我国个人所得税改革研究

1、 本科生毕业论文 我国个人所得税改革研究 学 院经济与管理学院 专 业经济学 2015年 4 月独 创 性 声 明本人郑重声明：所呈交的毕业论文是本人在指导老师指导下取得的研究成果。除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果。与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名： 年月_日授权声明本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文（设计）的规定，即：有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文（设计）的复印件和磁盘，允许毕业论文（设计）被查阅和借阅。本人授权许昌学院可以将毕业论文（设计）的全部或部分内容编入有关数据

2、库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文（设计）。本人论文（设计）中有原创性数据需要保密的部分为（如没有，请填写“无”）：学生签名： 年月日 指导教师签名： 年月日我国个人所得税改革研究摘要个人所得税随着经济的不断发展和人们收入水平的不断增加在国家税收中占据的比重愈来愈高。个人所得税与我国居民的实际收入更是息息相关，随着我国经济的迅速发展，个人收入也不断迅速提高并逐渐出现多元化倾向。从而个人所得税的改革已经成了社会各界密切关注的热点问题。本文通过数据来描述我国个人所得税改革情况和居民收入分配发生的改变。从而找出我国个人所得税存在的问题，并提出相关建议完善我国个人所得税制度。

3、关键字：个人所得税 ； 改革；Research On Related Problems Of Personal Income Tax Reform摘要Abstract Individual income tax as the main tax countries, occupies a larger proportion of revenue, plays a very important role on the development of the country's stability andeconomic. Personal income tax reform is more

4、related to the beneficial to the people'slivelihood, plays an important role in the income distribution in china. In this paper,through the data to describe China's personal income tax reform and income distribution changes. To find out the existing personal income tax in our country,andprop

5、oses relevant suggestions to improve China's residents' living standard.个人所得税作为国家的主要税种，在财政收入中占据着较大的比例，对国家的稳定和经济的发展起着非常重要的作用。个人所得税改革更关乎着国计民生，对我国居民收入分配有着重要的作用。本文通过数据来描述我国个人所得税改革情况和居民收入分配发生的改变。从而找出我国个人所得税存在的问题，并提出相关建议提高我国居民的生活水平。关键字：个人所得税 改革 问题Key words: Personal;Income tax; Reform; 目

6、录一、导论1（一）研究背景及意义1 （二）国内外研究动态.2二、个人所得税的概念界定2三、我国个人所得税改革现状分析.3（一）减少低收入人群税负增加高收入人群税负.4（2） 个人所得税占国家税收比重太低.5（3） 偷逃税现象比较严重.5（4） 个人所得税制度不完善.6（5） 社会对税收惩罚制度不够完善.6四、国外个人所得税改革模式的比较借鉴.7（一）国外个人所得税改革情况8 （二）国内外对比分析.8五、完善我国个人所得税的对策9 (一)完善现行个人所得税制度.9 （二)加快我国个人所得税的信息化建设.10 (三)营造良好的自行申报外部环境.10 (四)尽快建立并积极推行个人信用制度.11 (五

7、)建立严密有效的征管机制.11六、结束语.12参考文献131我国个人所得税改革研究一、导论（一）研究背景及意义 近年来经济发展不断创新高，我国对个人所得税也逐渐重视起来，通过对个人所得税的改革来不断提高人民的消费能力，扩大需求，为经济的持续稳定发展创造条件。所以个人所得税的改革愈来愈重要。我国也在不间断的对个人所得税制度进行改革，不断的完善个人所得税制度以使它能够适应现今的发展现状和社会需求。比如提高个人所得税免征额、增加高收入人群纳税比率等等措施，都缓解了我国现今社会个人所得税所面临的难题。在一定程度上减轻了低收入者的负担，但税收却不会减少，反而会逐年不断增高。既削减了我国社会的贫富差距问题

8、，又增加了工薪居民的可支配收入从而扩大消费需求推动社会经济进步。不过，我国的个人所得税制度确实不够完善，存在许多没有得到解决的问题。因此就需要我们研究我国的个人所得税，不断地去改革完善它，让它真正可以达到尽善尽美、公平公正的地步。（2） 国内外研究动态 Richard和Eric（2005）通过对发展中与发达国家之间个人所得税再分配的对比得出发展中国家的个人所得税制度还不完善，不能完全依赖通过个人所得税来削减贫富差距。 Denvil Duncan和Klara Sabiranova Peter（2008）采用理论和实证的分析方法证明了个人所得税改革虽然降低了表面上的不公平，但实际上却作用极小。对以

