

17、不正确的 是（ ）。A. 当项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目负责人 与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧时，由于时 间的限制，可以先出具审计报告，然后再解决问题B. 确定复核人员的原则是：由项目组内经验较多的人员 复核经验较少的人员执行的工作C. 项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过 程D. 对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核10ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其 2009年度 财务报表，审计报告日为 2010年 3月 10 日，则业务工 作底稿的归档期限为（ ）。A.2010 年 5 月 7日之前 B.2010

18、 年 5 月 9 日之前 C.2010年 6 月 7 日之前 D.2010 年 6月 9 日之前 二、多项选择题1. 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业 务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为（ ）。A. 审计准则 B. 审阅准则 C. 相关服务准则 D. 质量 控制准则 E. 其他鉴证业务准则2. 鉴证业务要素包括（ ）。A. 标准B. 三方关系 C. 鉴证对象 D.证据 E. 鉴证报告3. 下列属于审阅业务特点的有（）。A. 针对历史财务信息B.使用的程序是有限的，主要使用 询问与分析程序C. 得出的结论是合理保证的，即在提供审阅服务时，注 册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报

19、提供合理保 证D.提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证 的财务信息有无重大错报E. 表达方式依保证程度不同而不同4. 下列业务中属于相关服务业务的有（ ）。A. 历史财务信息审计 B. 代编财务信息 C. 对财务信息执行 商定程序D.对客户提供税务咨询E.管理咨询5. 适当的标准应当具备的特征包括（ ）。A. 完整性B. 相关性 C. 中立性 D. 可理解性 E. 可靠性6. 质量控制制度要素包括（ ）。A. 对业务质量承担的领导责任 B. 职业道德规范C. 客户关系和具体业务的接受与保持D. 人力资源E. 证据7. 在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜 任能力、时间和资源时

20、，会计师事务所应当考虑（ ）， 以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的 基本情况。A. 会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B. 会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或 是否具备有效获取必要技能和知识的能力C. 会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜 任能力的人员D. 在需要时，是否能够得到专家的帮助E. 会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务8. 以下说法中正确的有（ ）。A. 对鉴证业务，会计师事务所应当自鉴证报告日起，对 业务工作底稿至少保存 10 年B. 在任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿 包含的信息予以保密C. 业务工作底稿的所

21、有权属于被审计单位D. 业务工作底稿可以以纸质、电子或是其他介质形式存在E. 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检 查，周期最长不得超过 3 年四、简答题1. 简述注册会计师法律责任的种类。2. 简述其他鉴证业务的含义及其特征3. 如何防范注册会计师的法律责任？第四章 审计目标与计划审计工作、单项选择题1. 发生认定指的是（ ）。A. 所有应当记录的交易和事项均已记录B.交易和事项已记录于正确的会计期间C. 包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资 产负债表日确实存在D. 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关2. 下列认定中，（ ）属于与列报相关的认定。A. 发生以及权利

22、和义务B. 发生 C.分类 D. 准确性3. 整个审计工作的起点是（ ）。A. 实质性程序 B. 控制测试 C. 计划审 计工作 D. 风险评估程序4. 下列关于审计计划的说法中，正确的是（ ）。A. 计划审计工作不是整个审计工作的起点 B. 注册会计 师可以在具体执行审计程序后制定审计计划C. 审计计划仅仅包括总体审计策略D. 计划审计工作不是审计业务的一个孤立的阶段，而是 一个连续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的 始终5. 注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素， 对客户年度应收账款独立地做出估计，并与客户账面金 额比较，发现两者间有 60的差异；考虑到估计的精确性有限，注册

23、会计师根据经验认为15的差异通常是可接受的，而剩余 45的差异需要有合理解释并取得佐证 性证据；假定注册会计师对其中20的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（ ）。 A. 推断误差 B. 具体错报 C. 判断差 异 D. 重大错报6. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）。A. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表 使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重 要的B. 重要性受到错报的性质或数量的影响或者受到两者的 共同影响C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D. 重要性的确定离不开职业判断7.

