第三章会计制度设计课件

1、第三章第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计企业会计组织机构与岗位职责的设计 第一节 企业会计组织机构设计 第二节第二节 企业会计组织机构内部分工的设企业会计组织机构内部分工的设计模式计模式 第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 第四节第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计设计 第五节第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设企业集团会计组织机构和岗位职责的设计计 第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计本章目录第三章会计制度设计学习指导学习指导学习目的：学习目的： 通过对本章的学习，了解会计组织机构设计原则； 熟悉不同类型企业会计组织

2、机构的设计； 掌握小企业会计组织枫及其岗位职责的设计要点、大中型企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、集团企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、内部核算下会计组织机构及其岗位职责的设计。第三章会计制度设计学习指导学习指导学习重点：学习重点：1、企业会计组织机构与岗位职责的设计原则2、各会计岗位的基本职责第三章会计制度设计一、一、企业会计组织机构的设置形式企业会计组织机构的设置形式各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（一）会计与财务合并设置形式【名词解释】它是将会计

3、对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。 适用于中小企业。第一节第一节 企业会计组织机构的设计企业会计组织机构的设计第三章会计制度设计（二）会计与财务分开设置形式【名词解释】会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。 适用于大中型企业及集团公司。第一节第一节 企业会计组织机构的设计企业会计组织机构的设计第三章会计制度设计第一节第一节 企业会计组织机构的设计企业会计组织机构的设计二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则二、企业会计组织

4、机构及其岗位职责设计的原则【选择或简答】适应性原则适应性原则系统性原则系统性原则责权对等原则责权对等原则控制性原则控制性原则效率性原则效率性原则与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应。小企业会计机构应相应小些，会计人员相应少些，分工也应粗些。大中型企业应单独设置会计机构，设立内部岗位责任制，分工也应细一些。集团企业，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位-财务公司。会计组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任制的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门的相互联系。指在设计会计岗位责任制时，必须明确

5、规定第一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能贯彻内部控制制度。指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求，在保证会计信息质量的前提下降低成本。第三章会计制度设计第二节第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式企业会计组织机构内部分工的设计模式本节内容较为重要。 一、总会计师领导下的集中核算模式1、概念：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式

6、。2、适用对象：一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。第三章会计制度设计二、会计部经理领导下的集中核算模式二、会计部经理领导下的集中核算模式 1、概念：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。2、适用对象：一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。 第三章会计制度设计三、财会主管领导下的集中核算模式三、财会主管领导下的集中核算模式1、概念：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。2、适用对象：一般适

7、用于小型小型的会计与财务合并会计与财务合并设置的企业。 第三章会计制度设计四、总会计师（或会计部经理）领导下的四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式分散核算形式1、概念：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。2、适用对象：一般适用于集团企业集团企业、单独设置总单独设置总会计师岗位会计师岗位、会计与财务分设会计与财务分设的企业。 第三章会计制度设计下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（）a. 总会计师领导下的集中核算模式b. 总会计师领导下的分散核算模式c. 财会主管领导

8、下的集中核算模式 d. 财会主管领导下的分散核算模式e. 会计部经理领导下的集中核算模式 答案：d d或会计部经理或会计部经理例如：例如：第三章会计制度设计第三节第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构设计（一）特点：通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。（三）会

9、计机构运作要求1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统第三章会计制度设计二、小型企业会计岗位职责的设计二、小型企业会计岗位职责的设计 会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 【名词解释】1、会计主管岗位基本职责和要求2、出纳岗位基本职责和要求3、总分类帐会计岗位基本职责和要求4、明细分类账岗位基本职责和要求第三章会

10、计制度设计例如：例如：小型企业总分类会计岗位基本职责有（）a. 审核原始凭证b. 填制和审核记账凭证c. 保管各种有价证券d. 编制各种会计报表e. 编制“应付职工薪酬分配表”答案：abdeabde第三章会计制度设计第四节第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、大中型企业会计组织机构的设计（一）特点：经营规模和范围大，经营过程、企业组织形式和管理要求均较为复杂，财务与会计业务量大。适宜采取会计与财务分设模式会计法规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。（二）会计岗位设置：“一岗多人”现象较为普遍，通常配备6到6

11、0多名财会人员。第三章会计制度设计（三）会计机构运作要求【简答题】 1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督 例如：例如：下列选项中，必须设置总会计师岗位的是（）a. 小型会计师事务所b. 大型外商独资酒店c. 中型国有炼钢企业d. 大型民营房地产企业 答案：c c第三章会计制度设计二、大中型企业会计岗位职责设计二、大中型企业会计岗位职责设计1、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任2、

12、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任3、财务部经理4、出纳岗位5、材料核算岗位6、存货核算岗位7、固定资产核算8、职工薪酬核算9、成本费用核算10、往来结算岗位第三章会计制度设计11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14、稽核15、档案管理16、会计电算化岗 例如：例如：1. 以下哪些是大中型企业会计工作岗位（）a. 总会计师b. 出纳c. 稽核 d. 会计电算化e. 会计档案保管答案：abcdeabcde2. 根据会计基础工作规范，下列不属于会计岗位工作的是（）a. 成本费用核算b. 会计电算化c. 环境绩效核算d. 出纳答案：c c第三章会计制

13、度设计第五节第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。 企业集团的主要特点包括：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。 第三章会计制度设计一、会计组织机构的设计一、会计组织机构的设计 （选择题）（选择题）（一）与大中型企业会计机构设计的相同点 采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。（二）与

14、大中型企业会计机构设计的不同点 需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。 （三）会计机构运作要求 集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。 第三章会计制度设计二、企业集团会计岗位职责设计二、企业集团会计岗位职责设计 1、内容与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司会

15、计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计中得到体现，同时同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。2、企业集团会计岗位职责设计的特殊要求 （一）日常会计核算和合并财务报表方面（二）税务策划方面（三）预算管理方面（四）投资管理方面（五）资金调度、监督和其他财务分析方面第三章会计制度设计第六节第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一、会计组织机构的设计（一）内部核算下会计组织机构的特点

16、为加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。第三章会计制度设计（二）内部核算下会计岗位的设计当内部银行（或内部结算中心）会计组织机构设立时，需要企业划小核算单位，增加核算层次，需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，遵照一定的核算程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控制。 内部核算机构的两种设计方式：1、在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业；2、在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。第三章会计制度设计（三）企业内部银行结算(或内部结算中心)的内容取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。1、对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润2、供应部门主要核算采购