会计作业参考答案

1、四、会计分录（会计分录按流程分类排列）（一）资金的筹集过程的核算1、向银行借入期限为6个月的借款500000元。借：银行存款 500000 贷：短期借款 5000002、以银行存款归还短期借款5000元。借：短期借款 5000 贷：银行存款 50003、从银行取得短期（长期）借款500000元，存入存款账户。借：银行存款 500000 贷：短期（长期）借款 50000004、以银行存款支付贷款手续费300元。借：财务费用 300 贷：银行存款 3005、预提本月短期借款利息费用240元借:财务费用 240贷:应付利息 2406、用银行存款支付本季度短期借款利息6500元（其中前两个月已预提50

2、00元）借：财务费用 1500应付利息 5000贷：银行存款 65007、预提本月短期借款利息800元。借：财务费用 800 贷：应付利息 8008、12月1日向工商银行借入期限为3个月的短期借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息。借入的款项存入银行。借：银行存款 60000 贷：短期借款 600009、12月25日接到银行通知，本季度企业存款利息收入560元已划入企业账户。借：银行存款 560 贷：财务费用 56010、收到红星公司投入设备一台，投出单位账面原值8200元，双方协议确认价值为6000元，设备已投入使用。借：固定资产 6000 贷：实收资本 600011、接受外商捐赠全

3、新汽车一辆，经评定确认价值为200000元。借：固定资产 200000 贷：营业外收入 20000012、投资人投入设备一台，该设备买价10000元，专用发票上的增值税额1700元。借：固定资产 10000 应交税费应交增值税（进）1700 贷：实收资本 1170013、收到投资人投入的设备一套，原值30000元，已提折旧12000元，按净值作价入账。借：固定资产 18000 贷：实收资本 18000（二）生产准备（供应）过程的核算1、购入材料1600公斤，单价15元，增值税率17%，材料已验收入库，款项尚未支付。借；原材料 24000 应交税金应交增值税（进项税额） 4080 贷：应付账款

4、280802、向光明工厂购入A材料一批，买价80000元，增值税13600元，材料价款税款用存款支付，材料尚未到达。借：在途物资-A材料 80000 应交税费-应交增值税（进项税额） 13600 贷：银行存款 936003、 上项A材料到货，另用存款支付运费500元，A材料如数验收入库。（1）借：在途物资-A材料 500 贷：银行存款 500（2）借：原材料-A材料 80500 贷：在途物资-A材料 805004、 向大阳工厂购入B、C两种材料，增值税专用发票中所列：B材料4000千克，不含税买价40000元，增值税6800元；C材料2000千克，不含税买价20000元，增值税3400元。大阳

5、工厂代垫运杂费1200元。经审核单据后，企业以银行存款支付上述款项，材料尚未运到入库。（采购费用按B、C材料的重量比例分配。要求列式计算并编制分录）（1） 采购费用分配率=（2） B材料应负担的采购费用=（3） C材料应负担的采购费用=（1）采购费用分配率=1200/（4000+2000）=0.2（2）B材料应负担的采购费用=4000×0.2=800（元）（3）C材料应负担的采购费用=2000×0.2=400（元） 借：原材料-B材料 40800 -C材料 20400 应交税费-应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 714005、A公司购入甲材料2000千克，买

6、价30000元，增值税5100元，上述款项尚未支付。借：在途物资-甲材料 30000 应交税费-应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付账款-A公司 351006、上述从A公司购入的甲材料已运到，并已验收入库，按其实际采购成本入账。借：原材料-甲材料 30000 贷：在途物资-甲材料 300007、预付给宏大工厂购买A材料款50000元。借：预付账款-宏大工厂 50000 贷：银行存款 500008、以银行存款11700元归还前欠新华工厂购买材料款。借：应付账款-新华工厂 11700 贷：银行存款 117009、以银行存款15000元向东风公司预付购买材料货款。借：预付账款-东风公司 150

