营销财税基础与实务培训讲座

1、营销财税基础与实务营销财税基础与实务主讲教师：徐沁主讲教师：徐沁一、课程介绍一、课程介绍o 营销财税基础与实务营销财税基础与实务课程是高职市场开发课程是高职市场开发与营销专业的一门必修课程，也是一门基础课与营销专业的一门必修课程，也是一门基础课程。程。o 这门课程是将以前市场开发与营销专业培养方这门课程是将以前市场开发与营销专业培养方案中的案中的基础会计基础会计、财政与金融财政与金融、财财务管理务管理等会计专业特点比较强的课程进行整等会计专业特点比较强的课程进行整合。整合是以营销专业学生够用为度的会计基合。整合是以营销专业学生够用为度的会计基本知识为出发点。本知识为出发点。二、课程的主要特点二

2、、课程的主要特点o 第一，针对营销活动组织教学内容。教学内第一，针对营销活动组织教学内容。教学内容围绕营销人员职业需求展开，主要介绍结容围绕营销人员职业需求展开，主要介绍结算方法与票证填写、收入形成和损益计算、算方法与票证填写、收入形成和损益计算、存货与应收账款管理、本量利分析、营销员存货与应收账款管理、本量利分析、营销员薪酬与业绩考核等内容。而将以前的会计账薪酬与业绩考核等内容。而将以前的会计账务处理、账簿登记、报表编制等具体会计内务处理、账簿登记、报表编制等具体会计内容删除。容删除。o 第二，以实用原则，突出能力培养。教学内第二，以实用原则，突出能力培养。教学内容以企业营销活动中岗位群为基

3、础，着眼于容以企业营销活动中岗位群为基础，着眼于营销人员职业生涯各个发展阶段和各个不同营销人员职业生涯各个发展阶段和各个不同岗位，每一部分都设置相关的技能项目，以岗位，每一部分都设置相关的技能项目，以培养学生的能力。培养学生的能力。三、课程定位与内容体系三、课程定位与内容体系o 1课程的主要任务是采用理论与实践相结合的课程的主要任务是采用理论与实践相结合的教学方法，使学生掌握结算方法与票证填写、收教学方法，使学生掌握结算方法与票证填写、收入形成和损益计算、存货与应收账款管理、本量入形成和损益计算、存货与应收账款管理、本量利分析、营销员薪酬与业绩考核等营销员必备财利分析、营销员薪酬与业绩考核等营

4、销员必备财会知识。会知识。o 2课程强调营销过程中结算方式、票据填制、课程强调营销过程中结算方式、票据填制、收入和效益核算、本量利分析、营销绩效与考核收入和效益核算、本量利分析、营销绩效与考核等经营能力的训练。等经营能力的训练。o 3课程服务于高职人才培养目标，坚持理论课程服务于高职人才培养目标，坚持理论与实务结合，以管理技能培养为主线。与实务结合，以管理技能培养为主线。o 4具体教学目标定位为：具体教学目标定位为： 培养市场营销基层岗位营销核算的综培养市场营销基层岗位营销核算的综合技能。合技能。四、课程知识与能力目标四、课程知识与能力目标 o 1通过本课程知识的系统学习，培养学生的通过本课程

5、知识的系统学习，培养学生的系统思维能力和解决管理和经济活动中涉及系统思维能力和解决管理和经济活动中涉及经营核算的实际问题的能力，包括对生产、经营核算的实际问题的能力，包括对生产、流通和消费领域中商品采购、管理和经营的流通和消费领域中商品采购、管理和经营的能力。能力。o 2通过本课程方法论的学习，如票据的填制、通过本课程方法论的学习，如票据的填制、真假票据的鉴别、企业保本保利的分析等，真假票据的鉴别、企业保本保利的分析等，使学生具备在不同场合选用不同方法处理流使学生具备在不同场合选用不同方法处理流通领域中商品经营和管理实际问题的能力。通领域中商品经营和管理实际问题的能力。o 3通过对基本原理、基

6、本流程、典型案例的通过对基本原理、基本流程、典型案例的讲授，培养学生从过程的基本原理出发、观察、讲授，培养学生从过程的基本原理出发、观察、分析、综合、归纳众多影响因素，从中找出问分析、综合、归纳众多影响因素，从中找出问题的主要方面，运用所学知识解决流通领域中题的主要方面，运用所学知识解决流通领域中商品经营和管理问题的科学思维能力和创新思商品经营和管理问题的科学思维能力和创新思维能力。维能力。 四、课程知识与能力目标四、课程知识与能力目标五、五、营销财税基础与实务营销财税基础与实务课程内容体系课程内容体系 营销财税基础与实务营销财税基础与实务营营销销会会计计基基础础银银行行结结算算方方式式营营销

7、销税税务务基基础础本本量量利利分分析析存存货货核核算算与与管管理理应应收收账账款款管管理理销销售售人人员员薪薪酬酬管管理理六、考核方法及考核比例六、考核方法及考核比例 o 平时考核：（课堂发言、出缺勤、知识速测、平时考核：（课堂发言、出缺勤、知识速测、课后作业、实践活动）课后作业、实践活动） o 期末考核：以试卷的形式，闭卷考试期末考核：以试卷的形式，闭卷考试o 课程类型：考查课课程类型：考查课第一章第一章营销会计基础营销会计基础学习目标学习目标o 1了解会计的基本涵义并能说明会计在企业了解会计的基本涵义并能说明会计在企业 管理中的任务；管理中的任务；o 2掌握会计信息的质量特征；掌握会计信息

