第九章其他税种

1、第九章 其他税种 授课教师：陈梅 财务管理教研室 资源税类1财产税类2行为税类3授课内容一、城市维护建设税的概述 （一）概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的三税税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税。 第一节 城市维护建设税（二）特点 1.具有附加税性质 2.税款专款专用 3.根据城镇规模设计税率 4.征税范围较广（三）作用1.补充城市建设资金的不足2.调动了地方政府进行城市维护建设的积极性3.限制了对企业的乱摊派 二、纳税人与税率 （一）纳税人 缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。 （二）税率1.城市市区的，税率为7%；2

2、.县城、建制镇的，税率为5%；3.工矿区的，税率为1%。4.代扣代缴的，按代扣代缴所在地5.流动经营的，按经营地缴纳三、计税依据 城市维护建设税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。 具体规定： 1.以实际缴纳“三税”税额为计税依据。 2.补交“三税”同时补交城建税 3.减免“三税”同时减免城建税 4.进口不征，出口不退四、应纳税额的计算应纳税额实纳消费税、增值税、营业税适用税率五、税收优惠 1.城市维护建设税随“三税”的减免而减免，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 2.海关对进口产品代征增值税、消

3、费税的，不征收城市维护建设税。 3.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。六、征收管理 （一）纳税环节 实际就是纳税人缴纳“三税”的环节 （二）纳税期限 三税的纳税期限 （三）纳税地点 纳税人缴纳“三税”的地点。案例分析：1.某市一企业2014年缴纳增值税18万元、消费税2万元。则该企业应纳的城市维护建设为？应纳城建税=（18+2）*7%=1.4（万元）2.某县城一家企业2014年5月实际缴纳增值税20万元、消费税30万元，营业税25万元，经税务机关检查漏缴税款10万元，另因违反税法有关规定而被处以5万元罚款。则该企业应纳的城市维护建设为？城建税=（20+30+25

4、+10）*5% =4.25（万元） 3.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批烟丝，委托方提供原材料40万元，支付加工费5万元(不含增值税)，烟丝消费税税率为25%，这批烟丝无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和代缴城市维护建设税为? 消费税=(40+5)/（1-30%）*30% =19.29(万元） 代缴城建税= 19.29*5%=0.96(万元） 4.某市区的一家销售化妆品公司为一般纳税人，5月份取得不含税收入为40万元，购进原材料不含税价款20万元，取得增值税专用发票，另将部分新研制的化妆品赠送公司员工，成本为5万元，成本利润率为5%，消费税税率为30%，则该公司应纳增值税、消费税

5、、城建税、教育费附加？ 增值税=40*17%+5*（1+5%）/（1-30%）*17%-20*17%=4.675 消费税=40*30%+5*（1+5%）/（1-30%）*30%=14.25 城建税与教育费附加=(4.675+14.25)*(7%+3%)=1.89255.甲公司为位于工矿区的一家建筑安装公司，4月份取得建筑收入300万元，料工费支出220万元，安装电梯收入为234万元，销售电梯共取得收入为585万元，修整道路取得收入40万元，销售材料共取得10万元。则该公司应纳营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加？ 营业税=（300+40+10）*3%=10.5 增值税=（234+585）

6、/（1+17%）*17% =119 城建税和教育费=（10.5+119）*（1%+3%） =5.18 6.某城市一黄酒厂从国外进口黄酒100吨，到岸价为30万元，关税税率20%，消费税税率为240元/吨，则该公司应纳关税、消费税、增值税、城建税和教育费附加为? 关税=30*20%=6（万元） 消费税=100*240/10000=2.4(万元） 增值税=（30+6+2.4）*17%=6.53(万） 城建税和教育费附加= 0一、资源税概述 （一）概念 资源税是对在我国境内从事开采应税矿产品及生产盐的单位和个人课征的一种税。第二节 资源税（二）特点 1.征税范围较窄 2.实行从量与从价结合的征收方式

