会计从业财经法规重点知识汇总

1、第第一一章章 会会计计法法律律制制度度表表一一、会会计计法法律律制制度度的的构构成成层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会会计法（1）会计法律制度中层次最高（2）制定其他会计法规的依据（3）指导会计工作的最高准则注册会计师法中介行业第一部法律会计法规行政法规 国务院企业财务会计报告条例总会计师条例低于法律地方性法规省；省会市、特区市、较大的市人大及其常委会(1+3)地区条例低于法律和行政法规会计规章部门规章 财政部低于法律和行政法规地方政府规章省；省会市、特区市、较大的市人民政府地区办法等最低表表二二、会会计计工工作作的的行行政政管管理理总原则统一领导国务院财政部分级管理县县级

2、级以上地方政府财政部门财政部门会计行政管理职能制定准则财政部门管理会计工作最基本的职能国务院财政部门制定并公布国务院有关部门制定并报报批批中国人民解放军总后勤部制定并报报备备市场管理准入管理、运行管理、退出管理【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立人才评价初、中、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）【注意】无从业资格、注册会计师、总会计师对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴监督检查对会计信息质量的检查对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督对会计行业自律组织的

3、监督、指导（哪级管哪级）财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门注册会计师协会财政部中国会计学会同级财政部门地方会计学会表表三三、单单位位会会计计工工作作管管理理单位负责人法定代表人国有企业的厂长（经理） 公司制企业的董事长 国家机关最高行政长官代表单位行使职权的负责人代代表表合合伙伙企企业业的的合合伙伙人人 个个人人独独资资企企业业的的投投资资人人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项会计机构设置原则依据会计业务的需要影响因素单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求会计人

4、员任职资格会计从业资格负责人从业资格+会计师专业技术资格“或或”3年年工作经历总会计师从业资格+会计师专业技术资格+取取得得会会计计师师资资格格后后3年管理工作经历（1.职务设置2.提名权，无任免权3.国有大中型）会计人员回避制度适用范围国有机关、国有企业、事业单位规定单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出出纳纳工作【注意】直系亲属不能担任直接上级和直接下级直系亲属夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲表表四四、会会计计核核算算的的总总体体要要求求核算依据实际发生的经济业务事项对会计资料的基本要求会计资料凭证、账簿、报告、其他

5、（与会计档案一样）基本要求保证会计资料的真实性和完整性 区区别别伪伪造造与与变变造造伪造以虚假的经济业务为前提（无中生有）变造 在原有基础上改变，手段是涂改、挖补财政部门会计行政管理职能监督检查会计电算化使用电子计算机进行会计核算，其软件及生成的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定表表五五、凭凭证证、账账簿簿、报报表表【说明】凭证、账簿、报表会计基础请认真掌握关于依据在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才能判断为正确账目核对账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”【注意1】会计基础没有账表相符【注意2】用账簿“的记录”去核对财务报表组成“四表一注”：资

6、产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、“附注”【注意】财务情况说明书是企业财务会计报告条例的规定，而凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告对外提供（1）财务报表由“单位负责人”和“主管会计工作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人员）”签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师”签名并盖章（2）“单位负责人”应当保证财务报表真实、完整审计报告财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供”表表六六、会会计计档档案案包括内容(凭证、账簿、报告、其他）（1）银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会

7、计档案（2）财务预算、计划、制度等不属于会计档案管理部门财政部门和档案行政管理部门管理程序会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档案管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管【注意】出纳人员不得兼管会计档案单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人”批准提供查阅和复制保管期限分类：永永久久和和定定期期定期保管期限：3年、5年、10年、15年和25年起算日期：会计年度终了后第一天永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计

8、档案销毁清册25年现金日记账、银行存款日记账5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年对会计资料的基本要求3年月度、季度财务会计报告15年其他销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告不得销毁（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证（2）涉及其他未了事项的原始凭证（3）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案表表七七、三三类类会会计计监监督督的的主主体体和和对对象象监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员本单位经济活动外部监督