24、下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计 计划所包括的内容是（ ）。A. 计划实施的进一步审计程序 B. 风险评估程序 C. 确定财 务报表层次的重要性水平D. 计划实施的其他审计程序8. 在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管 理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计 工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟 通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（ ）。A.审计的时间安排和总体策略 B.具体审计计划中执行的 具体审计程序C.审计工作中受到的限制D.治理层和管理层对审计工作 的额外要求9. ABC会计师事务所接受委托审计甲公司 2009年财务报 表审计业务，在对项目

25、组成员的工作进行指导、监督与 复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复 核的性质、时间和范围不取决于（ ）。A. 重大错报风险 B. 执行审计工作的项目组成员的 素质和专业胜任能力C. 被审计单位的规模和复杂程度 D. 实施审计需要的 时间10. 注册会计师在计划审计工作前， 需要开展初步业务活 动，为制定审计计划做好前期准备工作。 下列不属于“注 册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作 时达到的要求”的范畴的是（ ）。A. 确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专 业胜任能力B. 确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持 该项业务意愿的情况C. 确保与被审计单位

26、不存在对业务约定条款的误解D. 确定存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该 项业务意愿的情况二、多项选择题1. 下列审计目标中，属于与交易和事项相关的审计目标 的有（ ）。A.发生B.完整性C.计价和分摊D.截止E.分类2. 下列审计目标中，属于与期末账户余额相关的审计目 标的有（ ）。A. 发生 B. 完整性 C. 计价和分摊 D. 权利和义务E. 分类3. 只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有的关 注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备下列（ ） 所有特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承 接。A. 审计对象适当B. 使用的标准适当且预期使用者不能够获取该标准C. 注册会计

27、师能够获取充分、适当的证据以支持其结论D .注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式 与所提供的保证程度相适应E. 该业务具有合理的目的4. 审计程序的主要内容包括（ ）。A. 接受业务委托 B. 计划审计工作 C. 实施风 险评估程序 D. 实施控制测试和实质性程序E. 完成审计工作和编制审计报告5. 下列情形中，必须要实施控制测试的有（ ）。A. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，并且注册会计师拟信赖该控制B. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是 无效的C. 仅实施实质性程序就能够提供充分、适当审计证据D.在评估认定层次重大错报风险时，将评估为高水平E

28、. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的 审计证据6. 完成审计工作阶段，包括的主要工作有（ ）。A. 审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项 B. 考 虑持续经营问题和获取管理层声明C.汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露 D.复核审计工作底稿和财务报表E. 与管理层和治理层沟通7. 注册会计师可以与被审计单位签订长期业务约定书， 但如果出现下列（ ）情况，应当考虑重新签订审计业 务约定书。A. 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 B. 需要修 改约定条款或增加特别条款C. 高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动 D. 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化E.

29、法律法规的规定8. 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的 因素包括（ ）。A. 对被审计单位及其环境的了解 B. 明确审计目 标 C. 财务报表各项目的性质及其相互关系D. 财务报表项目的金额及其波动情况 E. 明确特定报 八亠厶厶告的要求9. 下列属于总体审计策略中在确定审计范围时，注册会 计师需要考虑的事项有（ ）。A. 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B. 预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成 部分的数量及所在地点C. 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识D. 信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和 预期使用计算机辅助审计技术的情况E. 重大

30、错报风险较高的审计领域10. 具体审计计划应当包括的大类程序有（ ）。A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序 C.其他审计程序 D. 重新执行 E. 分析程序 四、简答题1. 简述重要性（水平）与审计风险的关系。2. 简述总体审计策略包括的内容。3、简述审计三个认定五、综合题1. 某注册会计师对XYZ公司2009年的财务报表进行审 计，确定资产负债表的重要性水平为 14万元，利润表的 重要性水平为20万元oXYZ公司的总资产构成如下表（假 设XYZ公司仅存在下面列示的资产，不存在除此之外的 其他资产种类）。账户金额（万元）现金20应收账款200存货600固定资产500无形资产80总计14