9、后国家个人所得税的改革方向上有很大的启发作用。王金梁（2005）在浅议个人所得税改革中分析了我国的个人所得税现状，提出了采用综合和分类结合的个人所得税制度来改善我国个人所得税面临的现状。并列举了相关配套措施来完善个人所得税。 岳剑、陈新（2013）在我国个人所得税税源优化分析中详细列出来我国个人所得税的税源种类，为优化个人所得税税源提出解决办法，为个人所得税的改革解决了源头问题。现今社会对个人所得税研究有很多，很多专家都提出了自己的见解。但我国的个人所得税还是要根据我国的具体实际国情来分析个人所得税以及它未来的改革方向和完善措施。二、个人所得税的概念界定 个人所得税轨制起源于18世纪的英国。个

10、人所得税是以纳税人获得的各项应税所得（不管是货物的仍是货币的亦或者是有价证券）作为征收目标的一种税。现在世界上各国所采取的个人所得税制一共有三种：综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。我国现行的是一种将个人取得的各种所得分为11中类别分别适用不同的税率和计税方式的分类所得税制。 个人所得税主要由三部分组成：纳税人、纳税对象和税率。纳税人又分为两种：居民纳税人和非居民纳税人；区别在于在中国境内是否有住所或是否居住满一年。我国现行的个人所得税共有11个应税项目，分别是：个人工资、薪金；对企事业单位的承包、承租营销所得；个体工商户的生产、销售所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、

11、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。我国税率共有两大类：累进税率和比例税率。此中，个人工资薪金、个体工商户生产谋划所得和对企事业单位的承包承租谋划所得合用的是逾额累进税率，但人为薪金分七级从3%到45%，个体工商户生产谋划所得和对企事业单位的承包承租谋划所得分五级从5%到35%；其余适用20%的比例税率。3、 我国个人所得税改革的现状分析1950年7月，政务院列举了个人所得税税种，但那时我国生产力和人均收入水平较低一向没有起头征收。我国的个人所得税制一直到1980年才成立，并通过了中华人民共和国个人所得税法。标志着我国个人所得税制度至此起头成立。鼎新开放后我国经济迅

12、速发展，百姓收入水平不断进步财政部发起鼎新现行的个人所得税税制：对中等收入阶级采纳低税率政策，同时适度进步个人所得税起征点。接着商务部提出进步个人收入所得税免征额、打消征收利息税等多项发起。国家开始注重个人所得税，通过对个人所得税的改革调节税负，缩短贫富差距。接着我国又对个人所得税时免征额进行了屡次调剂，2005年10月27日个人所得税免征额设定为1600元，2007年12月29日个人所得税免征额由1600元提高到2000元，2011年个人所得税免征额又提高到了3500元。而且，加大了高收入人群的税率，减轻了低收入人群的税负，扩展了高税率笼盖规模。随着信息化的不断发展，个人所得税的征收管理也不

13、断依赖信息化。2012年7月22日中央政府有关部门已筹办在天下启动处所税务系统个人信息联网事情。随着我国经济的迅速发展，个人收入也不断迅速提高并逐渐出现多元化倾向。如下表：我国国内生产总值情况表年度20062007200820092010201120122013国内生产总值215904.4266422.0316030.3340320.0399759.5468562.4518214.7566130.2人均平均工资情况表200320042005200620072008200920102011201220131396915920182002085624721288983224436539417994

14、676951483由上表可以发现，我国经济水平增长迅速，人均工资水平逐年增高。随着居民收入水平的不断提高，一成不变的个人所得税制度也就不再适用社会的潮流，必需要不时进行改革完善。个人所得税的革新也被人们愈来愈重视。我国根据咱们国家自己的实际情况对个人所得税进行了一系列的改革。人为薪金所得的扣除尺度慢慢增高从2006年的1600元调高到厥后的2000元再到此刻的3500元。但是虽然起增点增高了纳税人减少了，可个人所得税税收仍然逐年增高。如表：我国个人所得税2008-2013年税收总额表年度200820092010201120122013个人所得税（亿元）3722.313949.354837.27

15、6054.115820.286531.53出现这一现象的原因固然是有经济的迅速发展和居民收入的快速增长原因，但也可以想到个人所得税的纳税人和纳税比率发生了变化，伴随着的问题也会相继出现。在这类情况下，对个人所得税举行公道的鼎新，公道操纵国家税收减免税划定和税收优惠政策，做好个人所得税的规画事情，使个人所得税真正实现公平公道，包管纳税人的权力下让更多的人受益，让国民经济团体迅速发展。（一）减少低收入人群税负增加高收入人群税负2011年9月1日起头个人所得税免征额由2000元上调至3500元，新的个人所得税调整了纳税人级别和减少了税率散布，在一定程度上降低了中低工薪收入人群的税负和加大了高收入人群