9、政府监督县级以上财政部门（主要监督人）各单位会计工作审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门有关单位会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举违法行为表表八八、内内部部控控制制企业企业行政事业单位概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控目标合理保证企业经营管理合法合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产安全资产安全和使用有效合理保证企业财务报告及相关信息真实完整财务信息真实完整提高经营效率和效果有效防范舞弊和预防腐败促

10、进企业实现发展战略提高公共服务的效率和效果企业行政事业单位原则全面性（全过程控制+全员控制）全面性重要性（重要业务事项+高风险领域）重要性制衡性制衡性适应性适应性成本效益责任人董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责监事会：对董事会进行监督保管期限经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施内部控制的内容内部环境（实施内部控制的基础）梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位

11、各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行风险评估控制活动信息与沟通内部监督（监督内部控制的执行）控制方法不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开表表九九、三三类类会会计计监监督督的的其其他他考考点点单位内部会计监督基本要求（1）记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互分离、相互制约（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当

12、明确（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确【注意】内部审计人员，不是会计人员会计机构和会计人员的职责（1）依法开展会计核算和监督，对违法会计事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正【注意】对“度”的把握（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督政府监督监督范围（级别）（1）对单位依法设置会计账簿的检查（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查（3）对单位会计核算情况的检查（4）对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格）（5）国务院财政部和省级人民政府财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查【注意】没有对“税”的监督 ，对单位内部监督的再监督是县级以

13、上财政部门 社会监督内外部审计的关系联系二者都是我国现代审计体系的重要组成部分都关注内部控制的健全性和有效性外部审计可能涉及到对内部审计成果的利用区别独立性、审计方式、职责作用、接受自愿程度事务所业务范围审计业务（1）审计业务，出具审计报告（2）验资业务，出具验资报告会计咨询、服务业务责任被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任，二者不得相互抵消和免除表表十十、会会计计工工作作岗岗位位设置原则可以一人一岗、一人多岗、一岗多人出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外可以登记固定资产卡片等

14、财产物资明细账责任人具体岗位（1）财产物资的收发、增减“核算”岗位（2）会计机构“内部”会计档案管理岗位不属于会计岗位（1）档案管理部门人员管理会计档案人员（2）收费员、收款员、收银员（3）审计人员表表十十一一、会会计计人人员员工工作作交交接接交接范围会计人员调动工作、离职临时离职或其他原因暂时不能工作“且”需要接替临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作移交人员不能亲自办理交接，经单位负责人批准，可委托他人代办，但委托人应当对所移交会计资料的真实性、完整性负责未办清工作交接手续，不得调动或者离职程序申请员工：提出离职申请“同时”提出交接申请人事部门：批准离职“前”“主动”沟通交接问题准备（1

15、）已受理的业务要处理完毕（2）在“最后一笔余额后”盖经办人员印章（等）移交（1）现金根据账簿记录余额当面点交，不得短缺，发现不一致或“白条抵库”时，移交人员负责处理（2）有价证券的数量要与账簿记录一致，面额与发行价不一致，按账簿余额交接（3）实行电算化的，交接双方应在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接（等)监交一般会计人员会计机构负责人监交会计机构负责人单位负责人监交，主管单位可会同监交交接后交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份责任原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责表表十十二

16、二、会会计计从从业业资资格格门槛从事会计工作必须取得会计从业资格证书（全国范围有效）依据于2013年7月1日起施行的新会计从业资格管理办法取得取得方式一般情况：考试取得（执行无纸化考试，题库由财政部统一组织建设，要求一次性通过，取消了免试）特殊情况：申请取得（1）在2013年7月1日前已被聘任为高级会计师或者从事会计工作满20年，且年满50周岁、目前尚在从事会计工作（2）取得注册会计师证书，目前尚在从事会计工作报名条件没有学历和工作经历的要求（1）2年内不得参加会计从业资格考试：考试舞弊（2）5年内不得重新取得会计从业资格证书：被依法吊销会计从业资格证书的人员（3）终身不得取得或者重新取得会计