31、00请回答：（1） XYZ公司2009年财务报表层次的计划重要 性水平是多少？（2）如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层 次重要性到各账户，这样的分配方式有无缺陷？为什 么？2. 根据下表中描述出的内容即相关认定的含义，填列完 整下表。要求：第一空白列填写认定的名称，第二空白列指出该 认定归属于三大类认定（三大类认定：与各类交易和事 项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报 相关的认定）的哪类认定。认定的含义认定 名 称所属 类 别记录的交易和事项已发生，且 与被审计单位有关所有应当包括在财务报表中的 披露均已包括与交易和事项有关的金额及其 他数据已恰当记录披露的交易、事项和其

32、他情况 已发生，且与被审计单位相关交易和事项已记录于正确的会 计期间资产、负债和所有者权益以恰 当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价或分摊调整已 恰当记录财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当所有应当记录的交易和事项均 已记录记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计 单位应当履行的偿还义务交易和事项已记录于恰当的账 户所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录记录的资产、负债和所有者权 益是存在的第五章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1. 下列有关审计证据的说法中不正确的是（）。A. 管理层声明书是内部证据 B.最高管理当局声明书比销 售发票更可靠C. 如果被审计单

33、位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据D. 般而言，内部证据不如外部证据可靠2. 下列四项审计证据中，证明力最强的是（ ）。A. 应收账款回函B.董事会决议C.银行对账单D.销售发 票3. 如果将出售无形资产的收入记录为主营业务收入，则 管理层对交易的（ ）认定是不恰当的。A. 发生 B. 完整性 C. 准确性 D. 分 类4. 如果存在某客户的应付账款，但在应付账款明细账中 没有列入对该顾客的应付账款，则管理层关于应付账款 （ ）的认定是不恰当的。A. 存在 B. 权利和义务 C. 完整性D. 计价和分摊5. 注册会计师在审计过程中怀疑被审计单位发出存货却 没有给顾客开具

34、发票，需要确认销售是否完整，注册会 计师应当（ ）。A. 从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相 应的发货单B. 从发货单中选取样本，追查至与每张发货单相应的发 票副本，以确定是否每张发货单均已开具发票C. 从销售发票副本中选取样本，核对记录的销售价格和销售数量D. 从销售发票副本中选取样本，检查其审核签字的情况6. 下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ）。A. 如果审计证据的数量足够，就可以弥补审计证据的质 量缺陷B. 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之 间的关系C. 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证 据作为对财务报表发表审计意见的基础D. 审计工作通常

35、不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证 据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性7. 在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师的 以下考虑中不正确的是（ ）。A. 审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少B. 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息， 注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计 证据C. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的 审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，此时 注册会计师应当追加必要的审计程序 D .如果存货监盘成 本高、难以实施时，可以不执行该程序8. 下列有关审计工作底稿的说法中正确的是（ ）。A. 为全面的反映审计工作，已被取代

36、的审计工作底稿的草稿也应当一并予以归档B. 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿C. ABC会计师事务所同时承接了甲公司 2009年财务报表审计业务和审阅业务，出具了两个不同的报告，报告日 期分别为 3月 10日和 3月 21日，在归档时，会计师事 务所应将其视为同一业务一并予以归档D. 审计工作底稿只能以纸质形式存在9. 下面列示的审计档案中，属于当期档案的是（ ）。A. 被审计单位的章程B.被审计单位的营业执照C.具体审 计计划 D. 重要资产的所有权证明文件复印件10. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中， 正确的是 （ ）。A. 如

