高级财务会计课后习题答案

1、第一章 租赁会计业务题1、 a公司的相关会计处理如下：根据资料分析，该项租赁属于融资租赁。最低租赁付款额=120000×5+10000=610000最低租赁付款额现值=120000×（p/a,9%,5）+10000×（p/f,9%,5） =473550>450000根据准则规定的孰低原则，租赁资产的入账价值应为公允价值450000未确认融资费用=610000-450000=160000 借：固定资产-融资租入固定资产 451000 未确认融资费用 160000 贷：长期应付款-应付融资租赁款 610000 银行存款 1000根据公式：租赁开始日最低租赁付款额

2、现值=租赁开始日租赁资产的公允价值 运用内插法计算得出，未确认融资费用的实际分摊利率为10.97% 未确认融资费用分摊表日期租金应确认的融资费用应付本金的减少应付本金余额（1）（2）（3）=期初（5）×10.97%（4）=(2)-(3)期末（5）=（5）-（4）第一年1月1日450000第一年12月31日1200004936570635379365第二年12月31日1200004161678384300981第三年12月31日1200003301886982213999第四年12月31日1200002347696524117475第五年12月31日120000125251074751

3、0000第六年1月1日100000合计610000160000450000每年应计提的累计折旧=（451000-451000×10%）÷5=81180第一年12月31日借：长期应付款应付融资租赁款 120000贷：银行存款 120000借: 财务费用 49365贷：未确认融资费用 49365借： 制造费用 81180 贷:累计折旧 81180第二年12月31日借：长期应付款应付融资租赁款 120000贷：银行存款 120000借: 财务费用 41616贷：未确认融资费用 41616借： 制造费用 81180 贷:累计折旧 81180第三年12月31日借：长期应付款应付融资租

4、赁款 120000贷：银行存款 120000借: 财务费用 33018贷：未确认融资费用 33018借： 制造费用 81180 贷:累计折旧 81180第四年12月31日借：长期应付款应付融资租赁款 120000贷：银行存款 120000借: 财务费用 23476贷：未确认融资费用 23476借： 制造费用 81180 贷:累计折旧 81180第五年12月31日借：长期应付款应付融资租赁款 120000贷：银行存款 120000借: 财务费用 12525贷：未确认融资费用 12525借： 制造费用 81180 贷:累计折旧 81180第六年1月1日借：长期应付款应付融资租赁款 10000贷：银

5、行存款 10000借：固定资产-生产用固定资产 451000 贷：固定资产-融资租入固定资产 4510002、 a公司的相关会计处理如下：根据资料分析，该项租赁属于融资租赁。最低租赁付款额=120000×5+90000=690 000最低租赁付款额现值=120000×（p/a,10%,5）+10000×（p/f,10%,5） =516390>450000根据准则规定的孰低原则，租赁资产的入账价值应为公允价值450000未确认融资费用=690000-450000=240 000 借：固定资产-融资租入固定资产 451000 未确认融资费用 240 000 贷：

6、长期应付款-应付融资租赁款 690000 银行存款 1000根据公式：租赁开始日最低租赁付款额现值=租赁开始日租赁资产的公允价值 运用内插法计算得出，未确认融资费用的实际分摊利率为14.44% 未确认融资费用分摊表日期租金应确认的融资费用应付本金的减少应付本金余额（1）（2）（3）=期初（5）×14.44%（4）=(2)-(3)期末（5）=（5）-（4）第一年1月1日450000第一年12月31日1200006498055020394980第二年12月31日1200005703562965332015第三年12月31日1200004794372057259958第四年12月31日12

7、00003753882462177496第五年12月31日120000325048749690000第六年1月1日900000合计690000240000450000每年应计提的累计折旧=（451000-90000）÷5=72200第一年12月31日借：长期应付款应付融资租赁款 120000贷：银行存款 120000借: 财务费用 64980贷：未确认融资费用 64980借： 制造费用 72200 贷:累计折旧 72200第二年12月31日借：长期应付款应付融资租赁款 120000贷：银行存款 120000借: 财务费用 57035贷：未确认融资费用 57035借： 制造费用 722