7、00 贷：银行存款 1500010、购入材料一批，货款18000元，另有外地运费700元，均已通过银行付清。借：在途物资 18700 贷：银行存款 1870011、收到B公司发来的材料一批，价款10000元，增值税额1700元。本企业上月已向B公司预付货款10000元。借：在途物资 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700 贷；预付账款-B公司 1170012、企业购入新设备一台，价款80000元，以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。借：固定资产 80200 贷：银行存款 80000 库存现金 20013、12月10日收到甲公司货物结算单，其中材料价款45000元，增值

8、税7650元，代垫运费350元，材料已验收入库，货款已于本月5日预付。借：在途物资 45350应交税费-应交增值税（进项税额）7650 贷：预付账款-甲公司 53000借：原材料 45350 贷：在途物资 4535014、向大华工厂购买甲材料20000元；乙材料25000元，增值税进项税额为7650元，款项尚未支付。借；在途物资-甲材料 20000 -乙材料 25000 应交税费应交增值税（进项税额） 7650 贷：应付账款-大华工厂 52650 15、用银行存款支付上述甲、乙材料的运费900元，按两种材料的买价比例分摊。两种材料均已验收入库，结转其实际成本。（1）采购费用分配率=900/（2

9、0000+25000）=0.02（2）甲材料应负担的采购费用=20000×0.02=400（元）（3）乙材料应负担的采购费用=25000×0.02=500（元） 借：在途物资-甲材料 400 -乙材料 500 贷：银行存款 900借：原材料-甲材料 20400 -乙材料 25500 贷：在途物资-甲材料 20400 -乙材料 2550016、以银行存款支付短期借款利息500元（企业未预提利息费用）。借：财务费用 500 贷：银行存款 50017、购入不需安装的新设备一台，设备价值300 000元，运杂费2 000元，以转账支票支付。借：固定资产 30200 贷：银行存款 3

10、020018、购入A材料100吨，价款200 000元，增值税34 000元，购入B材料50吨，价款150 000元，增值税25 500元。购进A、B两种材料共发生运杂费4 500元。上述各种款项已用银行存款支付，A、B材料均已验收入库，结转入库材料采购成本(运杂费按材料重量比例分摊并列出计算过程)。（1）采购费用分配率=4500/（100+50）=30（2）A材料应负担的采购费用=100×30=3000（元）（3）B材料应负担的采购费用=50×30=1500（元） 借：原材料-A材料 203000 -B材料 151500 应交税费-应交增值税（进项税额） 59500 贷：

11、银行存款 231300（三）生产过程的核算1、仓库发出材料一批：生产A产品耗用甲材料15000元，生产B产品耗用乙材料20000元，车间一般性耗用甲材料4000元，厂部耗用乙材料1000元。借：生产成本-A产品 15000 -B产品 20000 制造费用 4000 管理费用 1000 贷：原材料-甲材料 19000 -乙材料 210002、 仓库本月发出A材料80000元，其用途如下：生产甲产品领用45000元，生产乙产品领用25000元，车间一般耗用4000元，行政管理部门耗用6000元。借：生产成本-甲产品 45000 -乙产品 25000 制造费用 4000 管理费用 6000 贷：原材

12、料-A材料 800003、结转本月应付工资20000元，其中：甲产品生产工人9000元，乙产品生产工人工资7000元，车间管理人员800元，厂部管理人员工资3200元。借：生产成本-甲产品 9000 -乙产品 7000 制造费用 800 管理费用 3200 贷：应付职工薪酬（应付工资） 200004、固定资产计提折旧费20000元，其中：车间计提13000元，厂部计提7000元。借：制造费用 13000 管理费用 7000 贷：累计折旧 200005、本月“制造费用”账数字12000元，按甲、乙产品的完工数量进行分配。（甲产品完工2500件，乙产品完工1500件）（1）制造费用分配率=1200

13、0/（2500+1500）=3 （2）甲产品应负担的制造费用=3×2500=7500（元） 乙产品应负担的制造费用=3×1500=4500（元） （3）借：生产成本-甲产品 7500 -乙产品 4500 贷：制造费用 120006、本月甲产品完工2500件，每件单位成本30元，乙产品完工1500件，每件单位成本20元，验收入库。借：库存商品-甲产品 75000 -乙产品 30000 贷：生产成本-甲产品 75000 -乙产品 300007、以现金发放工资35000元。借：应付职工薪酬 35000 贷：库存现金 350008、计提本月应付工资总额35000元。其中：A产品生产