8、的质量特征；o 3了解会计的六个基本要素并能说明会计等了解会计的六个基本要素并能说明会计等 式中各会计要素的关系；式中各会计要素的关系；o 4掌握填制、审核基本的会计凭证并掌握识掌握填制、审核基本的会计凭证并掌握识 别真伪会计凭证的基本方法；别真伪会计凭证的基本方法；o 5掌握鉴别增值税专用发票的基本方法。掌握鉴别增值税专用发票的基本方法。知识点：知识点：o 1会计的涵义；会计的涵义；o 2会计信息的质量特征；会计信息的质量特征；o 3会计六要素的内容与会计恒等式；会计六要素的内容与会计恒等式；o 4常用会计原始凭证；常用会计原始凭证；o 5增值税专用发票。增值税专用发票。技能点：技能点：o

9、1能运用会计信息的质量特征识别会计信息能运用会计信息的质量特征识别会计信息 的质量；的质量；o 2能区分经济业务引起的会计要素的变化；能区分经济业务引起的会计要素的变化；o 3能填制基本的会计凭证如借据、收据等，能填制基本的会计凭证如借据、收据等， 掌握识别会计凭证真伪的基本方法；掌握识别会计凭证真伪的基本方法；o 4掌握识别增值税专用发票真伪的基本方掌握识别增值税专用发票真伪的基本方 法。法。 从会计凭证中发现的贪污、从会计凭证中发现的贪污、 挪用公款案挪用公款案案例导入案例导入案例要点案例要点 2002年在对某企业的某部门做行政干部年在对某企业的某部门做行政干部经济责任审计时，从几张会计凭

10、证中，查出一经济责任审计时，从几张会计凭证中，查出一个贪污公款案，涉案金额个贪污公款案，涉案金额2.77万元。万元。 某部门主管经费和代管经费共有某部门主管经费和代管经费共有70多项多项，全部在企业财务处核算管理，在抽查会计凭证全部在企业财务处核算管理，在抽查会计凭证中，发现一张原始凭证是某化工机械公司的中，发现一张原始凭证是某化工机械公司的“软件费软件费”发票发票3400元元，以现金支付了软件，以现金支付了软件款，随即又查出六张会计凭证上原始发票也是款，随即又查出六张会计凭证上原始发票也是某化工机械公司的某化工机械公司的“软件软件费费”共计共计24372元元，会计会计凭证上盖有负责人印章，负

11、责人和验收人签字凭证上盖有负责人印章，负责人和验收人签字齐全，经手人和领款人是同一人，齐全，经手人和领款人是同一人，凭检查人员的经凭检查人员的经验，对某化工机械公司的验，对某化工机械公司的“软件费软件费”发票和其负责发票和其负责人和验收人的签字笔迹字体产生了怀疑，于是对上人和验收人的签字笔迹字体产生了怀疑，于是对上述七笔会计凭证与抽查的其他会计凭证上的负责人述七笔会计凭证与抽查的其他会计凭证上的负责人和同一验收人签字的笔迹字体逐一进行比较、核对，和同一验收人签字的笔迹字体逐一进行比较、核对，发现这几笔会计凭证上的负责人和验收人的笔迹字发现这几笔会计凭证上的负责人和验收人的笔迹字体与其他会计凭证

12、上的签字笔迹字体存在差别，是体与其他会计凭证上的签字笔迹字体存在差别，是假冒他人签字。假冒他人签字。 案例要点案例要点 于是找到了经手人询问，在审计材料铁证如山于是找到了经手人询问，在审计材料铁证如山的情况下，经手人不得不讲出真相，经手人是负责的情况下，经手人不得不讲出真相，经手人是负责单位合同管理工作的，有一枚单位负责人的印章由单位合同管理工作的，有一枚单位负责人的印章由他使用管理，于是就他使用管理，于是就设法取得假发票，私自盖上负设法取得假发票，私自盖上负责人印章，又假冒负责人和验收人的签字的手法，责人印章，又假冒负责人和验收人的签字的手法，以报销以报销“软件费软件费”为名贪污公款为名贪污

13、公款27772元元。 案例要点案例要点 从上述发现的贪污、挪用公款案中可以看从上述发现的贪污、挪用公款案中可以看出，出，会计凭证是最重要也是最基础的会计资料会计凭证是最重要也是最基础的会计资料之一，经济业务中发生的错弊绝大部分都会在之一，经济业务中发生的错弊绝大部分都会在会计凭证上得到反映。会计凭证上得到反映。因此，营销人员在审查因此，营销人员在审查会计凭证时，一要留心报销凭证上的摘要内容会计凭证时，一要留心报销凭证上的摘要内容是否清楚，负责人、验收人和经手人签字是否是否清楚，负责人、验收人和经手人签字是否齐全，必要时还应与其他报销凭证上的负责人、齐全，必要时还应与其他报销凭证上的负责人、验收