16、的税负。并且这样不仅不会对国家财政收入产生负面效用，相反更加促进了个人所得税的增加。新的个税征收法子总体上可以或许表现公允原则。具体税率如下表：改革前级数含税级别税率速算扣除数105005%02500200010%2532000500015%125450002000020%3755200004000025%13756400006000030%33757600008000035%637588000010000040%103759100000以上45%15375改革后级数含税级距税率速算扣除数1015003%021500450010%10534500900020%555490003500025%1

17、0055350005500030%27556550008000035%5505780000以上45%13505从上表中咱们可以看出新个人所得税革新表现主要有以下几点：1、 个税免征额提高了，起始税率降低了。从上表可以看出最明显的就是把免征额给提高了，并且降低了起始税率由此在2000元到3000元范围内的居民不再缴纳个人所得税，减轻了他们的税负，这样就使得中低收入的人群受益最大。增加了他们的可支配收入，刺激了整体的消费水平，提高我们的生活质量。 2、税率的结构布局下降了两个等级。在新的个人所得税中税率削减了两个等级的税率，扩大了税基。比如最低税率减少了2%，最高税率扩大了征收范围。经由上表可以看

18、出，在新个税中最高税率扩展了笼盖规模。即将最后两大高税率45%和40%的范围进行了合并。这样就使高收入人群的税负进一步增加有利于调节贫富差距。这说明个人所得税的改革倾向于减轻低收入人群的税负，不断加重高收入人群的税收。 近年来个人所得税改革已成为各界人士热切关注的热点，因为它与我们的收入有着直接性关系。咱们经由这个计较表来阐发新个人所得税调剂对居民收入的影响，见下表：个税改革先后对照表税前收入修改前个税修改后个税税额增减200000035001250-125500032545-2807000625245-38090001025545-480100001225745-48015000222518

19、70-3552000031203225-1053000056255620-53860077757775040000811258195705000011025111951701000002882529920109512000037725389201195500000208725209920119510000004337254349201195从上表中咱们可以找出如下征象：1、 个人所得税革新对低于2000元以下的收入人群没有任何影响。我们通过上表数据可以发现，低收入者在个人所得税改革前后没有什么转变。也可以说个人所得税改革没有给他们带来任何好处，但是他们恰恰是最需要帮助的群体，因此这是个人所得税

20、改革的一个需要完善的地方。2、个人所得税革新后对中等收入者比较有利。从表中咱们可以看出个人所得税革新后中等收入人群最为有利。中等收入又恰恰是我国经济水平的中坚力量，个税改革后中等收入人群的税负减轻了，相应的可支配收入就会增加，从而可以带动消费，推动经济的发展。这是个税革新的一大优点。 3、个人所得税改革对高收入人群影响并不大。通过上表咱们可以看出对高收入人群的税收力度还不够，随着经济的不断迅速发展，我国的国民中高收入水平的人群也在不断迅速增加。是以高收入人群应当承担更多的税负，奉献他们的气力。只有这样才能有效削减社会贫富差距，成立和谐社会。 从下列折线图中可以看出虽然居民的收入水平提高了，但是

21、恩格尔系数变化却不大，说明居民的生活水平还没有得到很大改善，个人所得税的改革还有待改进。跟着经济的不竭快速成长，个人所得税在税收中所占职位地方愈来愈明显。人们的收入多元化也人们的收入多元化也致使了个人所得税征收事情的难题加大。因此造成了大量的偷漏税现象，导致税源严重流失。所以目前我国个人所得税还存在着诸多隐患，主要有以下几个因素：（二）个人所得税占国家税收比重太低  改革开放以来我国经济迅速发展，各项经济指标均位列前茅，国民经济水平更是突飞猛进。看下表：世界各国2013年经济增长比率国家世界中国日本韩国印度泰国美国德国2013年国内生产总值（亿美元）74899992403490151

22、304618768387316800036348增长率2.19%7.67%1.54%2.97%5.02%1.77%1.88%0.43%从上表可以看出，我国经济增长水平遥遥领先。但是个人所得税比重却远远低于其他国家。比如2001年我国个人所得税占税收总额比重为7%，然而美国这一比重却超过了39%。就是在亚洲国家中比如我国周边的国度如泰国、印度、印尼、韩国的比重都远远跨越我国的程度。即使按照发展中国家的标准比重，我国仍然差了一大截。这说明我国个人所得税的确出现了问题，征收管理制度远远不达标。 （三）偷逃税现象比较严重改革开放以来，我国的经济迅速发展，加入WTO后更加促进了我国经济呈现多元化发展趋向