17、从业资格证书：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员执行信息化管理证书管理调调转转登登记记省内调转：只需办理调入手续跨省调转3：需先办理调出手续，并自办理调取调出手续之日起3个月内办理调入手续；省内调转2：只需要办理调入手续 【注意】跨省调转提供的资料多一个调转登记表换证6 6年年检查可以撤销：行政机关错误应当撤销：行政管理相对人错误应当注销：持证人员死亡或丧失行为能力；会计从业资格被依法吊销的继续教育对象所有持有会计从业资格证书的人员学分每年不少于24学分表表十十三三、会

18、会计计专专业业职职务务与与会会计计专专业业技技术术资资格格（司司机机和和驾驾照照）会计专业职务高级职务高级会计师中级职务会计师初级职务助助理理会会计计师师、会会计计员员【注意】没有注册会计师、也没有总会计师会计专业技术资格初级资格会计从业资格+高中以上学历中级资格会计从业资格+专专科科5 5年年工作经验、本本科科4 4年年工作经验、双学士学位或研究生2 2年年工作经验、硕士学位1年工作经验、博士学位0高级资格考试（合格成绩三年有效）+评审伪造资历+考试作弊收回证书，2年内不得再考表表十十四四、法法律律责责任任的的形形式式行政责任行政处罚行政处罚法：警告，罚罚款款，没没收收非非法法所所得得非非法

19、法财财物物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证或执照，行政拘留，其他会计法：“责令限期改正”、通报、罚罚款款、吊销从业资格【注意】责令限期改正属于行政命令，但考试要选行政处分仅限于国家工作人员刑事责任主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑罚罚金金、剥夺政治权利、没没收收财财产产、驱除出境表表十十五五、十十项项违违法法会会计计行行为为及及应应承承担担的的法法律律责责任任违法行为法律责任（1）未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定（1）责令限期改正（县级以上）（2）罚款（单位3 3 0 00 00 05 5万万元元，个个人人2 2 0 00 00 02 2万万元）（3）给予行政处分（公

20、务员）（4）吊销会计从业资格证书（5）依法追究刑事责任（情节严重） 前八条核算违规；后两条监督违规（2）以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定（3）不依法设置账簿（4）私设账簿（账外账、小金库、两本账）（5）向不同的使用者提供的财务会计报告编制依据不一致（6）未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失（7）随意变更会计处理方法（8）未按规定使用会计记录文字和记账本位币（9）未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况（10）任用会计人员不符合规定【注意】与“税”有关的不属于违法会计行为表表十十六六、其其他他违违法法会会计计行行

21、为为及及应应承承担担的的法法律律责责任任违法行为法律责任伪造、变造会计资料、编制虚假财务报告（1）通报（2）罚款（单位5 00010万元，个人3 0005万元）（3）给予行政处分（4）吊销会计从业资格证书隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料（对主谋）（1）依法追究刑事责任（2）罚款（5 0005万元）（3）给予行政处分单位负责人对会计人员实行打击报复（1 1）构构成成打打击击报报复复会会计计人人员员罪罪（3 3年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或拘拘役役） （2 2）不不构构成成犯犯罪罪的的，给给予予行行政政处

22、处分分补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别违反会计法规行为 （10条）伪造、变造，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料（其他）授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料单位30005万5000-10万直接责任人20002万3000-5万50005万第第二二章章结结算算法法律律制制度度表表一一、现现金金结结算算使用范围除向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员随身携带的差旅费外，开户单位使用现金不能超过结算起点（1 000元）限额35天15天附属单位使用现金核定包括在库存现金限额内找零用备用金核定不包括在库存现金限额内收支基本要求（1）现金收入当日送存当日送

23、存有困难开户银行确定（2）不准“坐支”现金（相对禁止）（3）提取现金写明用途财会部门负责人签字盖章（4）现金管理N不准健全内控（1）单位不不得得由由一一人人办理货币资金业务的全过程（2）授权审批：对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审审批批人人的的上上级级授授权权部部门门”报告表表二二、支支付付结结算算概概述述概念转账结算（不包括使用现金）国国家家鼓鼓励励的的结结算算方方式式特征（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 （2）支付结算的发生取决于 委托人的意志 （3）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 （4）支付结算是一种要式行为（5）支付结算

