理解国有企业全面预算管理

1、1上海视野经济研究所提供上海视野经济研究所提供二二七年七月七年七月主讲主讲: 陈国庆陈国庆 博士 国际注册管理咨询师2致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务31全面预算管理是科学的管理工具全面预算管理是科学的管理工具4致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务全面预算管理是科学的管理工具全面预算管理是科学的管理工具1、预算体系：、预算体系：资本预算全面预算资金预算财务预算经营预算固定资产预算在建工程预算对外投资预算现金流量表利润表资产负债表生产预算销售预算管理费用预算研发预算

2、财务费用预算费用预算其他预算销售收入预算销售费用预算销售成本预算销量预算价格预测成本预算产量预算投资收益预算动力费预算辅助材料预算预算准备材料预算工资及福利预算税收预算制造费用预算废品损失预算采购预算5 预算，是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，它是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务全面预算管理是科学的管理工具全面预算管理是科学的管理工具2、预算定义：、预算定义：6致致 力

3、力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务全面预算管理是科学的管理工具全面预算管理是科学的管理工具3、预算理解：、预算理解：全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理： 全过程预算管理全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事必须纳入到预算管理。 全方位预算管理全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。 全员预算管理全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。 72全面预算管理是有效的管理平台全面预算管理是有效的管理平台8致致 力力 于于 为为 客客 户户 提

4、提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务全面预算管理是有效的管理平台全面预算管理是有效的管理平台1、控制成本费用、撑开利润空间、控制成本费用、撑开利润空间p成本费用控制手段在全面预算管理中广泛使用成本控制体系自然提升为全面预算体系9致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务全面预算管理是有效的管理平台全面预算管理是有效的管理平台 2、法人治理载体，激励机制基础、法人治理载体，激励机制基础10致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务全面预算管理是有效的管理平

5、台全面预算管理是有效的管理平台3、约束资源配置、提高配置效率、约束资源配置、提高配置效率业绩分析绩效考核管理报告（财务和运营）结果测评绩效奖励战略规划经营计划预算管理预算管理业务预测股东股东价值价值组织整合与薪酬激励管理报告与业绩评价计划、预算与预测p结合经营计划，制定个人发展计划p评估个人业绩表现p制定薪酬激励政策并兑现p数据合并，财务报表编制p财务分析，运营计划执行分析p评估业绩目标与战略规划的契合度p分析业绩差异及原因p提出运营改进策略并制定行动计划p明确公司愿景p制定战略目标及发展规划p确定各年度重点财务及运营目标p将战略规划转换为年度运营计划（目标和策略）p确定各经营主体预算目标p优

6、化资本预算，并结合经营计划制定经营预算，形成全面预算p阶段性复核及预算修订11致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务全面预算管理是有效的管理平台全面预算管理是有效的管理平台公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总p预测现金流量，支持战略修正与实现；p细化企业战略，确保战略实施与实现；p迫使经理人展望未来、关注战略。4、支持企业战略，促进战略实现、支持企业战略，促进战略实现12致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财

7、财 务务 专专 业业 服服 务务全面预算管理是有效的管理平台全面预算管理是有效的管理平台5、授权管理合理、提升运营效率、授权管理合理、提升运营效率p预算执行者责权利相结合，为权力下放提供基础保证。p尤其是决策权力下移、缩短决策时间、适应市场变化、把握市场机遇。p解放管理高层、强化管理中层、调动管理基层、经济运行体系良性运行。责权利权下放解放强化调动13致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务全面预算管理是有效的管理平台全面预算管理是有效的管理平台6 6、控制企业风险，确保运行稳定。、控制企业风险，确保运行稳定。143全面预算管理要尊重

8、企业具体环境全面预算管理要尊重企业具体环境15致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务全面预算管理一定尊重企业具体环境全面预算管理一定尊重企业具体环境1、视野的预算环境评估逻辑模型、视野的预算环境评估逻辑模型宏观经济形势产业政策发展目标资本结构公司治理核心能力发展阶段重大活动企业发展战略企业发展战略销售系统产品客户竞争对手内部组织销售政策价格管理生产系统生产能力生产方式生产组织库存管理定额管理计量管理采购系统主辅材料外协件供应商管理付款政策库存管理运输管理技术系统设计工艺定额新产品研发管理投资活动资本运作投资控制国际合作技改技措项目管

9、理收益管理融资活动股市银行票据供应商其他运营管理运营管理16致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务全面预算管理一定尊重企业具体环境全面预算管理一定尊重企业具体环境1、视野的预算环境评估逻辑模型、视野的预算环境评估逻辑模型机构流程制度程序政策标准ERPOAPDMCAPP组织制度激励与约束员工薪酬考评态度政策企业文化管理理念领导风格团队沟通信息化基础管理基础管理经营计划财务预算财务计划成本管理成本核算价格税收保险盘存财务会计财务核算会计信息会计政策财务制度现金管理资金预算运营资金管理资金管理模式财务管理财务管理17致致 力力 于于 为为