23、。伴随着的是我国国民的收入水平的不断提高，同时使个人收入呈现出多元化和隐蔽化。这样就增加了税务机关的监控难度。并且公民的纳税意识也相对比较淡薄，部分人更是通过逃偷税来牟利，这就更加减少了个人所得税在税收总额占的比重。据报道对全国各地的7000余位居民进行调查，结果表现有将近四分之一的受访居民承认只缴纳了部分或完全未缴纳个人所得税，仅有12%的受访居民宣称自己完全缴纳了个人所得税，是完全缴纳者的二分之一，剩下的则是未达到纳税标准的。由此可见，逃税、偷税现象已成为我国税收的一大重要问题，尤其是个人所得税的偷逃税问题已经迫在眉睫。 (四)税收征管制度不健全 税收征管制度与个人所得税的征收息息相关，所

24、以完善税收征管制度是保障个人所得税征收的必要手段。个人所得税的纳税项目是比较多的一个税种。并且税务机关之间的信息通报也不敷精确，通报不敷实时，因此导致税务征收困难重重。固然税法在原则上是人人平等的，但工薪阶层的人是经本单位直接代扣代缴的，但是高收入的人及富人他们却可以经过程多种所谓的“合规本领”举行公道避税。纳税是纳税人的义务，向应的纳税人就应该享有一定的权利。但现行社会我国的制度还不是很完善，不是每个纳税人都能享受到自己的权利。因此为我们应该注重纳税人对纳税环节的参与与监督权力。我国的个人所得税税率结构、费用扣除方式同样不科学。我国现阶段采取的是分类所得税制，种类繁多、结构复杂。既不利于纳税

25、人纳税的便利也对个税的征收造成困难。而且现实生活中每个人的实际情况都不相同，比如家庭的儿童人数和需要抚养的亲属人数，用于医疗、教育、住房等方面的支出都不同。这样如果还是按照所有纳税人都采用相同的纳税数额及税率显然是不合理的，就必然就造成了税负的不公平。的确，我国现行个税税制模式还难以表现公平合理。我国此刻实施的个人所得税在税制设置方面有些缺乏科学性和公平性。随着经济的不断发展和人们收入的多元化，这样的个人所得税制度以不能发挥正确的作用，不能实现对高收入的调节和收入差距的缓解。所以要想保证个人所得税的完整征收就必须制定一个全面、完整的税收征管制度。 （五）社会对税收惩罚制度不够完善 随

26、着经济的成长，人们的收入水平也得到了迅猛提高，相应的应缴纳的个人所得税也不断上升。特别是一些收入特别高的人群比如各大明星、知名人士、企业家，他们每月的个人收入应纳税额都是一笔不小的数目。他们为了贪图利益采用各种手段来偷逃税，各大报纸总是不断登出某某明星、某某企业家逃税大量数额的新闻。造成如此结果的重要原因是社会舆论的认知有误。对偷逃税现象不够重视，但是在国外，如果你有偷逃税的行为将极大地影响你的声誉。甚至会导致你失去合作伙伴，无法取得别人的信任。由此可以说明我们的评价体系不够完美，对涉税违法犯罪行为惩罚力度不够。在国外一些发达国家对偷税逃税的处罚是相当严重的，到了每年的报税时间不管你是明星、富

27、豪、还是政治人物都必须如实上报自己的应交税额。如果被查出有故意偷漏税现象轻者罚款补税，重则入狱身败名裂。我国的税收征管法例划定对偷税等税收违法行为只是给与不缴或少缴税款五倍下的罚款而已。并且在税收执法过程中没有规定处罚的下限，处罚的程度则是由税务机关的自由权衡，这样就会使一些偷逃税着即便被查到也只是受到了很轻的处罚。由此让一些人以为偷逃税有利可图。四、国外个人所得税改革模式的比较借鉴   （一）国外个人所得税改革情况 个人所得税本来就是起源于英国，通过近来年的发展，尽管各国的个人所得税制度不同，但都日渐趋向人性化。比如美国的个人所得税轨制是现今国际社会公认的最完善的税制。美国的个人所