24、必须依法进行（1）责令限期改正（县级以上）（2）罚款（单位3 3 0 00 00 05 5万万元元，个个人人2 2 0 00 00 02 2万万元）（3）给予行政处分（公务员）（4）吊销会计从业资格证书（5）依法追究刑事责任（情节严重） 前八条核算违规；后两条监督违规基本原则（1）恪守信用、履约付款（2）谁的钱进谁的账、由谁支配（3）银行不垫款（款款谁谁垫垫）办理支付结算的具体要求必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证按规定开立、使用账户大小写必须一致，否则票据无效；结算凭证银行不予受理【注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载区别伪造

25、变造伪造：无权限人更改“签章”变造：无权限人更改“签章以外”的记载事项【注意】伪造人、被伪造人均不承担票据责任填写要求（1）出票日期 必必须须使使用用中中文文大大写写（写法必须掌握）【注意】出票日期使用小写，银行不受理；大大写写日日期期不不规规范范，银银行行可可予予受受理理，但但造造成成损损失失出出票票人人自自行行承承担担（2）中文大写用正正楷楷或或行行书书填写，可以使用繁体字，不得自造简化字（3）中文大写金额到“元”为止的应加“整”；到“角角”的的，可可以以不不写写“整整”；到“分”的，不写“整”【注意】会计基础规定，到角为止的也必须写整（4）小写金额前应加人民币符号“￥”，小写金额中有“0

26、”时的大写金额写法必须掌握（汉语规律，数字构成，防止涂改）更正出出票票金金额额、出出票票日日期期、收收款款人人名名称称不得更改其他记载事项，原记载人可以更改并在更改处签章表表三三、银银行行结结算算账账户户的的概概念念、分分类类、管管理理原原则则概念银行结算账户是人民币活期存款账户 不可以转账 有以下特点： 1.办理人民币业务2.办理资金收付结算业务（与储蓄账户不同） 3.结算账户一定是 人民币活期存款账户 分类存款人单位个体工商户凭营业执照个人个人个人借记卡、信用卡用途基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户开户地本地、异地管理原则（1）一个基本账户原则（2）自主选择银行开立银行

27、结算账户原则（相相对对禁禁止止） 除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户（3）守法合规原则 1.生效日规定（重重点点） 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理“付款业务”（限制付款，不限制收款）。2.生效日规定的排除事项（重重点点） 1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户（注册验资时候已经进行过审查）和因“借款转存”开立的一般存款账户除外（一般存款账户开立原因：借款转存、借款归还、其他结算需要；借款转存开立的一般户不需要再进行审核了，因为银行借给钱的时候已经进行过严格的审核）。2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重

28、新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。（比如 甲、乙公司合并为丙公司）（4）存款信息保密原则（相相对对禁禁止止） 除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位个人查询 特征（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 （2）支付结算的发生取决于 委托人的意志 （3）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 （4）支付结算是一种要式行为（5）支付结算必须依法进行表表四四、银银行行结结算算账账户户的的开开立立、变变更更和和撤撤销销开立核核准准制制度度：存款人开立基基本本存款账户、临临时时存款账户（注册验资、增资验资临时存款账户除除外外）和预预算算单

29、单位位专专用用存存款款账账户户、QFIIQFII专用存款账户实行核准制度，经中中国国人人民民银银行行核准后，由开开户户银银行行核发开开户户登登记记证证 【注意】时间性规定：2 2核核、5 5备备、3 3通通知知2 2核核由由中中国国人人民民银银行行当当地地分分支支行行在在2 2个个工工作作日日内内核核准准 5 5备备开开户户银银行行开开户户后后5 5个个工工作作日日内内报报中中国国人人民民银银行行当当地地分分支支行行备备案案（一一般般户户执执行行备备案案制制） 3 3通通知知实实行行备备案案制制的的5 5备备同同时时3 3个个工工作作日日内内通通知知基基本本存存款款账账户户开开户户银银行行生效