10、 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务全面预算管理一定尊重企业具体环境全面预算管理一定尊重企业具体环境2、总体设计，分步实施，逐渐逼近目标、总体设计，分步实施，逐渐逼近目标全面预算管理三年实现规划全面预算管理三年实现规划初步建立起全面预算管理机制和架构开始编制当年预算，以损益预算作为编制和审批的核心内容暴露出相关管理工作的不足，引导其改进方向对预算方案进行维护，并选择合适的预算软件实现预算管理系统化健全完善会计核算体系逐渐完善基础管理工作优化组织与管理流程调整公司资源配置预算编制趋于全面加强预算分析努力使用预算管理这一工具，指导公司经营管理将预算系统与业

11、务系统、财务系统有效整合强调预算编制的准确性加强预算控制力度，实现系统监控开始强调预算的权威性完善绩效考核与薪酬激励机制，有效落实预算考核强化、巩固预算管理的权威性建立中长期计划与预算体系以预算管理成本与现金流量，为经营决策提供详尽的成本决策信息推行滚动预算实现预算管理高效率高低当年第二年第三年第四年革命性革命性演进性演进性184建立有效的全面预算管理体系建立有效的全面预算管理体系19一级：决策机构二级：专职机构三级：责任网络四级：信息网络预算管理委员会（预算领导小组）预算管理办公室投资中心成本中心利润中心费用中心预算考核机构预算审计机构预算员预算员预算员预算员1.组织体系组织体系建立有效的全

12、面预算管理体系建立有效的全面预算管理体系20致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务建立有效的全面预算管理体系建立有效的全面预算管理体系2、运行体系：、运行体系：预算目标预算编制预算执行预算考核预算管理组织绩效管理汇总平衡预算审批动态控制预算调整预算分析公司战略年度计划预算系统输入：战略与计划系统预算系统输出：绩效管理系统21致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务建立有效的全面预算管理体系建立有效的全面预算管理体系3、流程体系：、流程体系：部门年度预算年度预算目标依据战略规

13、划下达预算目标分厂年度预算初审是否审议修改意见否是编制修改审议下达调整考核改进分析执行预算书下发预算执行预算执行预算汇总分析预算改进预算改进预算调整申请预算调整申请预算调整申请审核是汇总分析报告预算调整结果预算结果审计审批修改意见预算委员会 董事会人力资源部预算管理办公室各车间/子公司总部各部门年度计划财务部分厂预算分析部门预算分析年度计划年度计划年度计划企业预算编制是复核否企业预算分析审计部执行奖惩归档备案预算奖惩计算审批考核结果执行考核结果执行年度计划预算分析会预算执行控制否是否示例 22致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务建

14、立有效的全面预算管理体系建立有效的全面预算管理体系4、制度体系：、制度体系：股份有限公司预算制度体系股份有限公司预算制度体系股份有限公司预算制度体系股份有限公司全面预算制度（主制度）预算编制管理办法预算修正和调整办法预算执行控制办法预算分析管理办法预算追加管理办法预算仲裁管理办法预算考评管理办法预算管理基础规范办法预算员管理办法235借助全面预算管理提升企业基础工作借助全面预算管理提升企业基础工作24致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务借助全面预算管理提升企业基础工作借助全面预算管理提升企业基础工作2、定额库建设、定额库建设p范围

15、从主要物耗、能耗计量到全部物耗、能耗计量；p深度从分厂扩展到车间、工段（班组）；p部门科室也要建立消耗计量。p主材与辅材消耗定额；p外协件消耗定额；p工时定额；p费用定额；p定期更新；p共同建设。1、计量工作细化、计量工作细化25致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务借助全面预算管理提升企业基础工作借助全面预算管理提升企业基础工作p制定产品预算价格，便于预算编制；p加强价格管制；p改变内部结算价格不完整现状，强化转让定价管理；p建立市场价格形成机制。3、价格库建设、价格库建设p限额领料p比价采购p内部审计p预算分级授权p归口管理p市

16、场分析预测等4、控制程序完善、控制程序完善26致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务借助全面预算管理提升企业基础工作借助全面预算管理提升企业基础工作5、控制标准建设、控制标准建设p差旅标准p业务招待标准p工资标准p劳保/办公用品标准等6、信息系统建设、信息系统建设p财务核算系统pOA系统pPDM系统pERP系统等276走出全面预算管理的误区走出全面预算管理的误区28致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务 专专 业业 服服 务务走出全面预算管理的误区走出全面预算管理的误区1、全面预算管理不仅是财务部门事情、全面预算管理不仅是财务部门事情公司部门/财务HR财务/CFOCEO/CFO财务/CFO职能部门预算目标预算编制预算执行预算控制预算调整预算分析预算考核权力分配权力分配预算流程预算流程29致致 力力 于于 为为 客客 户户 提提 供供 增增 值值 的的 财财 务务