14、人和经手人的签字笔迹字体进行比较、核验收人和经手人的签字笔迹字体进行比较、核对，从中发现疑点；二要认真审查原始发票，对，从中发现疑点；二要认真审查原始发票，分析开据发票单位是否与所报销的内容相符，分析开据发票单位是否与所报销的内容相符，取得发票的时间以及品名、数量、单价填写是取得发票的时间以及品名、数量、单价填写是否齐全，价款支付方式等。否齐全，价款支付方式等。案例思考案例思考第一节第一节 会计的涵义及会计的任务会计的涵义及会计的任务o 所谓会计即是以所谓会计即是以货币为计量单位货币为计量单位，以一，以一系列专门的会计方法为主要手段，以促进经济系列专门的会计方法为主要手段，以促进经济效益的提高

15、为主要工作目标，连续、系统、综效益的提高为主要工作目标，连续、系统、综合、全面地合、全面地反映、监督反映、监督会计主体的会计主体的经济活动经济活动中中资金资金变动情况的信息系统。变动情况的信息系统。 一、会计的涵义一、会计的涵义二、会计的任务二、会计的任务 o （一）核算和监督各项经济业务（一）核算和监督各项经济业务o （二）维护和遵守经济法规、会计准则（二）维护和遵守经济法规、会计准则 o 和制度和制度o （三）维护所有者权益和债权人权益（三）维护所有者权益和债权人权益o （四）加强经营管理（四）加强经营管理o （五）提高经济效益（五）提高经济效益1如何理解会计的涵义？如何理解会计的涵义？2

16、会计的主要任务有哪些？会计的主要任务有哪些？ 第二节第二节 会计信息的质量特征会计信息的质量特征o 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则第第12条规条规定：定：“企业应当以实际发生的交易或者事企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。靠、内容完整。” 一、可靠性一、可靠性 二、相关性二、相关性o 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则第第13条规条规定：定：“企业提供的会计

17、信息应当与财务会计企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价和预测。来的情况作出评价和预测。” 三、可理解性三、可理解性o 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则第第14条规条规定：定：“企业提供的会计信息应当清晰明了，企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计使用者理解和使用。便于财务会计使用者理解和使用。” 四、可比性四、可比性o 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则第第15条规条规定：定：“企业提供的会计信息应当具有可比企业

18、提供的会计信息应当具有可比性。性。” 五、实质重于形式五、实质重于形式o 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则第第16条规条规定：定：“企业应当按照交易或者事项的经济实企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。易或者事项的法律形式为依据。” 六、重要性六、重要性o 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则第第17条规条规定：定：“企业提供的会计信息应当反映与企业企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。有重要交易

19、或者事项。” 七、谨慎性七、谨慎性o 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则第第18条规条规定：定：“企业对交易或者事项进行会计确认、企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。资产或者收益、低估负债或者费用。” 八、及时性八、及时性o 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则第第19条规条规定：定：“企业对于已经发生的交易或者事项，企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延误。提前或者延误。”1会计信息的质量要求有哪些？

20、各有什么特会计信息的质量要求有哪些？各有什么特 征？征？2如何理解会计信息可靠性与相关性之间的关如何理解会计信息可靠性与相关性之间的关 系？系？ 第三节第三节会计六要素与恒等式会计六要素与恒等式o 财政部于财政部于2006年年2月发布了企业会计准则体月发布了企业会计准则体系，其中系，其中企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则对会对会计要素做了详细的规定和说明。计要素做了详细的规定和说明。o 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。费用和利润等。一、会计六要素一、会计六要素o （1）反映财务状况的会计要素，又称资产）反映财务状况的会计要

21、素，又称资产负债表要素，是构成资产负债表的基本单位，负债表要素，是构成资产负债表的基本单位，包括资产、负债和所有者权益。包括资产、负债和所有者权益。o （2）反映经营成果的会计要素，又称利润）反映经营成果的会计要素，又称利润表要素，是构成利润表的基本单位，包括收表要素，是构成利润表的基本单位，包括收入、费用和利润。入、费用和利润。一、会计六要素一、会计六要素（一）资产（一）资产o 资产是企业的财产物资，资产是企业的财产物资，如机器、厂房、现金、如机器、厂房、现金、银行存款、材料等。银行存款、材料等。 1.资产的特征资产的特征o 1）资产是由企业过去的交易或事项形成的，）资产是由企业过去的交易或

22、事项形成的，并由企业拥有或控制的资源，而不是由未来并由企业拥有或控制的资源，而不是由未来交易或事项形成的资源。交易或事项形成的资源。o 2）作为资产必须预期能够给企业带来经济）作为资产必须预期能够给企业带来经济利益。如果某项财产不能预期给企业带来经利益。如果某项财产不能预期给企业带来经济利益，则该项财产就不能确认为企业的资济利益，则该项财产就不能确认为企业的资产。产。 2.资产的分类资产的分类o 1）流动性资产）流动性资产 流动性资产是指可以在流动性资产是指可以在1年或者超过年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、应收

