成功的饭店财务总监

1、杂志总编南京旅游职业学院教授中国注册会计师 宋雪鸣电话-mail: 财务总监制度是现代企业制度和公司治理的重要组成部分。 总经理与财务总监平行运作的“双轨制”治理格局是财务总监制度的一个本质 特征。董事会ceocfo业务、行政公司公司财务、会计聘任委任所有者监督功能性监督相互配合、支持“双轨制”公司治理格局1、所有者监督2、会计基础建设3、价值管理4、完善管理控制系统服务和服从于股东利益最大化目标所有者监督会计基础建设价值管理完善控制系统股东利益保障公司价值最大化股东利益最大化财务总监职责直接目标终极目标治理公司公司管理财务总监的职责定位 作为股东利益代表，财务总监主

2、要对公司财务活动的事前、事中、事后履行监督，涉及到公司财务活动的制度方面、资金方面和人员方面的控制。会计报告系统：财务会计、管理会计。会计控制机制：政策、流程、职责。财务管理体制；治理层面、控制权分配、 机构和人员。所有者的会计控制董事会+财务总监制度经营者的会计控制会计人员的会计控制财务总监管理、理财财务经理管理、理财治理层面管理层面公司财务的分层治理监事会股东会董事会总经理部门经理部门收入部门费用、成本部门毛利润行政、能源费用营销推广费用gop折旧与摊销财产保险费、租金净利润财务决策权的分层配置管理主体 管理对象 管理目标 管理特征出资者财务 所有者/财务总监资本保值增值 间接控制经营者财

3、务 经营者/财务总监法人资产 有效配置 决策控制财务经理财务财务经理 现金流转 现金收益的提高短期经营公司价值当期营运价值未来成长价值资本eva长期价值长期资本营运资本税后利润资本费用新业务价值并购价值产权管理营运资本管理现金流量管理资本预算并购增长管理价值管理职责企业资源、环境管理公司战略管理公司业务规划年度经营计划全面预算管理薪酬激励系统绩效计量系统偏差管理完善控制系统职责财务联签制度：控制决策风险参与决策加强投资管理监控经营过程1、从会计和控制中走出、处理好如下几个关系 案例：美国1000家大型企业财务经理工作时间的分配： 财务活动花费时间的百分比% 财务计划与预算编制 35 营运资本管

4、理 32 资本支出管理 19 筹集资金 14欧美公司cfo病缺乏专业 能力散失独立性注重个人既得利益乐意做假帐受制与强势ceo职务没到位 没到位没到位没到位权责素质制度财务总监制度弱化我国实施财务总监制度中的问题三、改变角色定位，实现工作转型l1、在可持续发展的基础上为股东价值最大化设计路线（1）财务目标 又称理财目标，是指饭店进行财务管理所要达到的根本目的。 （2）利润最大化？财富最大化 ? 项目重要程度%资产报酬率最大化58.4%收益或每股收益最大化43.8%市场目标份额18.3%股票价格最大化17.9%每股净收益增长率12.3%其它1.0% 1)获利多少表明竞争力大小 利润只是饭店一定期

5、间的利润总额，没有反映未来饭店的创收能力。 不能 反映所创利润与投入资本之间的关系。 没有考虑风险因素。 片面追求利润最大化，可能导致短期行为。1)利润最大化 考虑了资金时间价值，兼顾未来理财风险。 体现资本保值增值的要求。 着眼于长远发展，克服片面性和短期行为。 股东财富最大化 (企业价值 最大化）是企业经营中具有战略意义的理财目标，应作为管理者在财务管理中的理性选择。 客户价值就是顾客从某一特定产品或服务中获得的一系列利益。 1） 核心利益，即顾客真正所购买的基本服务或利益。2）基础产品，即产品的基本形式。3）期望产品，即购买者购买产品时通常希望和默认的一属性和条件。4）附加产品，即包括增

6、加的服务和利益。5）潜在产品，即该产品最终可能会实现的全部附加部分和新转换。饭店财务管理的特点1、销售的时间性；2、对客结算的即时性；3、固定资产管理的复杂性；4、维护保养的重要性。l饭店财务部运作模型结账支票订单签单输入批准信用后申请客户信息接待客人信用现金每日报告开收据冲应收款每日报告公司帐内部转帐直领拨用发票验货单领用单验货报告编制预算采购审批预算申请领订单送货用下达预算餐厅服务员餐厅收款员前台收款客 人前厅接待信用组公 司银 行保险箱总出纳银 行夜间稽核收入稽核应收款工资管理员人事部总经理预算会议财务会计(总帐)餐饮成本控制中厨房西厨房酒巴初加工各部门预算组采购部验货组仓库供货单位饭店