8、00 贷:累计折旧 72200第三年12月31日借：长期应付款应付融资租赁款 120000贷：银行存款 120000借: 财务费用 47943贷：未确认融资费用 47943借： 制造费用 72200 贷:累计折旧 72200第四年12月31日借：长期应付款应付融资租赁款 120000贷：银行存款 120000借: 财务费用 37538贷：未确认融资费用 37538借： 制造费用 72200 贷:累计折旧 72200第五年12月31日借：长期应付款应付融资租赁款 120000贷：银行存款 120000借: 财务费用 32504贷：未确认融资费用 32504借： 制造费用 72200 贷:累计折旧

9、 72200第六年1月1日借：长期应付款应付融资租赁款 90000 累计折旧 361000贷：固定资产-融资租入固定资产 4510003、 a公司的会计处理如下：假设a租赁公司发生的修理费用在三年内均匀支付，且均于年末支付；第一年年初借：管理费用 500 贷：银行存款 500第一年年末收取租金借：银行存款 5000 贷：主营业务收入 5000收取或有租金借：银行存款 700 贷:管理费用 700提取修理费借：管理费用 2400 贷：其他应付款 2400支付修理费借： 其他应付款 1500 贷：银行存款 1500提取折旧费借：管理费用 4750 贷:累计折旧 4750第二年年末收取租金借：银行存

10、款 5000 贷：主营业务收入 5000收取或有租金借：银行存款 840 贷:管理费用 840提取修理费借：管理费用 2400 贷：其他应付款 2400支付修理费借： 其他应付款 1500 贷：银行存款 1500提取折旧费借：管理费用 4750 贷:累计折旧 4750第三年年末收取租金借：银行存款 5000 贷：主营业务收入 5000收取或有租金借：银行存款 980 贷:管理费用 980提取修理费借：管理费用 2400 贷：其他应付款 2400支付修理费借： 其他应付款 1500 贷：银行存款 1500提取折旧费借：管理费用 4750 贷:累计折旧 4750b公司的会计处理如下:假设b公司租赁

11、期间内发生的改良支出在租赁期开始日发生，在租赁期内均匀分摊。租赁期开始日：借：管理费用 500 贷: 银行存款 500借：长期待摊费用 1800 贷:银行存款 1800第一年年末借： 制造费用 5000 贷：银行存款 5000借：销售费用 700 贷：银行存款 700借：制造费用 600 贷： 长期待摊费用 600第二年年末借： 制造费用 5000 贷：银行存款 5000借：销售费用 840 贷：银行存款 840借：制造费用 600 贷： 长期待摊费用 600第一年年末借： 制造费用 5000 贷：银行存款 5000借：销售费用 980 贷：银行存款 980借：制造费用 600 贷： 长期待摊

12、费用 600第三章 合并会计业务题1、（1）a公司以现金1200000元兼并b公司 借：银行存款 100 000 应收账款 300 000 存货 400 000 无形资产土地使用权 100 000 固定资产房屋（净值）600 000 固定资产-设备（净值） 500 000 贷：应付账款 200 000 应付票据 300 000 银行存款 1200 000 资本公积 300 000（2）a公司以现金1500000元兼并b公司 借：银行存款 100 000 应收账款 300 000 存货 400 000 无形资产土地使用权 100 000 固定资产房屋（净值）600 000 固定资产-设备（净值）

13、 500 000 贷：应付账款 200 000 应付票据 300 000 银行存款 1500 000 （3）a公司以现金1800000元兼并b公司 借：银行存款 100 000 应收账款 300 000 存货 400 000 无形资产土地使用权 100 000 固定资产房屋（净值）600 000 固定资产-设备（净值） 500 000 资本公积 300 000 贷：应付账款 200 000 应付票据 300 000 银行存款 1800 0002、 借： 银行存款 100 000 应收账款 180 000 存货 420 000 无形资产土地使用权 1 200 000 固定资产房屋（净值）1 00

14、0 000 固定资产-设备（净值） 200 000商誉 120 000 贷：应付账款 200 000 应付票据 280 000 银行存款 740 000 无形资产-土地使用权 1 000 000 营业外收入 1 000 000第四章1 借：长期股权投资 1,020,000 贷：股本 800,000 资本公积股本溢价 220,000 借：资本公积股本溢价 200,000 贷：银行存款 200,000抵销分录： 借：股本 1,000,000 资本公积 350,000 盈余公积 250,000 未分配利润 100,000 贷：长期股权投资 1,020,000 少数股权投资 680,000 （1700