14、工人工资15000元，B产品生产工人工资12000元，车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资5000元。借：生产成本-A产品 15000 -B产品 12000 制造费用 3000 管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 350009、以现金支付采购员李正预借差旅费1000元。借：其他应收款-李正 1000 贷：库存现金 100010、将本月发生的制造费用总额5400元，按第10题的A、B产品生产工人工资比例分配转入“生产成本”账户。a) 制造费用分配率=b) A产品应分配的制造费用=c) B产品应分配的制造费用=d) 分录：a) 制造费用分配率=5400/（15000+12000）=0

15、.2b) A产品应分配的制造费用=0.2×15000=3000（元）c) B产品应分配的制造费用=0.2×12000=2400（元）d) 分录：借：生产成本-A产品 3000 -B产品 2400 贷：制造费用 540011、采购员李正回厂报销差旅费980元，并交回多余现金20元。借：库存现金 20 管理费用 980 贷：其他应收款-李正 100012、向银行提取现金35000元备发本月工资。借：库存现金 35000 贷：银行存款 3500013、以银行存款支付生产车间设备修理费用9000元。借：管理费用 9000 贷：银行存款 900017、以现金购买车间办公用品160元，

16、厂部办公用品280元。借：制造费用 160 管理费用 280 贷：库存现金 44014、本月仓库发出材料54000元，其中生产A产品耗用48000元，车间一般耗用2000元，公司管理部门耗用4000元。借：生产成本 48000 制造费用 2000 管理费用 4000 贷：原材料 5400019、计算分配本月工资，其中生产工人工资50000元，车间管理人员工资4000元，厂部管理人员工资30000元，专设销售机构人员工资2000元。借：生产成本 50000 制造费用 4000 管理费用 30000 销售费用 2000 贷：应付职工薪酬 86000 15、从银行提取现金86000元，用于发放现职工

17、工资。借：库存现金 86000 借：应付职工薪酬 86000 贷：银行存款 86000 贷：库存现金 8600016、本月发生制造费用7600元，月末转入产品生产成本。借：生产成本 7600 贷：制造费用 760017、本月生产的900件A产品全部完工并验收入库，其单位实际成本为78元。借：库存商品 70200 贷：生产成本 7020018、本月计提固定资产折旧5000元，其中车间生产设备折旧费4000元，管理部门办公设备折旧费1000元。借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 500019、职工张华出差借款2000元，以现金付讫。借：其他应收款-张华 2000 贷：库存现金

18、 200020、张华报销差旅费1500元，余款退回现金。借：管理费用 1500 库存现金 500 贷：其他应收款-张华 200021、张华报销差旅费2150元，差额以现金补付。借：管理费用 2150贷：其他应收款-张华 2000 库存现金 15022、公司预收第四季度出租房屋租金9000元，款项已存入银行。借：银行存款 9000 贷：其他应付款 900023、结算本月应付工资58000元，其中A产品生产工人工资16000元，B产品生产工人工资30000元，车间管理人员工资4000元，厂部人员工资8000元。借：生产成本-A产品 16000 -B产品 30000 制造费用 4000 管理费用 8

19、000 贷：应付职工薪酬 5800024、计提本月固定资产折旧5000元，其中车间2440元，厂部2560元。借：制造费用 2440 管理费用 2560 贷：累计折旧 500025、计算并结转本月制造费用24000元(按产品生产工时分配，A产品5000工时，B产品7000工时)。（1）制造费用分配率=24000/（5000+7000）=2 （2）A产品应负担的制造费用=2×5000=10000（元） B产品应负担的制造费用=2×7000=14000（元） （3）借：生产成本-A产品 10000 -B产品 14000 贷：制造费用 2400026、本月A产品完工60000元，