37、果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中 止日后三十天内B. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内C. 如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日 后六十天内D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止后 三十天内二、多项选择题1. 下列列示的认定中，属于与期末账户余额相关认定的 有（ ）。A.截止B.发生C.权利和义务D.计价和分摊E.分类和可 理解性2. 以下关于管理层认定的说法中正确的有（ ）。A. 将已出售但顾客尚未提货的商品计入被审计单位的存 货中，则管理层关于资产和负债的权利和义务认定是不 恰当的B. 如果关联方和关联交易没有在财务报表中充分披露， 则管理

38、层对于关联方和关联交易列报的完整性认定是不 恰当的C. 如果没有发生销售交易，但在销售日记账和总账中记 录了一笔销售，则管理层对销售的准确性认定是不恰当 的D. 如果发生了某笔销售交易，但是发出商品的数量与账 单上的数量不符，多记录了 200 件，则管理层对于销售 的发生认定是不恰当的E. 将本期交易推到下期，则管理层对截止的认定是不恰 当的3. 注册会计师在判断证据是否充分时，以下考虑正确的 有（ ）。A. 一般错报风险越大，则所需收集的证据的数量就越多B. 越是重要的审计项目，注册会计师就越需要获取充分的审计证据以支持其审计意见C. 在审计过程中发现舞弊或错误行为，则应相应减少审 计证据的

39、数量D. 审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证 据的数量就可减少E. 如果被审计单位的客户数量众多，交易频繁且数额较 大，那么，就应该增加审计证据的数量4. 审计证据适当性的核心内容包括（ ）。A.相关性B.充分性C.可靠性D.统一性E.完整性5. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于 获取审计证据的具体环境。下列对审计证据可靠性原则 的说法中正确的有（ ）。A. 会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更 可靠B. 注册会计师询问被审计单位某项内部控制的运行得到 的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠C. 如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就 能从销

40、售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加 可靠的审计证据D. 银行对账单比银行询证函回函更可靠E. 从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审 计证据更可靠6. 获取审计证据的审计程序有多种，以下有关说法正确 的有（ ）。A. 风险评估程序能够识别出所有的重大错报风险，本身可以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据B. 控制测试并不是必须要实施的审计程序C. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应 当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质 性程序，以获取充分、适当的审计证据D. 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，但足 以测试内部控制运行的有效性E. 检查有形资产可

41、为其存在性提供可靠的审计证据，但 不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证 据7. 按照审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适 当的审计证据而实施的审计程序分为（ ）。A.风险评估程序B.控制测试C.检查记录或文件D.重新 执行 E. 实质性程序8. 在完成最终审计档案的归档工作后，如果发现有必要 修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论 修改或增加的性质如何，注册会计师均应记录（ ）。A.修改或增加审计工作底稿的时间 B.复核的时间和人员C. 修改或增加审计工作底稿的理由D. 修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响 E. 修改或增加审计工作底稿的人员三、简答题1. 实

42、施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在哪些情形时，控制测试是必 要的？2. 在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括哪些？3. 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务 性的，注册会计师可以作出变动，这些情况主要包括？4. 一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作 底稿进行修改或者增加。注册会计师发现有必要修改现 有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有哪5、简述审计工作底稿的要素6、注册会计师通常按照那些原

43、则考虑审计证据的可靠 性：第一章答案部分一、单项选择题1. 【正确答案 】 B【答案解析】 选项A是内部审计的对象；选项 C是社 会审计的对象；选项D是审计的主体，并不是审计对象。2. 【正确答案 】 B3. 【正确答案 】 C【 答案解析 】 就地审计是按执行的地点对审计进行的 分类。4. 【正确答案 】 D5. 【正确答案 】 A【答案解析 】 逆查法主要适用于规模较大、业务量繁 多或内部控制制度较健全的单位，而顺查法主要适用于 规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位。二、多项选择题1. 【正确答案 】 ACE【答案解析 】 审计的独立性主要体现在三个方面：机 构独立、业务工作独立、

