保证审核质量的内控制度建设

1、保证审核质量的内控制度建设为了保证受委托项目的审核质量，我们在遵循余审文201066号文件的基础上，制定各相关制度内容如下：（一）、建立审计项目负责制审计项目确定后， 公司着手组成审计项目组。审计项目组是实施审计项目的基本单位， 一个审计项目由一个或若干个审计项目组负责实施，最终审计方案由审计项目组执行和落实， 因此，审计项目组对于审计项目的质量控制起着最直接的基础作用。 就审计项目来讲， 首先要确定审计项目负责人，明确审计项目组及审计项目负责人的质量控制责任。建立审计项目负责制， 就是要明确划分审计机构领导、业务部门负责人、 审计项目负责人、审计人员各自的质量控制责任。建立项目负责制后，应选

2、择有丰富工作经验、具有控制时间与工作能力、 对其他审 计人员有指导能力、和客户有较强的沟通能力的人担任项目负责人。 审计质量贯 穿于审计工作的全过程， 所以项目负责人在授权范围内，从审计计划、 审计准备、 审计方案，到审计实施、审计报告、审计决定、结论落实、审计资料归档等业务的全过程负责，亲临现场承担大量的具体工作，针对审计问题及时调整审计方案，了解重大业务问题并及时提出处理意见，同时对授权履行职责的结果承担责任。业务部门负责人也在更高层次上承担相应的质量控制责任。（二）、建立审计业务督导制建立审计业务督导制度，通过督导，保证注册造价师严格遵循专业执业标 准，尽量降低审计风险。督导由项目负责人

3、对其他审计人员的督导和公司技术负 责人对审计项目的督导两部分组成。项目负责人主要对现场审计进行督导，目的 是帮助审计人员了解审计的目标，控制审计的进度， 督促审计人员执行审计方案，指导审计人员实施必要的审计程序， 确定重要性和风险水平，为审计结论取得充 分可靠相关的审计证据， 提出可行的审计建议。公司技术负责人的督导主要解决重大审计问题和决定重大审计问题或实施重要审计程序。（三）、建立分级复核制审计工作底稿是反映审计成果最基本的载体，记录审计主要成果和查出的问题，为形成审计报告提供依据。审计底稿的取证是否完整、引用法规政策是否恰当、审计定性是否准确，直接影响到审计报告。在审计工作底稿编制完成后

4、，在审计现场由项目负责人对审计底稿进行复核， 对审计底稿中证据不充分、定性不 准确、表述不清楚的底稿要求审计人员补充、修改或重新编制，并签署意见；项目负责人复核后，提交给公司技术负责人进行复核， 复核审计人员是否执行了审计方案、审计程序， 有无重大的漏项或误信，签署意见后提交给公司副总经理复核；公司副总经理复核审计项目组是否完成审计目标、审计建议是否可行、 结论 和处罚是否正确等。通过对审计工作底稿的分级复核，可以减少或消除人为的审 计误差，可以分清审计责任，防范审计风险，提高审计质量。审计报告的复核审定是审计项日质量控制的最后一个也是最重要的环节。审计项目组在审计结束后起草审计报告初稿， 审

5、计项目组对草稿讨论定稿后连同审计工作底稿提交公司技术负责人审核，形成审计报告征求意见稿，以审计机构名义征求被审计单位意见。征求意见后修改和完善审计报告， 提交副总经理审核， 定稿后提交审计意见书和审计决定书。 建立分级复核制度，加强对审计业务的监督，明确审计项目负责人、公司技术负责人、副总经理的责任， 为提高审计质量， 落实审计风险追究制度奠定了基础。（四）、建立审计质量评价制度审计项目质量评价是对审计全过程的评价。在审计开始时公司就向审计人员提供一份评价表，让审计人员记录下他们认为对今后审计工作有价值的信息。如： 特别有效或无效的审计程序、 特别敏感的问题和时间安排等。审计结束后，将表格交给

6、项目负责人。在后续审计前、审计结束后召开审计质量评价会。审计质量评价会通常由审计项目组成员、审计项目负责人以及公司技术负责人参加。审计 评价包括对整个审计项目的评价和对审计人员的评价。 对整个审计项目的评价主要包括审计方案的执行情况、审计目标的完成情况、审计项目工作小组的整体情况、与被审计单位的沟通、审计证据的质量、预期的审计发现和结果。对审计人员的评价主要包括专业胜任能力、工作的效率等等，审计评价结束后写出书面的 评价报告并归档。通过审计评价可以促进审计工作质量的提高，总结值得以后审计工作借鉴的经验教训，并以此考核审计人员业绩。（五）、建立审计质量责任追究制度建立质量责任追究制度，明确审计人