7、 3.具有受益税的性质 4.实行税源课征（三）作用 1.合理调节资源级差收入，促进企业平等竞争； 2.促进对自然资源的合理开发 3.为国家筹集财政资金 二、纳税人与税目税率 （一）纳税人 在境内开采或生产应纳资源税产品或者生产盐的单位和个人。 独立矿山和联合企业收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。 中外合作开采石油、天然气暂不征收资源税。 （二）税目 1.原油 2.天然气 3.煤炭 4.其他非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿 6.有色金属矿原矿 7.盐 （三）税率 从价计征与从量计征相结合的方法征收，实施级差调节的原则。 例如：原油的税率：6%-10% 固体盐：10-60元/每吨三、资源税应纳税额

8、的计算 1.从价定率: 应纳税额=销售额*比例税率 销售额为纳税人销售应税产品而向买方收取的全部价款和价外费用。 特殊： 不同税目产品未分别核算则从高适用税率 视同销售或明显偏低而无正当理由则按同类售价，若无同类售价则按组价 组价=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率） 2.从量定额: 应纳税额=销售数量*定额税率 销售数量的规定： 开采或生产矿产品实际销售数量或视同销售数量 不能准确核算销售数量的，由税务机关核定 开采不同应税矿产品应分别核算，未分别核算则从高适用税率 连续加工前无法准确核算原煤（其他矿产品）数量的，用综合回收率（选矿比）折算原煤（其他矿产品）数量: 综合回收率=精煤数

9、量/原煤数量*100% 推导：原煤数量=精煤数量/综合回收率 选矿比=精矿数量/原矿数量*100% 推导：原矿数量=精矿数量/选矿比以自产的液体盐加工固体盐，以固体盐数量为课税数量，以外购的液体盐加工成固体盐，则已纳税额可扣除 四、资源税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 1.销售货物，收到货款或取得货款索取凭证当天 2.自产自用，货物移送当天 3.代扣代缴，支付货款当天 （二）纳税期限 以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，期满之日起，5日内预交，次月1日至10日内汇算清缴；以1个月为纳税期限的，期满之日起10日内纳税。 （三）纳税地点 开采地或生产地，扣缴义务人在收购地案例分析：

10、1.某油田2014年5月对外销售原油4万吨，不含税收入8000万元，自用烧锅炉50吨，适用资源税税率为5%，则该油田应纳资源税？ 资源税 =（8000+50*8000/4*10000）*5% =400.5（万）2.某盐场6月直接对外销售原盐150吨，用生产的原盐加工成粉洗盐80吨且全部销售，已知每吨原盐可加工成0.8吨粉洗盐，当地原盐定额税率25元/吨，则该盐场应纳资源税？资源税=（150+80/0.8）*25 =6250（元） 3.某铜矿厂2月份销售铜矿石原矿20000吨，移送入选精矿15000吨，选矿比为20%，矿山铜矿属于5等，按规定适用单位税额为每吨1.2元，此外，2月份该矿山还收购未

11、税铜矿石原矿10000吨，计算该矿山应纳资源税和代扣代缴资源税？ 资源税=20000*1.2+15000/0.2*1.2 =114000（元） 代扣代缴税额=10000*1.2=12000（元） 4.某盐场3月份生产液体盐500吨，其中，对外销售100吨，售价300元/吨。当月生产销售固体盐800吨，售价2000元/吨，共耗用液体盐1200吨，其中500吨是本企业自产液体盐，另700吨液体盐为外购，专用发票注明买价280元/吨，已知液体盐税额为3元/吨，固体盐额为25元/吨。该盐场应纳资源税和增值税？ 资源税=100*3+800*25-700*3 =18200（元） 增值税=2000*800*

12、17%+100*300*17% -700*280*17%=243780 5.某市区一家石油公司为一般纳税人，3月份开采汽油原油30万升，直接销售10万升，不含税售价5元/升，另外20万升用于继续生产防冻汽油22万升，当月销售15万升，不含税售价6元/升，已知消费税税率为1.52元/升，资源税当地税率为10%，则该公司应纳消费税、增值税、资源税、城建税和教育费附加？ 消费税=（10+15）*1.52=38（万） 增值税= 10*5*17%+15*6*17%=23.8 资源税= 10*5*10%+15*6*10%=14 城建税、教育费附加=（38+23.8）* （7%+3%） =6.18 一、城镇