23、及预付主要包括库存现金、银行存款、应收及预付款项、存货等。款项、存货等。o 2）非流动性资产）非流动性资产 非流动性资产是指不能在非流动性资产是指不能在1年或者年或者1年年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产要包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。等。（二）负债（二）负债o 企业借给别人，即企业借给别人，即“人欠我人欠我”，称为债权，称为债权，是企业的资产；而如果是企业欠别人，即是企业的资产；而如果是企业欠别人，即“我欠人我欠人”，就称为债务或负债了。，就称为债务或负债了。o 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准

24、则中对负债的中对负债的定义：定义：“负债是企业所承担的能以货币计量、负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。需以资产或劳务偿付的债务。” 1.负债的特征负债的特征o 1）负债是由企业过去的交易或者事项形成）负债是由企业过去的交易或者事项形成 的。的。o 2）负债是企业承担的现时义务。）负债是企业承担的现时义务。o 3）负债的清偿会导致经济利益流出企业。）负债的清偿会导致经济利益流出企业。 2.负债的分类负债的分类o 1）流动性负债）流动性负债 流动性负债，是指将在流动性负债，是指将在1年年(含含1年年)或或者超过者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，年的一个营业周期内偿还的债

25、务，包括短期借款、应付及预收款项等。包括短期借款、应付及预收款项等。o 2）非流动性负债）非流动性负债 非流动性负债是指偿还期在非流动性负债是指偿还期在1年或者超年或者超过过1年的一个营业周期以上的负债，包括长年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。期借款、应付债券、长期应付款等。（三）所有者权益（三）所有者权益o 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则对所有者权对所有者权益的定义：益的定义：“所有者权益是企业投资人对企所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公的投入资

26、本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。积金和未分配利润等。” 1.所有者权益的特征所有者权益的特征o 1）所有者权益产生于权益性投资行为。）所有者权益产生于权益性投资行为。o 2）所有者权益滞后于债权人权益。）所有者权益滞后于债权人权益。o 3）所有者权益没有固定的偿还期限和偿还）所有者权益没有固定的偿还期限和偿还 金额。金额。o 4）所有者权益具有比债权人权益更大的风）所有者权益具有比债权人权益更大的风 险。险。o 1.所有者投入企业的资本部分，所有者投入企业的资本部分，o 2.直接计入所有者权益的利得和损失，直接计入所有者权益的利得和损失，o 3.留存收益等。留存收益等。 通常

27、由实收资本（或股本）、资本公积（含通常由实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价和股本溢价、其他资本公积）、盈资本溢价和股本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润构成。余公积和未分配利润构成。 2.所有者权益的来源所有者权益的来源（四）收入（四）收入o 企业会计制度企业会计制度对收入的定义：对收入的定义：“收入是收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。实现的营业收入。” 1.收入的特征收入的特征o 1）收入是企业日常活动中形成的。）收入是企业日常活动中形成的。o 2）收入会导致受益者权益的增加。）收入会导致受益者权益的增加。o 3）

28、收入是与所有者投入资本无关的经济利）收入是与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入。益的总流入。 2.收入的内容收入的内容o 1）主营业务收入；）主营业务收入；o 2）其他业务收入；）其他业务收入；o 3）投资收益。）投资收益。（五）费用（五）费用o 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则对费用要素对费用要素的定义：的定义：“费用是企业在生产经营过程中发费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。生的各项耗费。” 1.费用的特征费用的特征o 1）费用是企业在日常活动中形成的。）费用是企业在日常活动中形成的。o 2）费用会导致所有者权益的减少。）费用会导致所有者权益的减少。o 3）费用是与向所有

29、者分配利润无关的经济）费用是与向所有者分配利润无关的经济 利益的总流出。利益的总流出。 2.企业费用的内容企业费用的内容o 1）已售产品或劳务的成本费用，其构成主）已售产品或劳务的成本费用，其构成主 要包括为生产产品或劳务发生的直接材要包括为生产产品或劳务发生的直接材 料、直接人工和制造费用。料、直接人工和制造费用。o 2）直接计入当期损益的期间费用，包括管）直接计入当期损益的期间费用，包括管 理费用、营业费用和财务费用。理费用、营业费用和财务费用。（六）利润（六）利润o 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则对利润要素的对利润要素的定义：定义：“利润是企业在一定期间的经营成果，利润是企业在

30、一定期间的经营成果，包包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。” 企业一定期间的收入减去同期费用的差额，企业一定期间的收入减去同期费用的差额，如是正数，则是企业的利润；若是负数，则是如是正数，则是企业的利润；若是负数，则是企业的亏损。利润往往是评价企业业绩的一项企业的亏损。利润往往是评价企业业绩的一项重要指标，也是投资者等财务报告的使用者进重要指标，也是投资者等财务报告的使用者进行决策的重要参考。行决策的重要参考。利润包括三个层次：利润包括三个层次：o 营业利润、利润总额和净利润。营业利润、利润总额和净利润。 营业利润营业利润-营业成本营业成本=利润总