30、日规定：存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3个工作日后，方可办理付款业务排除事项：（1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户（2）因借款转存开立的一般存款账户（3）存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户变更（1）存款人更改名称5 5个个工工作作日日内向开户银行提出变更申请（2）其他变更5 5个个工工作作日日内书面通知开户银行 （如果5个工作日内没有申请或通知经营性存款人罚款1000元）银行应及时办理，并于2个工作日内向中国人民银行报告撤销法定情形应于5个工作日内向开户银行提出撤销申请（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭（2）注销、被吊销营业执照（3）因迁址需

31、要变更开户银行（与变更区分）顺序最后办理基本存款账户的撤销不得撤销 存款人尚未清偿其开户银行债务强强制制撤撤销销银行对一一年年未未发发生生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起“3030日日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户表表五五、各各类类银银行行账账户户的的具具体体规规定定基本存款账户使用范围日常经营活动的资金收付工资、奖金和现金的支取开户要求开立基本存款账户的存款人资格（非非个个人人） 【注意1】团团级级（含含）以以上上军队、武警部队及分散执勤的支分队【注意2】异异地地常常设设机机构构（非临时机构）【注意3】单位设立的独独立立核核算算的附属机构一般存款

32、账户开户银行基基本本存款账户开户银行以以外外的银行营业机构使用范围借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可以办理现金缴存，但不得办理现金支取（可存不可取）开立一般存款账户没有数量限制。（基本存款账户只能有一个）开户要求（1）开立基本存款账户规定的证明文件（2）基基本本存存款款账账户户开开户户登登记记证证 （3）存款人因向银行借借款款需要，应出具借借款款合合同同 （4）存款人因其他结结算算需需要要，应出具有有关关证证明明专用存款账户使用规定（1）“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务（不能存、也不能取现金）（2）“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证

33、金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金（3）收入汇缴账户只只收收不不付付，不得支取现金；业务支出账户只只付付不不收收临时存款账户使用范围设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资开户要求“设立临时机构”及“注册验资”开立的临时存款账户不不需需要要基本存款账户开户登记证使用规定有效期最长不得超过 2 2年年可以支取现金注册验资的临时存款账户在验资期间只只收收不不付付表表六六、违违反反银银行行结结算算账账户户管管理理规规定定的的罚罚则则违法单位违法事项处罚金额非非经经营营性性存存款款人人1 1 000000元元经营性存款人变更1 000元伪造、变造，开立、撤销1万元以上3万元以下使用账户违规5 0

34、00元以上3万元以下银行多多头头开开户户、公公款款私私存存5 5万万元元以以上上3030万万元元以以下下其他5 000元以上3万元以下违反银行账户结算管理制度事项经营性存款人处罚金额非经营性存款人处罚金额1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行（5个工作日）1000元（变更违规）1000元1.违反规定开立银行结算账户1万元以上3万元以下（开立、撤销账户违规/伪造、变造登记证）2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户3.违反规定不及时撤销银行结算账户4.伪造、变造、私自印制开户登记证1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户5000元以上3万元

35、以下的罚款 （使用违规）2.违反规定支取现金3.利用开立银行结算账户逃废银行债务4.出租、出借银行结算账户5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户表表七七、票票据据概概述述种类汇汇票票（银行汇票和商业汇票（承兑人不同分为商业承兑和银行承兑汇票）、本本票票和支支票票 （银行本票和银行支票）当事人基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人【注意】结合具体票据去理解（本票无付款人）票据权利两大权利付款请求权是第一顺序权利，又称主要票据权利行使人：（1）票载收款人（2）最后的被背书人追索权是第二顺序权利，又称偿还请求权行