13、土地使用税概述 （一）概念 城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。第三节 城镇土地使用税 （二）意义 1.促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效率 2.有利于调节土地级差收益，为土地使用者创造公平的竞争环境 3.有利于理顺国家和使用者之间的分配关系 （三）特点 1.以国有土地为征税对象 2.征税范围广 3.实行差别幅度定额税额 二、纳税人 1.土地属于国家所有，拥有土地使用权的单位和个人 2.土地属于集体所有，土地使用单位和个人 3. 纳税人不在土地所在地的，代管人或实际使用人 4.土地使用权未确定或权属纠纷未解决，实际使用人 5.

14、土地使用权共有，共同纳税三、征税范围 1.城市 2.县城 3.建制镇 4.工矿区 四、税率（幅度差别税率） 1.大城市：1.530元； 2.中等城市：1.224元； 3.小城市：0.918元； 4.县城、建制镇、工矿区：0.612元。 五、应纳税额的计算 应纳税额=实际占用土地面积*单位税额 实际占用土地面积： 省、自治区、直辖市人民政府测定的面积 未组织测定的，按土地使用证核发的面积 未核发土地使用证的，实际申请面积 六、税收优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用土地免税 2.由财政部拨款的事业单位自用土地免税 3.企业办的托儿所、幼儿园、学校、医院免税 4.宗教寺庙、名胜古迹、公园自用土地

15、免税 5.直接用于农林牧渔生产用地免税 6.个人所有的居住用房及院落用地免税 7.免税单位职工家属的宿舍用地免税 8.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地七、征收管理（一）纳税期限 按年计算、分期缴纳,按月、季、半年不同的纳税期限 （二）纳税义务发生时间 1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起 2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更手续，签发房屋权属证书之次月起 3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起 4.房地产企业自用、出租、出借房产，使用或交付之次月起 5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年 6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起

16、 案例分析： 1.某市购物中心实行统一核算，土地使用证载明实际占用土地情况为：中心店占地6200平米，一分店占地3500平米，二分店占地3000平米，仓库占地1000平米，自办托儿所占地300平米。中心店为一级地段，每平米15元，一分店和二分店属三级地段，每平米7元，仓库为五级地段，每平米4元。则该企业应纳土地使用税？ 应纳税额=6200*15+（3500+3000）*7 +1000*4 =1425009（元） 2.某市粮油加工厂与面粉加工厂共同拥有一块土地使用权，这块土地面积为6000平方米，粮油加工厂实际使用2/5，面粉加工厂实际使用3/5，当地单位税额10元/平米。计算该粮油加工厂与面粉

17、加工厂全年应纳的土地使用税? 粮油加工厂应纳税额=6000*2/5*10=24000 面粉加工厂应纳税额=6000*3/5*10=36000 一、耕地占用税概述 （一）概念 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积征收的一种税。第四节 耕地占用税（二）特点 1.兼具资源税与特定行为税的性质 2.采用地区差别税率 3.在占用耕地环节一次性课征 4.税收收入专用于耕地开发与改良 二、纳税人 建房或者从事非农业建设的单位和个人 三、征税范围 建房或从事非农业建设占用的耕地 四、税率 差别幅度定额税率，按照人均耕地面积多少划分 五、耕地占用税应纳税额的计算 （一

18、）计税依据 实际占用的耕地面积 （二）应纳税额的计算应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）单位税额 六、税收优惠 1.部队军事设施用地免税 2. 学校、幼儿园、养老院、医院用地免税 3.铁路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地减按2元/平 4.农村居民占用耕地新建住宅，减半征收 七、耕地占用税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 1.经批准占用耕地的，收到土地管理部门通知办理占用农用地手续的当天； 2.未经批准的，实际占用耕地的当天 （二）纳税期限 收到土地管理部门通知之日起30日内 （三）纳税地点 耕地所在地案例分析：1.甲企业新占用耕地10000平米用于工业建设，适用定额税率为20元