7、（1）设置互相牵制、互相联系，既有分工又有合作的组织机构；（2）制定规章制度和工作程序；（3）采用正确地营业收入核算方法；（4）制定合适地信用政策；（5）加强营业收入审计工作。收款业务流程图餐厅服务员餐厅收款员保险箱总出纳银行客人前台收款夜间稽核收入稽核订单签单结帐每日报告每日报告现金总经理/财务总监2、信用业务流程夜间稽核银行前厅接待应收款前台收款信用经理公司支票申请信用批准信用后接待客人开收据冲应收款公司帐输入客人信息总经理/财务总监信用分析报告3、成本控制业务流程酒吧总经理/财务总监初加工中厨房西厨房仓库成本控制财务会计/总帐各部门采购部验收员供货单位发票 验收单 领用单验收报告订单送货

8、内部转帐领用直拨采购申请 计划就是沿着实现目标的方向为达标而制定的工作程序和时间分配表。 预算就是计划的数字表现。预算是饭店奋斗目标的具体化；预算是协调各部门的重要手段；预算是控制日常经济活动的工具；预算是业绩考核的标准。业务预算；资本预算；筹资预算；财务预算：预计现金流量表 预计资产负债表 预计损益表 财务指标预算 充分做好预测，广泛占有资料。健全组织机构，完善各项规章制度。预算指标既要有先进性，又要留有余地。固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算。收入收入-成本成本=利润利润利润利润=收入收入-成本成本预算编制业务流程预算编制员总经理/财务总监预算会议各部门财务会计/总帐户下达预算编制预算

9、呈交预算审批预算每月预算分析报表1、新经济的特点新经济与工业经济的区别新经济与工业经济的区别1、社会主体不同、社会主体不同新经济时代，知识性劳动是主体劳动，体力性劳动是附属性劳动。 2、生产财富的手段不同、生产财富的手段不同知识和信息正在取代资本和能源成为生产财富主要手段。3、竞争手段不同、竞争手段不同工业经济时代，是价格竞争；新经济时代，是非价格竞争。 4、工业经济时代的分配方式是岗位工资制为主；、工业经济时代的分配方式是岗位工资制为主；新经济时代的分配方式是业绩工资制（年薪制、股份新经济时代的分配方式是业绩工资制（年薪制、股份制）。制）。 5、管理重点不同、管理重点不同项目项目生产方式生产

10、方式管理重点管理重点工业经济工业经济集中化生产控制规模化标准化新经济时代新经济时代非标准化（个性化）研究与开发营销人才培训分散化多品种、小批量 在相当长的一段时间里，企业的利润绝大部分来源于企业所拥有的固定资产以及对这些资产的经营。 产品是企业赢利的中心，主要采取提高质量、减员、降本增效的办法。 近段时间，利润和价值已经开始沿着数个方向，通过许多不同的模式偏离产品。 这些模式的共同点是原先附着于产品的价值已经迁移到新的战略资产上。如品牌、专利、基础设施、客户资料等。 只有少数经营者能够具有预见性，或者说是运气，凭借他们从经营过程中获得的知识和经验建立起新的获利模式。如特许经营权、管理合同。资本

11、实力有形资源无形资源成本技术经营管理企业规模价格品牌质量结构营销市场份额/赢利水平产品产品市场竞争的因果关系财务资源 饭店的借款能力 饭店产生内部资金的能力组织资源 报告、计划、控制、协调系统实物资源 饭店位置、设备、装潢先进程度 获取原材料的能力技术资源 专利、商标、商业机密人力资源 创新能力声誉管理能力管理惯例知识与人们交往的方式一般企业的价值链利利润润利利润润企业基础设施企业基础设施人力资源管理人力资源管理技技 术术 开开 发发 采采 购购后勤后勤生产经营生产经营内部内部外部后勤外部后勤市场营销市场营销服服务务4、收入提供全套服务饭店提供有限服务饭店客房65.9%95.4%餐饮27%_其

12、他7.1%4.6%总收入100%100%总成本62.9%47.3%经营毛利润37.1%52.7%净利润29.2%44.4%二星级一星级餐饮设施建筑美感大 厅房间大小室内家具床铺品质formule卫生状况宁静度价 格formule价值曲线雅高（1）总成本领先战略；（2）差异化战略；（3）集中战略。 总成本领先战略是通过设计一整套行动，以最低成本提供为顾客所接受的产品或服务。 战略思想：在价值链各环节努力降低成本，取得全行业优势。 1、绝大多数顾客可以接受的产品性能、质量；2、相对标准化的产品；3、相对较低的价格。规模经济专业化经验曲线单位成本累计产量/时间经验经学习而熟悉经熟悉而改良： 流程产品