20、已验收入库，结转其完工成本。借：库存商品-A产品 60000 贷：生产成本-A产品 6000027、甲产品200台全部完工，其生产成本总额为33 060元。结转已完工入库产品的实际生产成本。借：库存商品-甲产品 33060 贷：生产成本-甲产品 3306028、以银行存款500元支付本月厂部耗用水电费。借：管理费用 500 贷：银行存款 50029、以银行存款支付本月生产车间水电费2 000元。借：制造费用 2000 贷：银行存款 200030、计算分配本月应付职工工资，其中甲产品生产工人工资35 000元，乙产品生产工人工资25 000元，车间管理人员工资3 000元，企业管理人员工资7 0

21、00元。借：生产成本-甲产品 35000 -乙产品 25000 制造费用 3000 管理费用 7000 贷：应付职工薪酬 70000 31、总经理张军上月出差借款1 000元，本月报销差旅费800元，余额退回现金。借：管理费用 800库存现金 200贷：其他应收款-张军 100032、资料：某企业2012年10月份发生与产品生产有关的经济业务如下：（1）甲产品期初在产品成本5 000元，乙产品期初无在产品。（2）本月发生生产费用如下：甲产品直接材料费用20 000元，直接人工费用13 000元；乙产品直接材料费用10 000元，直接人工费用6 500元。制造费用总额12 000元。（3）本月甲

22、产品的生产工时为8 000小时，乙产品的生产工时为4 000小时。（4）甲产品100件全部完工，乙产品50件全部未完工。要求：（1）按甲、乙产品生产工时比例分配制造费用（写出计算过程）；（2）计算甲产品的总成本和单位成本（写出计算过程）；（3）编制结转完工入库产品实际生产成本的会计分录。（1）制造费用分配率=12000/（8000+4000）=1 甲产品应负担的制造费用=1×8000=8000（元） 乙产品应负担的制造费用=1×4000=4000（元） 借：生产成本-甲产品 8000 -乙产品 4000 贷：制造费用 12000 （2）甲产品的总成本=5000+20000+

23、13000+8000=46000（元） 甲产品的单位成本=46000÷100=460（元/件） （3）借：库存商品-甲产品 46000 贷：生产成本-甲产品 4600033、安装大型设备领用材料5000元，耗用人工3000元。借：在建工程 8000 贷：原材料 5000 应付职工薪酬 3000*34、以银行存款支付明年财产保险费1200元。借：其他应收款-财产保险费 1200 贷：银行存款 1200*35、摊销应由本月负担的生产设备保险费500元。借：制造费用 500 贷：其他应收款-财产保险费 500*36、摊销已支付应由本月负担的预付保险费1800元，其中：生产车间应负担1300

24、元，厂部应负担500元。借：制造费用 1300 管理费用 500 贷：其他应收款-财产保险费 1800*37、本月用银行存款支付下年度的报刊杂志订阅费6000元。借：其他应收款-报刊杂志费6000 贷：银行存款 6000*38、本月摊销书报杂志费200元。借：管理费用 200 贷：其他应收款-报刊杂志费 200*39、用银行存款一次性支付上半年租入办公用房租金60 000元。借：其他应收款-办公房租（管理费用） 60000 贷：银行存款 60000（四）销售过程的核算1、销售甲产品800件、单价600元、增值税率17、货款尚未收到。借：应收账款 561600 贷：主营业务收入-甲产品 4800

25、00 应交税费-应交增值税（销项税额） 816002、销售给宏达工厂甲产品1000件，不含税单价60元，增值税率17%，款已收到存入银行。借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项税额） 102003、以银行存款支付广告费1000元。借：销售费用 1000 贷：银行存款 10004、月末结转本月已销产品成本，其中：甲产品共销售1500件，单位生产成本150元；乙产品销售1000件，单位成本70元。借：主营业务成本-甲产品 225000 -乙产品 70000 贷：库存商品-甲产品 225000 -乙产品 700005、售给本市百货公司A产品500件，售价4

26、0000元，增值税6800元，款项尚未收到。借：应收账款-市百货公司 46800 贷：主营业务收入-A产品 40000 应交税费-应交增值税（销项税额） 68006、收回益丰工厂前欠货款23400元存入银行。借：银行存款 23400 贷：应收账款-益丰工厂 234007、月底结转已售产品成本50000元。借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 500008、以现金支付业务招待费800元。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 9、以银行存款支付广告费5000元。借：销售费用 5000贷：银行存款 500010、出售A产品500件，单位售价88元，增值税率17%，款已收回并存入银行。借