19、/平米，为修建民用机场，经批准占用其他农用地2000平米，适用定额税率为22元/平米，甲企业应纳耕地占用税？税额=10000*20+2000*22=244000 2.某公司2014年新建A、B两个分公司，A公司占地2000平米，其中学校占地700平米。B公司在郊区占地3000平米，其中占用耕地800平米。已知，土地使用税该市区5元/平米，郊区3元/平米，耕地占用税4元/平米。则该公司应纳土地使用税和耕地占用税？ 土地使用税=（2000-700）*5+3000*3 =15500（元） 耕地占用税=800*4=3200 （元）一、房产税概述 （一）概念 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或

20、租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。第五节 房产税 （二）特点 1.属于个别财产税 2.征税范围限于城镇的经营性房屋 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法 二 、房产税的纳税人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 具体规定： 1.土地属于国家所有的，为经营管理单位 2.土地属于集体和个人所有的，为集体单位和个人 3.产权出典的，为承典人 4.产权所有人、承典人不在房产所在地的，为代管人或实际使用人 5.产权未确定或权属纠纷未解决，为代管人或实际使用人 6.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位的房产，为使用人 三、房产税的征税对象与征税范围 （一）房产税的征税对象 房产

21、税以房屋为征税对象。 包括与房屋不可分割的附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，如取暖、通风、卫生、照明、煤气、排水设施各种管线等。 （二）房产税的征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 四、税率 1.从价计征 1.2% 2.从租计征 12% 3.个人出租居住用房 4% 五、房产税应纳税额的计算 （一）计税依据 1.经营自用房屋的计税依据 原值*（1-扣除比例） 2.出租房屋的计税依据 租金收入 无租使用，出租房从价计征 3.投资联营计税依据 若参与分红，共担风险则按余值计税 若只收固定收入，则按租金收入计税 4.融资租赁房产的计税依据 按余值计税 5.房屋附属设备和配套设

22、施 若不可移动，则应计入房产原值 更换则增加原值，但可减除原设备价值。 6.居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据 实际使用人按余值计税 7.对于按余值计税的房产都应包括土地的价值 8.地下建筑的征收同地上建筑的征收（二）应纳税额的计算 1.从价计征的计算 应纳税额=原值（1扣除比例）1.2% 2.从租计征的计算 应纳税额=租金收入12%六 、税收优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用土地免税 2.由财政部拨款的事业单位自用土地免税 3.企业办的托儿所、幼儿园、学校、医院免税 4.宗教寺庙、名胜古迹、公园自用土地免税 5.个人所有的非营业用房产免税 6.对行使国家行政管理职能的中国人民银行

23、总行，所属分支机构自用房产免税 七、房产税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起 2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起 3.纳税人委托施工企业建设房屋，从办理验收手续之次月起。办理手续前使用、出租、出借新建房屋，从使用、出租、出借当月起 4.纳税人购置新建商品房，从办理验收手续之次月起 5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更手续，签发房屋权属证书之次月起 6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起 7.房地产企业自用、出租、出借房产，使用或交付之次月起 （二）纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体

24、纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 一般按季度或半年征收一次，在季度或半年内规定某一月份征收，一般上半年在3月份缴纳一次，下半年在9月份缴纳一次，每次征收期为1个月。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应分别向房产所在地的地方税务机关纳税。 案例分析： 1.某商场2014年12月建造自用地下停车场，原价800万元，2015年1月投入使用，同时该公司拥有房产原值3000万元，该地区规定地下建筑按70%计原值，扣除比例为30%。2015年该公司应纳房产税？ 应纳税额=（800*70%+3000）*（1- 30%）*1.2%=29.9（万元） 2. 某商场将一

25、处闲置的店铺于2013年12月对外出租，租金收入每年150万元，2014年10月新购入房产一处，200万元。当地扣除比例为20%。2014年该公司应纳房产税？ 应纳税额=150*12%+200*（1-20%） *1.2%*2/12=18.32（万元） 3.李某将一处商铺出租，年租金20万元，租期3年，费用一次性收取。另将一处自有住宅出租用于居住，年租金2万，半年收一次租金。则李某应纳的房产税？ 房产税=20*12%+2*4%=2.48 4.甲公司拥有一幢写字楼，原值300万元，6月份将其中的30%的部分用于出租，年租金收入36万元，当地扣除比例为30%，则甲公司应纳房产税？ 税=300*70%

