浅谈会计岗位分工在中小企业内部控制中的运用

1、浅谈会计岗位分工在中小企业内部控制中的运用张晓东 内蒙古河套学院 摘要从我国中小企业的成长发展的历程中， 可以认识到，抵御风险能 力较低、融资难、现代企业制度不健全、管理不规范等这些问题的深 层次原因是缺少设计合理，运行规范的企业内部控制制度。而内部控 制的基础是企业内部分工；核心是一系列具有控制职能的方式、措施 及程序。但是就目前中小企业发展现状可以发现其存在一定的局限 性。本文就从目前中小企业内部控制中存在的问题与不足入手，以会计岗位分工在其内部控制中的作用着手，就怎样加强内部控制提出了 相关策略。以期有助于加强我国中小企业内部控制， 促进我国中小企 业的协调可持续发展。关键词：会计岗位分

2、工；中小企业；内部控制；应用企业尤其是中小企业应该加强企业的管理与控制， 把内部控制作 为其一项重要任务。通过企业的内部控制不仅仅可以保证企业的生产 效率，也能够保证企业有关经济活动的有效进行。 内部控制作为一项 重要的管理措施，主要包含两个方面，一个是内部管理控制，另一个 是内部会计控制。本文主要从会计岗位分工入手，研究会计内部控制 在中小企业内部控制中的应用。会计岗位分工作为内部会计分工中的 一项重要内容，具有重要意义，也为加强内部控制提供了重要手段。 本文将从目前内部控制中存在的问题以及中小企业发展现状入手，展 开分析，就如何结合自身的组织结构，合理确定会计岗位分工加强中 小企业内部控制

3、提出相应的策略。一、中小企业内部控制存在问题（一）内部控制制度不健全就我国中小企业的发展可以看出大部分是通过个人冒险精神完 成的资本积累，这也成为其发展中的重要弊端。很多中小企业只注重 市场拓展，而忽略了内部控制相关的内部管理问题。 多数企业的内部 控制制度不够全面，没有覆盖企业所有的部门和人员，没有渗透到企业 各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算 不实而造成会计信息失真现象极为严重。 会计人员分工中的“内部牵 制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出 纳、审核等事项由一个人包办。很多中小企业没有合理的或者明确的 内部控制制度；或者虽然建立了相应的

4、内部控制制度， 但是制度不健 全，无法有效运行。（二）对内部控制制度认识不足企业管理层在内部控制方面也存在一定问题， 其中重要的一点就 是对内部控制认识不足，存在一定片面性。许多中小企业有的只是注 意到了企业内部管理控制，有的只是认识到了企业内部会计控制， 不 能两者进行统一，造成企业的管理混乱。许多企业领导不重视内控制 度，其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工 ，而且控制企 业领导。一些中小企业领导习惯于一人说了算 ，而不习惯受到限制，尤 其是资金方面的限制，这就为内控制度的执行设置了障碍。（三）缺乏有效监督机制但是大多数的中小企业虽然有内部控制制度， 却往往忽视了监督 机制，而且

5、国家的相关监督机制在中小企业发展中也往往容易造成忽 视。部分企业虽然建立了一定的内部审计制度， 但是没有充分发挥其 本身的作用，无法形成有效监督，导致大量收受贿赂，大肆侵吞公款， 利用虚假发票非法占有企业资金等现象在中小企业中时有发生。（四）内部会计控制职能弱化内部会计控制作为中小企业内部控制中一项重要内容，对于中小企业内部控制具有重要作用。部分中小企业相关职能比较完善， 但是 也存在职能弱化问题，对于财务会计信息及各级管理部门的绩效评价 不足，造成中小企业发展的一项阻碍。二、企业内部控制中会计岗位分工设置关键问题（一）企业内部控制中会计岗位分工设置的要点首先应该明确内部控制以及会计岗位分工的

6、目标， 其主要是为了 服务于企业的经营与发展，实现对企业的合理分工和有效控制。在进行企业内部控制以及企业会计岗位分工设置中， 必须从企业 各个管理环节入手分析，进行规划设置。在明确会计岗位分工的基础 上，建立相应的监督关系与监督机制；保证会计岗位职责分工的明确 性，并且做到各岗位相互制约；注意会计各项事务的交易与记录；制 定合适的会计方法与程序，完善内部审计等。（二）明确会计岗位分工原则（1）有效性原则无论是内部控制相关制度还是岗位分工策略， 建立以及运行都必 须建立在有效性的基础上，没有有效性一切都是空谈。所以在进行岗 位分工过程中，要注意环节相扣，并且进行合理控制与监督，保其有 效性。（2

7、）严肃性原则在中小企业的内部管理尤其是会计管理中， 往往会涉及到企业资 金等各个方面，应该引起企业的足够重视。无论是在进行会计岗位分 工，还是在其他方面都必须严肃对待，保证制度实行的严肃性，从而 能够保障资金安全，防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。 三、企业内部控制中会计岗位分工设置相应对策（一）树立内部控制以及岗位分工设置的观念在中小企业运行中，企业经营效率具有关键作用。要想建立完善 的内部控制机制以及岗位分工制度首先应该树立科学的观念。不仅仅是管理层，而是整个企业内部人员均应该认识到内部控制的重要性以 及其重要作用。然后在认识的基础上树立必须建立并完善相应内部控 制制度的观念，只

8、有在观念的基础上，才能够进行有效的指导。管理 层做出正确决策，员工们积极参与其运行。（二）完善内部控制以及会计岗位分工认识到内部控制以及会计岗位分工的必要性和重要性，树立了相关观念，以此为指导展开相应的制度建设。建立相应的内部控制制度， 并配备相应的组织机构进行监督管理。 会计岗位人员的合理分工，明确不同岗位的职责。相关部门和机构加强会计岗位工作的监督，保证工作正常运行。（三）加强会计岗位分工控制会计岗位分工控制直接针对企业的会计等财务人员，具有一定的独立性。企业通过会计岗位分工加强企业的相关财务制度建设，包括财务核算以及企业发展预测与规划等，通过有效的实行协调企业内部 的控制。（四）提高会计人员业务素质无论在企业内部控制，还是在会计岗位分工中，财务人员的素质 会直接影响企业的经营管理水平和成长发展。 所以必须及时的加强相 关人员的培养教育，提高会计人员的业务素质。四、结论中小企业当今发展面临极大的问题，管理层以及相应决策者应该 不断加强和完善企业内部控制制度，从企业会计岗位分工等工作细节 入手，