31、额利润总额利润总额利润总额-所得税所得税=净利润净利润二、会计恒等式二、会计恒等式 o 资产和权益存在着相互依存的关系，两者资产和权益存在着相互依存的关系，两者不能彼此脱离而独立存在。从任何一个时不能彼此脱离而独立存在。从任何一个时点来观察，一个企业的资产总额与权益总点来观察，一个企业的资产总额与权益总额必然相等。资产与权益之间的这种平衡额必然相等。资产与权益之间的这种平衡关系可用公式表示为关系可用公式表示为 资产资产=权益权益或或 资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益或或 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 （1） 反映企业经营成果的会计等式为反映企业经营成果的会计等式

32、为 收入收入-费用费用=利润利润 （2） 可将上述会计等式（可将上述会计等式（1）和（）和（2）综合表示为）综合表示为 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用即即 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 二、会计恒等式二、会计恒等式 1如何理解会计的涵义？如何理解会计的涵义？2会计的主要任务有哪些？会计的主要任务有哪些？3会计信息的质量要求有哪些？各有什么特会计信息的质量要求有哪些？各有什么特 征？征？4收入有哪些特点？费用有哪些特点？收入有哪些特点？费用有哪些特点？5什么是会计恒等式？什么是会计恒

33、等式？6收入和费用的发生对资产、负债及所有者权收入和费用的发生对资产、负债及所有者权 益会产生哪些影响？益会产生哪些影响？第四节第四节 原始凭证原始凭证o 原始凭证是记录经济业务的发生和完成原始凭证是记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。在实际工作中，原始凭证情况的书面证明。在实际工作中，原始凭证有些是从外单位取得的，有些是本单位自制有些是从外单位取得的，有些是本单位自制的。的。 一、原始凭证的内容一、原始凭证的内容原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 o 1原始凭证的名称。如借据、收据、增值税专用原始凭证的名称。如借据、收据、增值税专用 发票等。发票等。o 2原始凭证填制日期和经济业务发生

34、日期。如图原始凭证填制日期和经济业务发生日期。如图 1-2中的开票日期中的开票日期1998年年12月月24日。日。o 3填制凭证单位的名称及公章或专用章。如图填制凭证单位的名称及公章或专用章。如图1- 2中的中的“北京迅美达公司北京迅美达公司”及其发票专用章。及其发票专用章。o 4经办人或责任人的签名或盖章。如下表中的收经办人或责任人的签名或盖章。如下表中的收 款员王玲等。这些经办人或责任人都要签名或款员王玲等。这些经办人或责任人都要签名或 盖章，他们对购销车床的真实性、合法性负责。盖章，他们对购销车床的真实性、合法性负责。o 5接受凭证单位的名称。如图接受凭证单位的名称。如图1-2中的中的“

35、环环球球 公司公司”。o 6经济业务的内容。如图经济业务的内容。如图1-2中购买车床中购买车床 等。等。o 7经济业务的数量、计量单位、单价和金经济业务的数量、计量单位、单价和金 额。如图额。如图1-2中的中的 C620普通车床、普通车床、20 台、单价台、单价900元、金额元、金额18000元。元。原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 2-1 原始凭证图样原始凭证图样二、原始凭证的分类二、原始凭证的分类o（一）外来原始凭证（一）外来原始凭证 同外部单位发生经济往来关系时从外部单位同外部单位发生经济往来关系时从外部单位取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、

36、付款时取得的收据等。付款时取得的收据等。o（二）自制原始凭证（二）自制原始凭证 本单位内部经办经济业务的部门或人员，在本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。如商品入库办理经济业务时所填制的凭证。如商品入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销售时，由业务部门开出的提货单等。售时，由业务部门开出的提货单等。 自制原始凭证的分类自制原始凭证的分类 1）一次性凭证）一次性凭证 2）累计凭证）累计凭证 3）记账编制凭证）记账编制凭证 4）汇总原始凭证）汇总原始凭证 三、原始凭证填制的要求三、原始凭证填制的要求 o 1填制原始凭证要真实。

37、填制原始凭证要真实。o 2填制原始凭证要内容齐全。填制原始凭证要内容齐全。o 3凭证都不得随意涂改、刮擦、挖补。凭证都不得随意涂改、刮擦、挖补。o 4书写格式要规范，原始凭证要用蓝色笔书写格式要规范，原始凭证要用蓝色笔 书写，字迹清楚、规范，填写支票必须书写，字迹清楚、规范，填写支票必须 使用炭素笔，属于需要套写的凭证，必使用炭素笔，属于需要套写的凭证，必 须一次套写清楚，合计的小写金额前应须一次套写清楚，合计的小写金额前应 加注币值符号，如加注币值符号，如“￥”“”“HK”“”“US” 等。等。 大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加末尾加“整

38、整”字，大写金额前还应加注币值单位，字，大写金额前还应加注币值单位，注明注明“人民币人民币”，“美元美元”“”“港币港币”等字样，且币等字样，且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。留有空隙。 阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯数字金额前面应写人民币符号拉伯数字金额前面应写人民币符号“￥”。人民币。人民币符号符号“￥”与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后的，数字后面不再写面不再写“

39、元元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除了表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分除了表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分和分位可写和分位可写“00”或符号或符号“”，有角无分的，分，有角无分的，分位应写位应写“0”不得用符号不得用符号“”代替。代替。 汉字大写金额，一律用正楷字或行书字体书写，汉字大写金额，一律用正楷字或行书字体书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整等易于辩认、不仟、万、亿、圆、角、分、零、整等易于辩认、不易涂改的字样，不得用一、二（两）、三、四、五、