26、*（1-30%）*1.2% +300*30%*（1-30%）*1.2%*6/12 +18*12%=4.302（万） 一、车船税概述 （一）概念 车船税是指以中华人民共和国境内的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。第六节 车船税 （二）特点 1.涉及面广，税源广泛 2.纳税人多为个人，征税难度大 二、纳税人与征税范围 （一）车船税的征税范围 机动车辆、船舶 （二）车船税的纳税人 车船的所有人或管理人 三、车船税的税率 实行幅度定额税率征收 例如：客车 每辆 480-1440 货车 整备质量每吨 16-120 机动船舶 净吨位 3-6 四、车船税应纳税额的计算 （一）

27、计税依据 1.以“辆”为计税标准。适用于乘用车、商用客车、摩托车。 2.以“整备质量每吨”为计税标准。适用于商用车货车、挂车、专用作业车。 3.以“净吨位”为计税标准。适用于机动船舶。 4.以“米”为计税标准。适用于游艇。 （二）应纳税额的计算 应纳税额=计税数量*单位税额五、车船税的税收优惠 1.军队、武装警察部队专用的车船免税 2.捕捞、养殖渔船免税 3.警用车船免税 4.外国驻华使馆、国际驻华代表机构及有关人员车船免税 5.节约能源、使用新能源的车船免税或减半征收 6.对受严重自然灾害影响纳税困难确需减免的可免税或减半征收 7.公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村使用的摩托车、三轮汽车

28、、低速载货汽车定期减免 六、车船税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 车船税纳税义务发生时间，为取得车船所有权或者管理权的当月。 （二）纳税方法 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。（三）纳税地点 1.纳税人自行申报缴纳车船税的，为车船登记地; 2.依法不需要办理登记的车船，为车船的所有人或者管理人主管税务机关所在地； 3.扣缴义务人代收代缴车船税，为扣缴义务人所在地。案例分析1.某航运公司2014年拥有拖船2艘，净吨位为1200吨，计算该公司2014年应缴纳的车船税，该公司机动船适用税率为净吨位210吨-2000吨的，每吨为4元。则应纳车船税？车船税=1200*2*4*50%=4800（元

29、）2.某公司拥有载货企业10辆，净吨位为20吨，乘人客车15辆，小客车20辆，已知载货汽车的定额税率为每吨年税额80元，乘人客车每辆年税额800元，小客车每辆年税额700元。则该公司应纳车船税？ 载货税额=10*20*80=16000(元）乘人税额=15*800+20*700=26000 3.某公司纳税2014年拥有乘用车10辆，其中气缸容量在1.0升以上至1.6升的有6辆，年税额400元/辆，2.0升以上至2.5升有4辆，年税额900元/辆。商用车货车5辆，每辆整备质量4吨，年税额100元/吨。机动船6艘，净吨位1000吨，年税额4元/吨，游艇2艘，身长15米，年税额900元/米。该公司应纳

30、车船税？ 税额=6*400+4*900+5*4*100+6*1000*4 +2*15*900 =59000(元）一、印花税概述 （一）印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税经济凭证的行为为征税对象而征收的一种税。第七节 印花税 （二）印花税的特点 1.征税范围广 2. 税率低、税负轻 3.纳税人自行贴花完税 二、印花税的纳税人1.立合同人2.立据人3.立账簿人4.领受人5.使用人。 三、税目 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建筑工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同7.仓储保管合同8.借款合同9.财产保险合同10.技术合同1

31、1.产权转移书据12.营业账簿13.权利、许可证照 四、税率 1.借款合同 0.05 2.购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 0.3 3.加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿 0.5 4.财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据 1 5.权利、许可证照、其他营业账簿 每件5元。 五、应纳税额的计算 （一）计税依据 1.购销合同为购销金额 2.加工承揽合同为加工或承揽收入 受托方提供原材料，则分别按购销合同与加工承揽合同计算 3.建设工程勘察设计合同为收取费用 4.建筑安装工程承包合同为承包金额 5.财产租赁合同为租赁金额 不足1