13、设计经验曲线模型1、持久的资本投资和取得资本的途径；2、业务流程的技巧；3、严格的劳动监督；4、易于生产的产品设计；5、低成本的分销系统。1、严格的成本控制 ；2、详尽的控制报告；3、结构严密的组织和责任；4、基于现实严格的定量目标的激励。1、技术进步可能使饭店硬件过时，使采用新技术的饭店获得更大的成本优势；2、可能会忽视顾客需求的变化，而让对手在本来没有差异的市场创造出新的差异；3、对手模仿获得更低的价格定位；4、很难采用差异化战略，顾客对市场定位印象太深；5、掌握成本、价格降低的度，超过顾客的预期，顾客可能会怀疑产品的质量和性能。 通过设计一整套行动，生产并提供顾客认为很重要的与众不同的产

14、品或服务。 战略思想：在产品价值链的某些环节上具有与众不同的特色，因而赢得客户。1、产品/服务具有独特的性能或价值；2、高水平的服务；3、优秀的产品质量；4、消费者有独享或高档的感觉。1、强大的市场营销能力；2、创造性的眼光；3、强大的基础研究能力；4、在技术和质量领先方面享有声誉；5、吸取技巧组成独特组合；6、销售渠道的强有力的合作。1、研发和营销的强引力协同；2、由主观评价和激励取代定量目标；3、吸引高技能员工、专家或创造性人员的合适氛围。1、顾客认为企业的产品/服务定价太高；2、顾客认为企业所创造的差异不重要或 不再是重要的；3、竞争对手的模仿和学习，可能以更低的价格为顾客提供同样的产品

15、/服务；4、可能在销售规模扩大方面有困难：高差异的定位与规模增长间的矛盾； 品牌、服务的定位与研发能力的矛盾。 通过设计一整套行动来生产并提供产品/服务，寻求通过利用核心竞争力以满足某一特定竞争性细分市场的需求。战略思想：为取得竞争优势，在特定的细分市场上实现低成本或差异化。总成本领先战略的培训重点：目标管理标准化、规范化质量管理技能培训成本控制程序和方法差异化战略的培训重点：个性化服务消费者心理学沟通技巧处理问题的技能技巧创造性思维能力团队建设（1）品牌（2）成熟的管理技术（3）客源网络（1）张瑞敏的品牌观与海尔兄弟动画片（2）品牌的力量 可口可乐、百事可乐的口感测试（3）麦当劳的品牌打造

16、严格的质量管理、明确的目标市场 科学的研发创新、通俗的美国文化 管理只能保证饭店的运行质量，创新才能保证饭店的发展质量。 “创新”是指“企业家实行对生产要素的新的结合。”它包括以下五种情况： （1）引入一种新的产品或提供一种产品与新质量。 （2）采用一种新的生产方法。 （3）开辟一个新的市场。 （4）获得一种原料或半成品的新的供给来源。 （5）实行一种新的企业组织形式。1987年美国会计协会的调查： 260名财务经理、64名经理中 60%对他们的绩效系统不满意近期美国大型公司有80%想改变他们的绩效评价系统。问题在于我们几乎只依靠财务绩效指标。 （1）与当前的经营环境不符 当前饭店价值创造并不

17、仅依靠有形资产，而更多的依靠无形资产。（2）看着后视镜开车 财务指标总结了过去的绩效，并不能 预示未来的财务绩效。 （3）倾向于强调职能部门 财务报表通常是按照职能部门编制， 这种方法与当今职能交叉的饭店组织形式不相符。（4）缺乏长远的思考。（5）财务指标与饭店组织的各个层次不相关。 饭店组织内各个层次的员工都要有一些可以据此进行工作的绩效数据，这些数据必须与他们的日常工作紧密相关。 将饭店的战略落实到可操作的目标、衡量指标和目标值上。 平衡计分卡就是：平衡。 过度关注某个部分的评价经常会导致整体结果的弱化。 使用平衡计分卡不仅能使饭店有效地跟踪财务目标，还能关注对未来成长有利的无形资产。远景

18、与战略赢得顾客的价值定位改进业务流程提高顾客满意度成长和赢利战略财务学习/成长顾客流程饭店创新与发展 平衡计分卡不是以对员工长期决策没有多少指导意义的各种财务控制手段为核心，而是将评价作为一种新的语言 来描述实现战略的各项要素。 （1）财务维度的各项指标 资产利润率 股票价格 收入 综合增长率 毛利 现金流量 净收益 资产负债率 人均收益 信用等级 资本收益率 应收帐款周转率 经济附加值 利息保障倍数 顾客满意度 访问顾客的次数 市场份额 营销费占销售额% 顾客投诉 推广活动次数 顾客流失 品牌认同度 顾客数量 每个员工的客户数 每个顾客的年销售额 来自新顾客的收入% 顾客数据库 新产品每笔交易平均成本 新产品/服务进入 顾客需求反应时间 市场时间劳动效率 计划准确性新产品占全部产品% 正面的媒体报道及时服务 环境影响研究与开发费用 社区参与缺货每位员