36、使人：（1）票载收款人（2）最后的被背书人（3）代为清偿债务的保证人（4）代为清偿债务的背书人权利取得一般情况：必须给付对价 特特殊殊情情况况：因“税收、继承、赠与”可以依法无偿取得票据，但所享有的票据权利“不不得得优优于于前前手手” 不享有票据权利：因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据权利时效（1）对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年（2）见票即付的汇票、本票，自出票日起2年（3）对支票出票人的权利，自出票日起6个月（4）追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月（5）再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月【注意】第（4）、（5）种情况，不包括对“出票人”的追

37、索权行为出票、背书、承兑、保证记载事项必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项、记载不产生法律效力的事项补救措施挂失止付已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票公示催告找法院普通诉讼表表八八、支支票票种类现金支票支取现金转账支票转账普通支票支取现金与转账划线支票：只能用于转账不能用于支取现金出票必须记载事项：表明“支票”的字样，无无条条件件支支付付的的委委托托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章（六项）相对记载事项：付款地（1）、出票地（3）授授权权补补记记事事项项：金额、收款人名称 【注意】未未补补记记前不得背书转让和提示付款提示付

38、款期限：自出票日起10日超期：持票人开户银行不予受理，付款人不予付款办理要求支票出票人 “预留银行签签章章”是银行审核支票付款的依依据据（密密码码是是条条件件）支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额，禁止签发空头支票。【注意】是“付款时”不是“出票时”“签发时”“开具时”罚则出票人签发空头支票、签发与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票银行应予以退票并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；对屡次签发的，银行应停止其签发支票【注意】上述罚则为大纲说法（虽然有错误），考试请按上述要求作答表表九九

39、、商商业业汇汇票票 是是远远期期票票据据 信信用用票票据据种类商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑银行承兑汇票由银行承兑必须记载事项表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无无条条件件支支付付的的委委托托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章（七项）相对记载事项付款日期、付款地（3）、出票地（3）承兑提示承兑定日付款、出票后定期付款汇票到期日前见票后定期付款（承兑人）自出票日起1个月内未按照规定期限提示承兑的，丧失对前手的追索权付款人承兑商业汇票，应当在汇票 正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，且且不不得得附附有有条条件件，承承兑兑附附有有条条件件的的，视视为为拒拒绝

40、绝承承兑兑（背书 不具票据效力；保证不影响保证）效力承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人收费承兑银行按票面金额0.5向出票人收取付款付款期限 （透支商业信用的最长时间）最长不得超过6个月提示付款期限自汇票到期日起10日背书记载事项必须记载事项：背书人签章和被背书人名称【注意】背书人未记载被背书人名称即交付的，被背书人自己记载与背书人记载具有同等效力相对记载事项：背书日期（未记载视为到期前）基本要求背背书书必必须须连连续续（形式上的连续）附条件所附条件不具有汇票上的效力部分背书将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效禁止背书（1）出票人在汇票上记载“不得转让”字样的

41、，汇票不得转让（任意记载事项）（2）背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任粘单粘单上的“第第一一记记载载人人”，应在粘接处签章期后背书“被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限”，不得背书转让保证保证人必须由票据债务人以外的“第三人”担当必须记载事项保证字样，保证人签章相对记载事项保证人住所（3）被保证人（未承兑出票人；已承兑承兑人）保证日期（出票日）【注意】教材说法：“保证人必须在汇票或者粘单上记载下列事项（绝对+相对均包括）”考试中按教材说法回答附条件附条件保证附有条件的不影响对汇票的保证责任保证责任

42、保证责任连带责任表表十十、银银行行汇汇票票出票申请人或收款人一方为单位，不得申请“现金”银行汇票填明现金字样的银行汇票不得背书转让（现金类的都不能背书转让）必须记载事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章（七项）实际结算金额（1）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理且不得背书转让（2）实际结算金额不得更改，更改的银行汇票无效提示付款提交：银行汇票+解讫通知期限：自出票日起1个月超期：“代理付款人”不予受理填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。表表十十三三、汇汇兑兑汇款回单汇出银行“受理”汇款的依据收账通知银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据撤汇汇出银行“尚未汇出”退汇汇出银行“已经汇出”（1）收款人拒收，银行“立即”