44、经济独立。2. 【正确答案 】 ABE【答案解析】 选项C,审计监督的性质不同，注册会计 师审计根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见， 以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财 务报表的可靠程度，政府审计根据审计结果发表审计处 理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依 法强制执行；选项D,审计的独立性不同，注册会计师审 计体现为双向独立， 既独立于第三关系人 （审计委托人） ， 又独立于第二关系人（被审计单位），政府审计机构隶 属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为 单项独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位）。3. 【正确答案 】 ACD【答案解析】 选项

45、B,事前审计是对审计按照与被审计 单位经济业务发生的时间之间的关系所做出的分类；选 项E，报送审计是对审计按照执行的地点所做出的分类。4. 【正确答案 】 BCD【答案解析】 选项A盘点法和选项E调节法均是证实 客观事物的方法，而不是审查书面资料的方法。ADE选项BC体现的是审计作用，而非审计职5. 【正确答案 】【 答案解析 】能。三、简答题1.1）审计方式：注册会计师审计是受托【 正确答案 】 进行；内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自 行安排施行。（ 2）审计的独立性：注册会计师审计体现双向独立；内 部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其 他职能部门相对独立。（3）审计目

46、标：注册会计师审计主要围绕财务报表进行， 是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见；内部审 计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改 进措施。（4）审计职责和作用：注册会计师审计需要对投资者、 债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证 作用；内部审计只对本部门、本单位负责，只能作为本 部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并 对外界保密 （5）审计标准：注册会计师审计依据注册会计师法 和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准 则；内部审计依据的是内部审计准则。2. 【正确答案 】 （1）内部审计是单位内部控制的一个 重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计

47、 时，要对内部控制制度进行测评，就须了解其内部审计 的设置和工作情况。（2）内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面 都和外部审计有一致之处。（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审 计费用。3、简述审计程序的内容1. 接受业务委托； 2. 计划审计工作； 3. 实施风险评 估程序（贯穿于整个审计工作过程）； 4. 实施控 制测试和实质性程序（进一步审计程序）；5. 完成审计工作和编制审计报告。第二章答案部分一、单项选择题1. 【正确答案 】 B【答案解析】 选项A,注册会计师对自己代理记账的客 户进行财务报表审计业务，违反了独立性原则；选项 C 和D违反了业务承接的职业道德。2

48、. 【正确答案 】 A【答案解析】 选项A,如果是经法院或其他公共管理机 构确定的收费，则不应视为或有收费。3. 【正确答案 】 B【 答案解析 】 根据会计师事务所质量控制准则第 5101 号业务质量控制的规定,审计工作底稿的所有权 属于会计师事务所。4. 【正确答案 】 C【 答案解析 】前后任注册会计师的关系,仅限于审计业务。5. 【正确答案 】 C【 答案解析 】前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完 成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的会计 师事务所，所以对于2009年度接受委托的B会计师事务 所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是

49、C会计师事务所的注册会计师，因为2006年度A会计师事务所注册 会计师对该公司财务报表进行的是审阅业务，而不是审 计业务，所以A会计师事务所的注册会计师不是 2007年 度接受委托的 B 会计师事务所的注册会计师的前任注册 会计师。二、多项选择题1. 【正确答案 】 ABCE2. 【正确答案 】 ABDE【答案解析】 选项C是接受委托后的沟通内容。3. 【正确答案 】 ABCD【 答案解析 】 选项 A 属于经济利益威胁独立性；选项BD属于外界压力威胁独立性；选项 C属于关联关系威胁 独立性。4. 【正确答案 】 ACDE【答案解析】 选项B属于关联关系威胁独立性。5. 【正确答案 】 ADE