32、元的，按1元进行贴花 6.货物运输合同为运输费用 7.仓储保管合同为仓储保管费用 8.借款合同为借款金额 9.财产保险为保险费收入 10.技术合同为合同所载价款、报酬或使用费 11.产权转移书据为所载金额 12.营业账簿记载金额的为“实收资本”与“资本公积”两项合计 13.营业账簿中的其他账簿、权利、许可证照为件数（二）计税依据的补充规定： 1.计税依据应全额计税，不得有任何扣除 2.同一凭证，载有两个以上经济事项而适用不同税目税率，应分别计算，否则从高适用税率 3.凭证未标明金额，按数量与国家牌价计算金额，无国家牌价按市场价格 4.合同签订时无法确定金额的，可在签订时按5元贴花，以后结算时再

33、按实际金额计算补交印花税 5.合同在签订时不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花 6.以物易物合同应按购销两项金额合计贴花 7.施工单位分包或转包，应按新的合同计算贴花（三）应纳税额的计算 纳税人应根据应税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算其应纳税额。 1.从加计征 应纳税额应税凭证计税金额适用税率 2.从量计征 应纳税额应税凭证件数适用税率六、税收优惠 1.已缴纳印花税的副本或抄本免税 2.将财产赠给政府、福利单位、学校书立的书据免税 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税 4.对无息、贴息贷款合同免税 5.外国政府或国际金融组织提供的优惠贷款书立合同免

34、税 6.房产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同免税 七、征收管理 （一）纳税办法 1.自行贴花办法 2.汇贴或汇缴办法 3.委托代征办法 （二）纳税环节 印花税应当在书立或领受时贴花 （三）纳税地点 印花税一般实行就地纳税 案例分析： 1.某公司与2014年6月1日开业，领受营业执照、房产证、商标注册证各一件，注册资本480万元，实收资本300万元，除记载资金的账簿外，还建有7本营业账簿，签订保险合同一份，金额200万元，保费2万元，签订银行借款合同一份，金额80万元，利率7%，签订购销合同一份，金额230万元，签订运输合同一份，金额7万元，装卸费0.4万元。则该公司6月应纳印花税？

35、税额=300*0.5+2*0.5+80*0.05 +230*0.3+7*0.5 =2275（元） 税额=10*5=50（元） 2.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值2000万元，乙公司的货物价值1500万元，二是采购合同，甲公司购买乙公司500万元货物，但因故合同未能兑现，则甲公司应缴纳的印花税？ 印花税=（2000+1500+500）*0.3 =1.2（万元） 3.甲公司将一项建设工程承包给乙建筑公司，乙建筑公司将800万元的设计项目承包给丙方。建筑项目投资额3000万元，乙公司又将安装工程分包给丁，分包额1000万元。请计算甲、乙、丙、丁四方各自应缴纳的印

36、花税额？ 甲应纳税额=3000*0.3=0.9（万元） 乙应纳税额=（3000+1000）*0.3 +800*0.5=1.6（万元） 丙应纳税额=800*0.5=0.4（万元） 丁应纳税额=1000*0.3=0.3（万元） 一、车辆购置税概述 （一）车辆购置税的概念 车辆购置税是对在中国境内购置应税车辆的单位和个人，就其购置车辆的行为征收的一种税。 第八节 车辆购置税（二）车辆购置税的特点 1.征收范围单一 2.征收环节单一 3.税率单一 4.征收方法单一 5.征税具有特定目的 6.价外征收，税负不发生转嫁二、纳税人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 三、三、征税对象 1.汽车 2.摩托车

37、 3.电车 4.挂车 5.农用运输车四、税率与计税依据 （一）税率 10% （二）计税依据 1.购买自用应税车辆计税依据的确定 购买应税车辆而支付的全部价款和价外费用 2.进口自用应税车辆计税依据的确定 组价=关税完税价格+关税+消费税 3.其他自用应税车辆计税依据的确定 若不能提供价格，则按最低计税价格五、应纳税额的计算 应纳税额=计税价格税率 六、征收管理 1.纳税地点 应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。2.缴税方法 (1)自报核缴 (2)集中征收缴纳 (3)代征、代扣、代收 案例分析： 1.某公司2014年6