15、000*40%） 借：资本公积 210,000 贷：盈余公积 150,000 未分配利润 60,000 p公司与s公司合并日合并资产负债表工作底稿项目名称公司资料抵销合计p公司s公司借记贷记银行存款2,300,0001,850,0004,150,000存货2,600,0001,000,0003,600,000长期股权投资1,020,0001,020,0000固定资产6,000,0001,000,0007,000,000资产总额11,920,0003,850,0001,020,00014,750,000应付账款1,800,000800,0002,600,000银行借款2,200,000700,0

16、002,900,000应付债券4,100,000650,0004,750,000负债合计8,100,0002,150,00010,250,000少数股东权益680,000680,000股本2,950,0001,000,0001,000,0002,950,000资本公积420,000350,000560,000290,000盈余公积350,000250,000250,000150,000500,000未分配利润100,000100,000100,00060,000160,000股东权益合计3,820,0001,700,0001,910,000890,0004,500,000权益总计11,920,

17、0003,850,0001,910,000890,00014,750,000ps集团合并资产负债表2000年1月5日资产期末余额负债和股东权益期末余额银行存款4,150,000应付账款2,600,000存货3,600,000银行借款2,900,000固定资产7,000,000应付债券4,750,000负债合计10,250,000少数股东权益680,000股本2,950,000资本公积290,000盈余公积500,000未分配利润160,000股东权益合计4,500,000资产总计14,750,000负债和股东权益总计14,750,0002. 借：固定资产清理 500,000 贷：固定资产 50

18、0,000借：长期股权投资 1,430,000 贷：其他业务收入 220,000 固定资产清理 500,000 营业外收入 60,000 应付债券面值 400,000 利息调整 50,000 银行存款 200,000抵销分录借：固定资产 200,000 贷：存货 160,000 资本公积 40,000借：股本 1,000,000 资本公积 390,000 盈余公积 250,000 未分配利润 50,000 商誉 500,500 贷：长期股权投资 1,430,000 少数股东权益 760,500 （1000000+390000+250000+50000）*45%a公司与b公司合并日合并资产负债表

19、工作底稿项目名称公司资料抵销合计a公司b公司借记贷记银行存款2,300,0001,800,0004,100,000存货2,600,0001,000,000160,0003,440,000长期股权投资1,430,0001,430,0000固定资产5,500,0001,000,000200,0006,700,000商誉500,500500,500资产总额11,830,0003,800,000700,5001,590,00014,740,500应付账款1,800,000800,0002,600,000银行借款2,200,000700,0002,900,000应付债券4,550,000650,0005

20、,200,000负债合计8,550,0002,150,00010,700,000少数股东权益760,500760,500股本2,150,0001,000,0001,000,0002,150,000资本公积400,000350,000390,00040,000400,000盈余公积350,000250,000250,000350,000未分配利润380,00050,00050,000380,000股东权益合计3,280,0001,672,0001,672,0004,040,500权益总计11,830,0003,822,0001,672,000760,50014,740,500ab集团合并资产负债

21、表2000年1月5日资产期末余额负债和股东权益期末余额银行存款4,100,000应付账款2,600,000存货3,440,000银行借款2,900,000固定资产6,700,000应付债券5,200,000商誉500,500负债合计10,700,000股本2,150,000资本公积400,000盈余公积350,000未分配利润380,000少数股东权益760,500股东权益合计4,040,500资产总计14,740,500负债和股东权益总计14,740,500第五章1. 2001年：借：固定资产原价 2贷：营业外支出 2借：管理费用 0.2贷：固定资产累计折旧 0.22002年：借：固定资产原

22、价 2贷：未分配利润年初 2借：未分配利润年初 0.2贷：固定资产累计折旧 0.2借：管理费用 0.4 贷：固定资产累计折旧 0.42003年：借：固定资产原价 2贷：未分配利润年初 2借：未分配利润年初 0.6贷：固定资产累计折旧 0.6借：管理费用 0.4贷：固定资产累计折旧 0.42004年：借：固定资产原价 2贷：未分配利润年初 2借：未分配利润年初 1贷：固定资产累计折旧 1借：管理费用 0.4贷：固定资产累计折旧 0.42005年：借：固定资产原价 2贷：未分配利润年初 2借：未分配利润年初 1.4贷：固定资产累计折旧 1.4借：管理费用 0.4贷：固定资产累计折旧 0.42006