7、员、项目负责人、业务督导、公司技术负责人、副总经理在审计质量控制过程中应当承担的责任，对不履行责任的审计 人员，必须追究责任，严肃处理。制定奖罚分明、责任到人的责任追究制度，是落实和执行审计质量控制体系的保证，只有将审计质量控制体系落到实处才能真正提升审计质量，有效控制审计风险。审计项目复核程序为确保审计质量和审计服务达到良好的职业标准和专业技术标准，客观公正地反映建设工程造价，我公司特制定如下复核实施程序：一、人员安排：审计人员的业务水平、工作经历与沟通能力等直接影响到工程审计质量。我 单位拟派造价工程师五名、造价员十五名（其中项目负责人为姚建浩、赵桂芳、刘晓笛、寿树丰及林雪莉）为评审人员参

8、加委托单位的审计工作：审计人员主要完成如下工作：1）负责本专业的业务实施和质量管理工作，指导和协调具体编制人员的工作；2）在项目负责人的领导下，组织本专业编制人员拟定咨询实施方案，核查 资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确；3）动态掌握本专业咨询业务实施状况，协调并研究解决存在的问题；4）组织编制本专业的咨询成果文件，编写本专业的咨询说明和目录，检查咨询成果是否符合规定，负责审核本专业的成果文件并加盖本人的造价工程师执业资格章等。二、审计实施过程：参与审计人员确定后，合理有效的具体实施审计过程对审计质量起到关键的作用。一）成立审计项目组，编制具体审计方案：在委托单位委托我

9、单位审计项目时及时按投标书中所报项目审计小组成员组建审计项目组，明确审计项目组成员分工和责任；由项目负责人主持编制审计项目具体实施方案和项目审计的作业计划，一般包括如下内容：咨询业务概况、咨询业务要求、咨询依据、咨询原则、咨询标准、咨询方式、咨询成果、综合咨 询计划、咨询工作进度安排、专业分工、内外关系协调、咨询质量目标和成果报告提交期限及操作人员配置等，要求工作明确、工作重点突出、工作方法明确、工作进度安排合理；该实施方案和作业计划经技术总负责人审定批准后实施。二）完成审计资料交接：根据具体实施方案及委托项目的内容，开列由委托人提供的资料清单，与公 司办理如下工程资料的移交并经双方签字：1、

10、招投标过程中的所有相关资料包括：工程勘察成果相关文件，招投标文件，答疑纪要，询标纪要、中标通知书等。2、施工过程中的所有相关资料包括：施工合同、补充合同、工程施工图、工程开工报告、图纸会审纪要、施工组织设计，设计变更、施工联系单等。3、竣工过程中的所有相关资料包括：工程竣工图、工程竣工验收纪要，工程的计划工期和实际工期，主要材料汇总表；发包人供料、设备明细表，发包人付款明细表；工程竣工报告、结算书等。4、其他与该工程有关的相关资料。三）进行审计资料分析：我单位项目组收到上述资料后，在项目负责人的组织下，进行分头整理、检 查，并进行如下分析：1、真实性分析： 提供的资料是否真实有效的、 是否经有

11、关各部门签字确认、 手续是否齐全， 有必要的需到现场取证辨真伪， 对不真实的资料即使经有关各部 门签字确认的、手续齐全的，也不认可。2、完整性、充分性分析：对收到的资料进行整理分类，编制资料清单，分析资料是否完整充分，对不完整的资料要求及时补充，在审计中需要进一步取证的，做好取证工作，并补充资料需委托方认可，做到审计资料完整充分。3、合法性分析：资料虽是完整的、真实的，还要分析资料是否符合国家有关法律、法规和规章制度。经上述分析，对一些不真实、 不合规的资料进行剔除， 对不足的资料进行补 充，保证资料真实、完整、合法有效。四）及时进行现场勘察、与现场管理人员沟通 工程结算审计要以事实为依据，

12、审计工作中的现场实际勘察是审计项目的一 个重要环节， 工程审计分工明确后， 现场实际勘察在委托单位协调下， 由项目负 责人组织，与建设方现场负责人、监理单位现场监理共同对施工现场进行勘察， 勘察工作统一安排、 集中进行， 现场勘察要认真仔细并注意与建设方现场管理人 员、监理单位现场监理的沟通， 收集掌握现场的一手资料， 以便工程项目审计提 供充分必要的条件。五）进行全面、详细审计：资料完整后， 在项目负责人的组织下， 根据具体审计方案分工， 进行具体的 审计校对过程：1、依据有关资料及规定开展工程造价的各项计量、确定、控制，根据竣工图纸进行工程量计算，根据投标报价及相关材料价格、定额、 新增项