50、6. 【正确答案 】 ACDE7. 【正确答案 】 BC【答案解析】 选项B,后任注册会计师如果需要查阅前 任注册会计师的工作底稿，应当在征得被审计单位同意 的基础上进行；选项C,接受委托前的沟通是必要程序， 以确定是否接受委托； 接受委托后的沟通不是必要程序, 而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。三、名词解释。(1) . 【正确答案 】 所谓注册会计师职业道德，是指注 册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责 任等的总称。(2) . 【正确答案 】 或有收费是指收费与否或收费多少 以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。(3) . 【正确答案 】 业务招揽是指会计师事务所和注

51、册 会计师与非客户接触以争取业务。(4) . 【正确答案 】 所谓独立性，是指实质上的独立和 形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表 意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职 业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组 避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理 性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损 害。(5) . 【正确答案 】 前任注册会计师，是指代表会计师 事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托 但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定 的注册会计师。三、简答题1. 【正确答案 】 (1)取得客户的授权； (2)根据法规要求，为

52、法律诉讼准备文件或提供证据， 以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法 进行的质量检查。2.【正确答案 】 （1）会计师事务所的高级管理人员重视 独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性。（ 2）制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立 性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措 施。（3）建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序 得到遵循。（ 4）及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程 序及其变化。（ 5）制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政 策和程序。第三章答案部分一、单项选择题1. 【正确答案 】 A2. 【正确答案

53、 】 C【答案解析 】 注册会计师业务准则包括鉴证业务准则 和相关服务准则。3. 【正确答案 】 C【答案解析】选项ABD均属于鉴证业务。4. 【正确答案 】 D【 答案解析 】委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。5. 【正确答案】B【答案解析】 注册会计师基于自身 的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量， 不构成适当的标准。6. 【正确答案 】 A【 答案解析 】审计业务得出的结论是合理保证，即在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在 重大错报提供合理保证。7. 【正确答案 】 D8. 【正确答案 】 B9. 【正确答案 】 A【

54、答案解析】 选项A,只有意见分歧问题得到解决，项 目负责人才能出具报告。10. 【正确答案 】 B【 答案解析 】对历史财务信息审计，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后 60 天内。二、多项选择题1. 【正确答案 】 ABE2. 【正确答案 】 ABCDE3. 【正确答案 】 ABD【答案解析】 选项C,审阅业务得出的结论是有限保证的，因为注册会计师使用的程序是有限的，不能指望通 过有限程序来发现财务报表存在的重大错报,因此是有 限保证。选项E,是其他鉴证业务所具有的特点。4. 【正确答案 】 BCDE【 答案解析 】 选项 A 历史财务信息审计属于鉴证业务。5.【正确答案 】ABCDE6.

55、【正确答案 】ABCD7.【正确答案 】ABCDE8.【正确答案 】ADE【答案解析】 选项B,除下列情况外，会计师事务所应 当对业务工作底稿包含的信息予以保密：取得客户的授 权；根据法律法规的规定,会计师事务所为法律诉讼准 备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法 规行为；接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质 量检查。选项C,业务工作底稿的所有权属于会计师事务 所。四、简答题1. 【正确答案 】 注册会计师承担的法律责任有民事责 任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损 失。行政责任是指行政处罚,对注册会计师个人来说, 包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师 事

56、务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执 业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任 人一定的徒刑。2. 【正确答案 】 其他鉴证业务是指除历史财务信息审 计及审阅业务外的鉴证业务，其特点是：第一，针对非 历史财务信息；第二，其他鉴证业务使用的程序根据准 则的制定情况、客户的要求不同而不同；第三，保证程 度也因准则、与客户约定不同而不同；第四，表达方式 依保证程度不同而不同。3. 【正确答案 】 （1）完善我国目前现有的法律法规； （ 2）严格遵循职业道德和专业标准的要求；（ 3）建立 健全会计师事务所质量控制制度； （4）审慎选择被审计 单位；（ 5）深入了解被审计单位的业务；（ 6）提取风 险基金或购买责任保险； （7）聘请熟悉注册会计师法律 责任的律师。3、简述审计三个