23、年:借：固定资产原价 2贷：未分配利润年初 2借：未分配利润年初 1.8贷：固定资产累计折旧 1.8借：管理费用 0.2 贷：固定资产累计折旧 0.22. 2007年1月1日：京海公司可辨认净资产公允价值=600+200-100=7002008年12月31日权益法核算下长期股权投资的账面价值=90+350+（700-600）*15%+300*60%-120*60%+450*60%-330*60%=635借：股本年初 400 本年 100盈余公积年初 180 本年 120资本公积年初 200 本年 -100未分配利润年末 100 （200-80-100+300-100-120+450-120-3

24、30）商誉 35贷：长期股权投资 635 少数股东权益 400借：投资收益 270少数股东损益 180未分配利润年初 100贷：提取盈余公积 120 向所有者（或股东）的分配 330 未分配利润年末 100应付债券的抵销分录：借：应付债券 230贷：持有至到期投资 230借：应付债券 17.5贷：持有至到期投资 17.5借：投资收益 17.5贷：财务费用 17.5应收账款的抵销分录：借：应付账款 300贷：应收账款 300借：未分配利润年初 26贷：应收账款坏账准备 26借：资产减值损失 15贷：应收账款坏账准备 15固定资产的抵销分录：借：未分配利润年初 21.6贷：营业外收入 21.6借：

25、营业外收入 6贷：未分配利润年初 6借：营业外收入 7.2 贷：管理费用 7.2 第六章 外币折算会计二、业务处理题1、日常账务处理和月末汇兑损益账务处理（1）借：应收账款美元 （1000×200×8.3） 1 660 000 贷：主营业务收入 1 660 000（2）借：银行存款美元 （180 000×8.3） 1 494 000 贷：短期借款 1 494 000（3）借：原材料 1 826 000贷：银行存款美元 （220 000×8.3） 1 826 000（4）借：原材料 1 336 000 贷：应付账款美元 （160 000×8.35

26、） 1 336 000（5）借：银行存款美元 （100 000×8.35） 835 000 贷：应收账款美元 （100 000×8.3） 830 000 财务费用 5 000（6）借：短期借款 （180 000×8.35） 1 503 000 贷：银行存款美元 （180 000×8.3） 1 494 000 财务费用 9 000 （7）银行存款：（200 000+180 000-220 000+100 000-180 000）×8.35 -（200 000×8.4-220 000×8.3+100 000×8.35）

27、 =-21 000应收账款：（100 000+200 000-100 000）×8.35 -（100 000×8.4+200 000×8.3-100 000×8.3）=0应付账款：（50 000+160 000）×8.35-（50 000×8.4+160 000×8.35） =-2500 借：应付账款 2 500 财务费用 18 500 贷：银行存款 21 0002、（1）编制当月发生的外币业务的会计分录借：银行存款美元 （55 000×8.02） 441 100 财务费用 550 贷：应收账款美元（甲企业）（55

28、 000×8.03） 441 650借：应收账款美元（甲企业） （110 000×8.05） 885 500 贷：主营业务收入 885 500借：长期借款美元户 （90 000×8.03） 722 700 财务费用 2 700 贷：银行存款美元户 （90 000×8.06） 725 400借：银行存款美元户 （80 000×8.04） 643 200 财务费用 1 600 贷：银行存款人民币户 （80 000×8.06） 644 800借：原材料 801 000 贷：应付账款美元户（乙企业）（100 000×8.01） 80

29、1 000借：应付账款美元户（乙企业） （70 000×8.03） 562 100 贷：银行存款美元户 （70 000×8.03） 562 100借：固定资产 5 245 500贷：长期应付款美元户 （650 000×8.07） 5 245 500银行存款：（220 000+55 000-90 000+80 000-70 000）×8.04- （220 000×8.03+55 000×8.02-90 000×8.06+80 000×8.06-70 000×8.03）=2 800应收账款：（70 000-55 000+110 000）×8.04-（70 000×8.03-55 000×8.03+110 000×8.05）=-950应付账款：（90 000+100 000-70 000）×8.04-（90 000×8.03+100 000×8.01-70 000×8.03）=3 200长期借款：（150 000-90 000）×8.04-（150 000×8.0