27、：银行存款 51480贷：主营业务收入 44000 应交税费应交增值税（销项税额） 748011、销售产品一批，货款25000元，收到转账支票一张已送存银行。借：银行存款 25000 贷：主营业务收入 2500012、赊销产品一批，价款20000元，增值税额3400元。借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 340013、12月20日向预付货款的乙公司销售A产品400件，单位售价38元；B产品300件，单位售价48元，增值税税率17%。为对方代垫运费180元，以银行存款支付。借：预收账款-乙公司 34812 贷：主营业务收入-A产品 15200

28、-B产品 14400 应交税费-应交增值税（销项税额） 5032 银行存款 18014、31日，结转本月销售A、B产品的生产成本，其中：销售A产品400件，单位生产成本32元；销售B产品300件，单位生产成本40元。借：主营业务成本-A产品 12800 -B产品 12000 贷：库存商品-A产品 12800 -B产品 1200015、收到长城公司偿还所欠货款702 000元，存入银行。借：银行存款 702000 贷：应收账款-长城公司 70200016、本月销售A产品50000元，增值税销项税额8500元，款未收。借：应收账款 58500 贷：主营业务收入-A产品 50000 应交税费-应交增

29、值税（销项税额） 850017、结转已销A产品成本35000元。借：主营业务成本-A产品 35000 贷：库存商品-A产品 3500018、收到中广公司预付购买B产品货款45000元，已存入银行。借：银行存款 45000 贷：预收账款-中广公司 4500019、向光明公司销售甲产品200件，每件售价1500元，共计300000元，应向该公司收取的增值税销项税额51000元。价税款均通过银行转账收讫。借：银行存款 351000贷：主营业务收入-甲产品 300000 应交税费应交增值税（销项税额） 5100020、根据合同规定向茂源公司销售乙产品300件，每件售价800元，价款共计240000元，

30、以银行存款代垫运费1500元，应收增值税40800元。价税款及代垫运费均未收到。借：应收账款-茂源公司 28230 贷：主营业务收入-乙产品 240000 应交税费-应交增值税（销项税额） 40800 银行存款 150021、销售给长城公司乙产品一批，价值600 000元，增值税102 000元，产品已发出，货款未收到。借：应收账款-长城公司 702000 贷：主营业务收入-乙产品 600000 应交税费-应交增值税（销项税额） 10200022、电达公司2011年3月份发生下列部分产品销售业务： 向恒运公司出售子产品60件，单价1 200元，丑产品50件，单价1 800元，销项增值税额（按1

31、7%收取增值税，下同）及货款通过银行收讫。 收到某单位前欠销货款12 000元，存入银行。 向外地某公司出售子产品20件，单价1 200元，丑产品10件，单价1 800元，以银行存款支付代垫运费600元，销项增值税额及货款尚未收到。 以现金支付销售子、丑产品的搬运、装卸费1 260元。 以银行存款5 000元给市电视台广告费。 本月计算城市维护建设税6120元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。答：根据经济业务编制会计分录如下： 借：银行存款 189 540 贷：主营业务收入子产品 72 000 丑产品 90 000 应交税费应交增值税（销项税额） 27 540 借：银行存款 12 000

32、贷：应收账款某单位 12 000 a.借：应收账款某公司 49 140 贷：主营业务收入子产品 24 000 丑产品 18 000 应交税费应交增值税（销项税额）7 140b.借：应收账款某公司 600 贷：银行存款 600 借：销售费用子产品 720 丑产品 540 贷：库存现金 1 260 借：销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000 借：营业税金及附加 6 120 贷：应交税费应交城市维护建设税 6 12023、销售材料2000元，增值税率17%，价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1500元。借：银行存款 2340 贷：其他业务收入-销售材料 2000 应交税费-应交增值税（销