40、易涂改的字样，不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字样代替，）等字样代替，不得任意自选简化字。不得任意自选简化字。 阿拉伯数字金额中间有阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额时，汉字大写金额要写要写“零零”字，如字，如“￥101.50”，汉字大写金额，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯数字中间应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯数字中间连续有几个连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个时，汉字大写金额中可以只写一个“零零”字，如字，如“￥1004.56”，汉字大写金额应写，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍

41、角陆分。阿拉伯数字元位是成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。阿拉伯数字元位是“0”或数字中间连续有几个或数字中间连续有几个“0”， 但角位不是但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个时，汉字大写金额可只写一个“零零”字，也可不写字，也可不写“零零”字，如字，如“￥1320.56”，汉字大写金额写成人民币壹，汉字大写金额写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟参佰仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟参佰贰拾圆伍角陆分。贰拾圆伍角陆分。四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核 o 1原始凭证审核的内容原始凭证审核的内容o 1）审核原始凭证自身的真实性）审核原始凭证自身的真实性 o 2）审核原始凭证反

42、映的经济业务内容是否）审核原始凭证反映的经济业务内容是否 合理、合法合理、合法o 3）审核原始凭证的内容和填制手续是否合）审核原始凭证的内容和填制手续是否合 规规销售人员原始凭证审核的内容和要求：销售人员原始凭证审核的内容和要求：o 1审核原始凭证的真实性：包括日期是否真审核原始凭证的真实性：包括日期是否真 实、业务内容是否真实、数据是否真实等。实、业务内容是否真实、数据是否真实等。 o 2审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是 否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完 整、有关签章是否齐全等。整、有关签章是否齐全等。

43、o 3审核原始凭证的正确性：包括数字是否清审核原始凭证的正确性：包括数字是否清 晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联 次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。 原始凭证中常见的错弊：原始凭证中常见的错弊： o 1）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真 象，进行贪污作弊。象，进行贪污作弊。o 2）单位台头不是本单位。）单位台头不是本单位。o 3）数量、单价与金额不符。）数量、单价与金额不符。o 4）无收款单位签章。）无收款单位签章。o 5）开具阴阳发票，进行贪污作弊。）开具阴阳发票，进行贪污

44、作弊。o 6）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。o 7）模仿领导笔迹签字冒领。）模仿领导笔迹签字冒领。o 8）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、 金额，或添加内容和金额。金额，或添加内容和金额。原始凭证中常见的错弊：原始凭证中常见的错弊： 鉴别原始凭证错弊的方法鉴别原始凭证错弊的方法 o 1对刮、擦、用胶带拉扯的原始凭证，其表面对刮、擦、用胶带拉扯的原始凭证，其表面总会有毛粗的感觉，可用手摸，背光目视的方法总会有毛粗的感觉，可用手摸，背光目视的方法检验出来；对用检验出来；对用“消字灵消字灵”等化学试剂消退字迹等化学试剂

45、消退字迹而后写上的原始凭证，其纸张上显示出表面光泽而后写上的原始凭证，其纸张上显示出表面光泽消失，纸质变脆，有淡黄色污斑和隐约可见的文消失，纸质变脆，有淡黄色污斑和隐约可见的文字笔画残留，纸张格子线和保护花纹受到破坏，字笔画残留，纸张格子线和保护花纹受到破坏，新写的字迹由于药剂作用而渗散变淡等特征。新写的字迹由于药剂作用而渗散变淡等特征。o 2对添加改写的原始凭证，其文字分布位置对添加改写的原始凭证，其文字分布位置不合比例，字体不是十分一致，有时出现不必不合比例，字体不是十分一致，有时出现不必要的重描和交叉笔画。要的重描和交叉笔画。o 3对于冒充签字的原始凭证，其冒充签字往对于冒充签字的原始凭

46、证，其冒充签字往往在笔迹熟练程度、字形、字的斜度、字体的往在笔迹熟练程度、字形、字的斜度、字体的方向和形态、字与字、行与行的间隔、字的大方向和形态、字与字、行与行的间隔、字的大小、压力轻重、字的基本结构等方面存在差异，小、压力轻重、字的基本结构等方面存在差异，有时可以通过肉眼观察发现。有时可以通过肉眼观察发现。鉴别原始凭证错弊的方法鉴别原始凭证错弊的方法 o 4对于伪造的原始凭证可以通过对比真原始凭证对于伪造的原始凭证可以通过对比真原始凭证 的防伪标志来鉴别。的防伪标志来鉴别。 对于以上四种舞弊手法，如有必要，可以请公安部对于以上四种舞弊手法，如有必要，可以请公安部门运用特定的技术进行鉴别。门