13、目单价等进行审核；审查设计变更联系单、工程量签证单等内容是否属实、手续是否完备，结算与实际工作内容是否相附； 审查工程量计算、定额套用是否正确；工程合同中的约定条款是否得到执行；审查工程材料的数量和价格是否正确。2、项目审计实施时要合理安排工作进度，工作进度按计划进行，如在实施过程中遇到阻力要及时与委托方负责人沟通汇报，并及时调整进度计划。3、项目实施过程中及时向委托单位汇报，沟通审计情况，涉及商业秘密的，做好保密工作。4、工作期间，审计人员要认真负责、工作积极，严格遵守审计职业道德规范。5、在规定的时间内出具初步审核结果，交于委托单位，初审结果要求附初步审核说明，初稿中的审计过程中存在问题的

14、相关处理口径要进行说明。6、由委托单位主持召开由审计单位、建设单位、监理单位、施工单位等相关单位参加进行必要的核对工作。要求审计人员资料准备充分、核对思路清晰、核对依据确凿。7、审计组内各成员按项目进行分工，对审核结果进行三级复核。组内各成员在完成初稿后，有项目组负责人实施一级复核。在项目负责人实施一级复核的 基础上，公司技术负责人实施二级复核， 最后由副总经理进行三级复核。 以力求 对工程项目内的审核保持一致性、准确性、完整性。8、重大问题征求各方意见后，进行五方审核会议。9、每个审计项目结束后要对工程进行分析，对工程造价管理中存在问题加以总结，提出针对性的建议。六）终审会签制度出具审计报告

15、:1、根据核对会议提供的资料、形成的意见结合工程的实际情况进行核实、修改，形成审计终稿。经公司副总经理审核后出稿。2、终稿必须经建设单位、施工单位认可盖章才算有效，否则必须向建设单位、施工单位沟通协调，直至有关各方认可盖章。3、汇总整理咨询成果文件，内容包括：项目名称、建设地点、占地面积、总建筑面积、层数、结构类型、开竣工日期、质量等级和批准概算等；工程项目涉及的设计单位、施工总承包单位、 主要专业分包单位和施工监理单位的名称；工程竣工结算审核的依据、分析结果及其审核意见；竣工结算书与审核结算书对比表。装订成册交付委托方。4、要求审计报告所列事实准确，内容完整；报告文字简练、通顺；报告文书格式

16、符合要求；报告评审建议或意见有针对性、合理；力争提出富有建设性的建议和意见。七）资料归档及后续服务：1、依据符合国家及行业相关规定的咨询资料收集、整理与留存归档制度。咨询资料在咨询成果报告发出后的一个月内，在技术负责人领导下，由项目负责人负责整理归档，并按委托单位的要求及时移交归档资料，归档资料按委托单位规定整理立卷，归档材料要求齐全。2、咨询服务回访与总结，由项目负责人组织有关人员按拟订回访提纲进行；回访中真实记录咨询成果及咨询服务工作产生的成效及存在问题，并收集委托方对服务质量的评价意见；回访工作后由项目负责人组织审计人员编写回访记录，报公司技术负责人审阅后留存归档，公司技术负责人应了解和

17、掌握本单位的咨询技术特点，在咨询服务回访与总结的基础上归纳出共性问题，采取相应解决措施，并制订出针对性的业务培训与业务建设计划， 使咨询业务质量、水平和成效不断3、协助配合委托单位的后续审计或检查，由项目负责人负责，对复核整个过程进行跟踪，对有关工作做好配合与沟通工作直至完成整个工程的竣工审计。八）审计项目相关的其他工作对较大的和重点的审计项目提供项目专题审计案例分析；不定期根据审计工作的积累情况提供项目管理建议书；定期不定期提供审计汇总分析。审计人员廉洁方面控制的措施及承诺一、关于审计人员廉洁方面控制的措施为加强工程审计过程中的廉政建设，规范工程审计过程中的各项活动，防止 发生各种谋取不正当利益的违法违纪行为，保护国家、集体和当事人的合法权益，根据国家有关工程建设的法律法规和廉政建设责任制规定廉政保障措施。一）、实行回避制度，审计人员与被审计项目单位有直接关系或有可能影响评审公正性的我方会自觉回避。二）、加强审计人员的廉政教育，督促审计人员严格遵守廉政纪律和审计“八不准”。我公司造价咨询人员在劳动合同签订时就签订廉洁自律承诺书，要求审计人员在审计过程中，严格遵守如下规定：1、遵守国家、政府的有关法律、法规、政策和公司的规章制度及其它一切现行的管理办法 / 规定 / 决议等，严格执行浙江省建设工程造价咨询执业操作规程自觉遵循咨询工作者的职业道德, 以高度