33、项税额）340借：其他业务成本-销售材料 1500 贷：原材料 150024、销售给宏达工厂甲产品1000件，含税单价117元（注：此单价为价税合计单价），增值税率17%，货款尚未收到。不含税单价=117÷（1+17%）=100（元）不含税金额=1000×100=100000（元）借：应收账款-宏达工厂 117000 贷：主营业务收入-甲产品 100000 应交税费-应交增值税（销项税额）17000*25、31日，将下列往来结算款项予以转销：无法支付宏达公司账款36500元；应收海林公司账款4000元，因该公司已撤销，无法收回。借：应付账款-宏达公司 36500 贷：营业外

34、收入 36500借：坏账准备 4000 贷：应收账款-海林公司 4000*26、应收光明公司货款12000元，因该公司撤销经批准予以转销。借：坏账准备 12000 贷：应收账款-光明公司 12000（五）利润的形成和分配的核算1、月末结转本月主营业务收入200000元，主营业务成本100000元，销售费用9000元，营业税金及附加1000元，其他业务收入8000元，其他业务成本7000元，管理费用15000元，财务费用2000元，营业外收入3000元。（1）借：主营业务收入 200000 其他业务收入 8000 营业外收入 3000 贷：本年利润 211000 （2）借：本年利润 134000

35、 贷：主营业务成本 100000 营业税金及附加 1000 其他业务成本 7000 销售费用 9000 管理费用 15000 财务费用 20002、从净利润中提取法定盈余公积金12000元。借：利润分配-提取法定盈余公积 12000 贷：盈余公积 120003、以银行存款向投资者支付利润35000元。借：应付股利 35000 贷：银行存款 350004、年终结转“本年利润”账户贷方余额568000元。借：本年利润 568000 贷：利润分配-未分配利润 5680005、从税后利润中提取应付给投资者利润15000元。借：利润分配-应付利润 15000 贷：应付股利 150006、以银行存款上交本

36、月所得税5000元，增值税8000元。借：应交税费-应交所得税 5000 -应交增值税（已交税金）8000 贷：银行存款 130007、以银行存款2000元支付罚款。借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000*8、以转账支票支付所属技工学校经费50000元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 9、用银行存款对福利院捐赠5万元。借：营业外支出 50000贷：银行存款 5000010、月末，将本月实现的主营业务收入40000元，其他业务收入5000元、营业外收入2000元结转“本年利润”账户。借：主营业务收入 40000 其他业务收入 5000 营业外收入 2000 贷：

37、本年利润 4700011、月末，将本月发生的主营业务成本30000元、销售费用2000元、其他业务成本2000元，管理费用1000，财务费用500元、营业外支出500元结转“本年利润”账户。借：本年利润 36000 贷：主营业务成本 30000 销售费用 2000 其他业务成本 2000 管理费用 1000 财务费用 500 营业外支出 50012、全年实现利润总额124000元，按25%计算应交所得税；按税后利润的10%提取盈余公积金，向投资人分配利润25000元。借：所得税费用 31000 借：利润分配 9300 借：利润分配 25000贷：应交税费应交所得税 31000 贷：盈余公积 9

38、300 贷：应付股利 2500013、将本年亏损30000元转入利润分配账户（要求写出利润分配账户的明细账户）借：利润分配未分配利润 30000 贷：本年利润 3000014、假定本月实现利润总额12000元，所得税率为25%，计提本月应交所得税。借：所得税费用 3000 贷：应交税费-应交所得税 300015、（接上题）分别按税后利润的10%和30%提取盈余公积和分配股利。借：利润分配 3600 贷：盈余公积 900 应付股利 270016、（接上题）以现金支付股利。借：应付股利 2700 贷：库存现金 270017、（接上题）用银行存款支付本月企业所得税。借：应交税费应交所得税 3000 贷：银行存款 300018、本月实现利润155000元，按25%的税率计算所得税，并结转所得税。借：所得税费用 38750 借：本年利润 38750贷：应交税费-应交所得税 38750 贷：所得税费用 3875019、（接上题）按税后利润的10%计提法定盈余公积。税后利润=155000-38750=116250（元）借：利润分配-提取法定盈余公积 11625 贷：盈余公积 1162520、月末，结转主营业务收入377000元，营业外收入10000元。借：主营业务收入 377000 营业外收入 10000 贷：本年利润