47、运用特定的技术进行鉴别。o 5凭证明显不规范，要素不全，经常缺少部分要凭证明显不规范，要素不全，经常缺少部分要 素，其关键要素经常出现模糊，让人对其经济素，其关键要素经常出现模糊，让人对其经济 业务活动的全貌感到模糊。业务活动的全貌感到模糊。鉴别原始凭证错弊的方法鉴别原始凭证错弊的方法 o 6其金额往往只有一个总数，而没有分项目其金额往往只有一个总数，而没有分项目 的明细，经不起推敲。的明细，经不起推敲。o 7原始凭证的经手人经常含而不露，有时有原始凭证的经手人经常含而不露，有时有 名无姓或有姓无名，如果仔细追问很可能名无姓或有姓无名，如果仔细追问很可能 查无此人。查无此人。o 8原始凭证上的

48、时间与业务活动发生的时原始凭证上的时间与业务活动发生的时 间及以后的入账时间相距甚远。间及以后的入账时间相距甚远。鉴别原始凭证错弊的方法鉴别原始凭证错弊的方法 o 9主要业务凭证与其他相关的凭证不配套，主要业务凭证与其他相关的凭证不配套， 有时只有其中一部分，而没有另一部分。有时只有其中一部分，而没有另一部分。 如销售货物只有销售发票而无发货单据、如销售货物只有销售发票而无发货单据、 托运证明、出门单、结算凭证等。托运证明、出门单、结算凭证等。o 10凭证的形式不规则，以非正规的票据凭证凭证的形式不规则，以非正规的票据凭证 代替正规的原始凭证。例如用货币收付凭代替正规的原始凭证。例如用货币收付

49、凭 证代替实物收付凭证；以自制凭证代替外证代替实物收付凭证；以自制凭证代替外 来凭证；以非购销凭证代替购销凭证等。来凭证；以非购销凭证代替购销凭证等。鉴别原始凭证错弊的方法鉴别原始凭证错弊的方法 五、差旅费报销五、差旅费报销o （一）出差前的借款（一）出差前的借款 营销人员应首先到财务部门领取并填写借款营销人员应首先到财务部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门的领导和有关人员审查签字。所在部门的领导和有关人员审查签字。 借借 款款 单（单（1）由由借款用途：借款用途：此此 会会联联 计计借数款额：人民币（大写）借数款额：人民币（大

50、写）￥：￥：_借借 或或款款 出出单位负责人所属单位：单位负责人所属单位：借款人：（签章）借款人：（签章） 年年 月月 日日时时 纳纳留留 员员单位负责人批示：单位负责人批示：（签字）（签字）存存 盖盖会会 章章 结算记录：结算记录：计计 后后， 退退 报销金额报销金额 元元会计或出纳员（签章）会计或出纳员（签章）结结 还还算算 借借 交回金额交回金额 元元 年年 月月 日日清清 款款楚楚 人人（二）差旅费报销（二）差旅费报销o 1差旅费报销范围差旅费报销范围o （1）交通费）交通费o （2）住宿费）住宿费o （3）伙食补助费）伙食补助费o （4）邮电费）邮电费o （5）行李运费）行李运费o

51、（6）杂费）杂费审批人签字审批人签字: 会计主管签字会计主管签字: 报账人签字报账人签字: 领款人签字领款人签字: 差差 旅旅 费费 报报 销销 单单 姓名_职别_ 年 月 日 金额单位:元附件张起日起日止日止日合合计计天天数数各各 项项 补补 助助 费费车车 船船 杂杂 支支 费费合计合计金额金额伙食补助伙食补助住宿补助住宿补助未买卧铺补助未买卧铺补助夜间夜间乘硬乘硬座超座超过过12小时小时补助补助火火车车费费汽汽车车费费轮轮船船费费飞飞机机费费市市内内交交通通住住宿宿费费其其他他杂杂支支日日月月日日天天数数标标准准金额金额天天数数标标准准金额金额票票价价标标准准金金额额合计人民币大写合计人

52、民币大写 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分原借差旅费原借差旅费_元元 报销报销_元元 剩余交回剩余交回_元元出差事由出差事由差旅费报销单上原始凭证粘贴的规定：差旅费报销单上原始凭证粘贴的规定：o （1）在空白报销单上将原始报账凭证按小）在空白报销单上将原始报账凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正面同向）；若票据较多，可在多张空白的正面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴。报销单

53、上粘贴。o （2）将已填写完毕的正式报销单粘贴在已）将已填写完毕的正式报销单粘贴在已贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左面对齐粘贴）。面对齐粘贴）。例：某企业差旅费开支报销的有关规定例：某企业差旅费开支报销的有关规定o 1主题内容与适用范围主题内容与适用范围o 为了加强差旅费的管理，保证出差人员工作和为了加强差旅费的管理，保证出差人员工作和生活需要，使之符合科学、合理、节约的原则，生活需要，使之符合科学、合理、节约的原则，明确差旅费报销标准、出差申请与报销程序，明确差旅费报销标准、出差申请与报销程序，根据分公司相关文件精神，特制订本办法，本根据分公司相关

54、文件精神，特制订本办法，本办法适用于修试所全体员工。办法适用于修试所全体员工。o 2差旅费定义差旅费定义o 2.1差旅费：指因公批准到南昌地区以外地区差旅费：指因公批准到南昌地区以外地区工作所需的住宿费、交通费、伙食补助费等。工作所需的住宿费、交通费、伙食补助费等。o 2.2在途天数：在途天数在途天数：在途天数=出差天数出差天数-住宿天数住宿天数o 2.3住宿天数：指住宿费发票列示的天数，或住宿天数：指住宿费发票列示的天数，或定额发票折算的天数。定额发票折算的天数。o 2.4出差天数出差天数=在途天数在途天数 住宿天数（即出发日住宿天数（即出发日到返回出发地的日历天数）到返回出发地的日历天数）

55、o 3出差审批出差审批o 出差人员准备出差前，需要填写出差人员准备出差前，需要填写出差申请出差申请单单。一般工作人员出差，由相关负责人审核，。一般工作人员出差，由相关负责人审核，报主管领导批准。报主管领导批准。例：某企业差旅费开支报销的有关规定例：某企业差旅费开支报销的有关规定o 4差旅费借支手续差旅费借支手续o 员工出差借支差旅费，必须持负责人批准的员工出差借支差旅费，必须持负责人批准的出差申请单出差申请单填写借款单，按借款单所列内填写借款单，按借款单所列内容认真填写（借款人、请款用途及金额），报容认真填写（借款人、请款用途及金额），报主管领导批准后，办理借款手续，主管领导批准后，办理借款手

56、续，出差申请出差申请单单将作为出差后的报销依据。将作为出差后的报销依据。例：某企业差旅费开支报销的有关规定例：某企业差旅费开支报销的有关规定o 5差旅费报销、审核、结算手续差旅费报销、审核、结算手续o 员工出差返回后，必须在一周内将出差期间的员工出差返回后，必须在一周内将出差期间的相关发票、车票等单据按类、按日期、按票面相关发票、车票等单据按类、按日期、按票面金额粘贴整齐，交相关负责人检查初审后，报金额粘贴整齐，交相关负责人检查初审后，报主管领导签字向财务申请报销、结算。结算后主管领导签字向财务申请报销、结算。结算后多借、补支差旅费要在三个工作日内交到财务多借、补支差旅费要在三个工作日内交到财

57、务清算完。前账未清，后账不借。逾期未还者，清算完。前账未清，后账不借。逾期未还者，账务有权直接从其工资中扣除欠款。未借支差账务有权直接从其工资中扣除欠款。未借支差费的出差人员，应在完成任务回公司后一个月费的出差人员，应在完成任务回公司后一个月以内办理报销手续。以内办理报销手续。例：某企业差旅费开支报销的有关规定例：某企业差旅费开支报销的有关规定o 6住宿费标准住宿费标准o 出差人员的住宿费实行限额凭据报销的办法，按出差人员的住宿费实行限额凭据报销的办法，按出差的实际住宿天数计算报销。市内交通费、伙出差的实际住宿天数计算报销。市内交通费、伙食补助费实行限额包干办法，按出差的自然（日食补助费实行限

58、额包干办法，按出差的自然（日历）天数计发。历）天数计发。o 61外省出差外省出差o a一般地区：主任级领导及班组负责人，每人每一般地区：主任级领导及班组负责人，每人每天不超过天不超过150元；一般高级职称者，每人每天不元；一般高级职称者，每人每天不超过超过120元；其他人员，每人每天不超过元；其他人员，每人每天不超过100元。元。例：某企业差旅费开支报销的有关规定例：某企业差旅费开支报销的有关规定o b特殊地区：主任级领导及班组负责人，每特殊地区：主任级领导及班组负责人，每人每天不超过人每天不超过200元；一般高级职称者，每人元；一般高级职称者，每人每天不超过每天不超过150元；其他人员，每人

59、每天不超元；其他人员，每人每天不超过过120元（特殊地区指深圳、珠海、厦门、汕元（特殊地区指深圳、珠海、厦门、汕头、海南、北京、上海、重庆、天津、大连、头、海南、北京、上海、重庆、天津、大连、青岛、广州）。青岛、广州）。o 62省内出差省内出差o a南昌市和地级市：主任级领导及班组负责南昌市和地级市：主任级领导及班组负责人，每人每天不超过人，每人每天不超过150元；一般高级职称者，元；一般高级职称者，每人每天不超过每人每天不超过120元；其他人员，每人每天元；其他人员，每人每天不超过不超过100元。元。例：某企业差旅费开支报销的有关规定例：某企业差旅费开支报销的有关规定o 7交通费。交通费。o

60、 71享受乘坐火车软席、轮船二等舱待遇的人员：享受乘坐火车软席、轮船二等舱待遇的人员：o a主任级领导主任级领导o b班组负责人及高级专业技术职称以上人员。班组负责人及高级专业技术职称以上人员。o 72乘坐火车，从晚上八点至次日晨七点之间，在乘坐火车，从晚上八点至次日晨七点之间，在车上过夜六小时以上的，或连续乘车超过车上过夜六小时以上的，或连续乘车超过12小时，小时，可购软席卧铺车票。可购软席卧铺车票。例：某企业差旅费开支报销的有关规定例：某企业差旅费开支报销的有关规定o 8出差人员的伙食补助费出差人员的伙食补助费o 81工作人员出差到省外伙食补助费，每人每工作人员出差到省外伙食补助费，每人每