28、得税制度是从南北战争时期起始拟定的，每年国会都会根据实际情况进行修改，所以美国的个人所得税制度也被认为是世界上最复杂的税法。它的主要特点有下列两点： 1、个人所得税的起征点不统一。美国个人所得税是对低收入人群有益的，对高收入者收取额度较高的税。美国的个人所得税起征点是在年关时由固定的标准免纳税额加上灵活的个人纳税减免数字得出来数额才是最后的纳税额。这样不仅可以平衡税收差距，还可以一定程度上减轻通货膨胀。值得一提的是美国的税收是以家庭全年收入计算税率，充分考虑到儿童、老人和残疾人的问题。家里需要抚养的人越多，取得的退税也就越多。这样以来既解决了贫富差距又保障了弱势群体。 2、富人纳税比率占首要地

29、位。据统计数据显示在美国贡献了全美个人所得税的税收比例是富人占绝大多数，而收入低的人群只占一小部分。在美国一些低收入者不但不需要交个人所得税反而可以从个人所得税制度中受益。所以在美国中低收入着对年关的报税行为不但不抵触，反而是很踊跃。再比如英国的个人所得税，它采用的是超额累进税率结构。近年来英国通过减少累进级数、降低边际税率的方法来对个人所得税进行改革。这样不仅减少了征税环节还节约了征税成本。（二）国内外对比分析 通过上述国内外个人所得税制度的对比分析咱们可以看出，我国个人所得税制度存在的不足和改进方向。首先应该解决的就是个人所得税纳税的人性化改善，真正做到缩短贫富差距，提高国民整体生活水平。

30、以美国为例，它的个人所得税就充分考虑到了纳税人的实际情况，比如他的家庭状况：需要赡养的老人、需要抚养的儿童；以及教育、住房、医疗等方面的支付。这样会更加人性化。这就是我国需要进行学习改进的方面。当然美国能做到这样跟它的社会制度有关联，他们的国会每年都会对个人所得税进行一议会改革。如此才打造出来一个完善的个人所得税制度。同样英国的个人所得税改革也是值得我们借鉴的。所以我们应该借鉴国外的个人所得税改革成功经验对我国个人所得税进行合理的完善。     五、完善我国个人所得税的对策分析 对于我国现行个人所得税出现的问题，我们应该高度重视起来。从根源上找出解决办法，结合我国的实际情况

31、并借鉴国外的成功经验找到改进的方向。不断地 改革完善我国的个人所得税税制和征管体制。通过研究分析我个人对完善我国个人所得税改革有下列几点建议：  (一）完善现行个人所得税制  目前我国采用的分类征收税制模式太过复杂既缺少弹性，又加大了征税成本。随着经济的成长和个人收入来历渠道增多，这种个人所得税模式必然会使税收征管困难。由此，必须选择综合与分类相结合的混合所得税制模式。这也是现今社会的主潮流情势了，目前世界上已经没有国家只采取单纯的分项税制模式来征收个人所得税了。我国作为世界上最大的发展中国家，经济的发展突飞猛进，更应该努力完善自己的个人所得税。但考虑到我国目前的

32、实际情况，我认为应该采用综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合所得税模式。充分考虑到家庭及个人的实际情况，只有这样才能逐步的完善个人所得税制度。 （二)加快我国个人所得税的信息化建设  要想建立完善的个人年所得税制度，首先必须要有纳税人完善、全面的信息。所以加速我国个人所得税的信息化成立已经势在必行。随着电子信息技术的迅速发展，在个人所得税的征收与管理中信息技术的运用也愈来愈多，个人所得税的征管信息化已逐步成为以后税收的必要手段。目前我国已经有很多地方实施了网上申报和纳税。但这只是个人所得税信息化的一个初级阶段。这种程度的信息化只能实现业务流程网络化，不具备管理决策功能。所以我国的

33、个人所得税信息化建设还任重而道远，必须加强个人所得税的信息化建设，让个人所得税愈来愈人性化。 (三）营建良好的自行申报外部环境 良好的纳税社会环境对个人所得税的征收和管理是很重要的。因此要想要纳税人自愿、自觉去缴税，就需要创建一个健康舒心的纳税环境。要想创建良好的纳税环境应该主要从两方面入手：社会舆论和政府法规。社会上多展开正反典型的宣传教育活动。对偷逃税的案例，新闻媒体应该给予强烈曝光，让人们对偷逃税现象足够重视。甚至对犯罪人给予信誉惩罚，导致其名声扫地。政府法规方面应该设立严格的偷逃税刑事处罚，对犯罪严重的人给予刑事处罚，让大家对偷逃税不再存在侥幸心理，彻底杜绝人们为利冒险。 (四）成立个人纳税信用制度 通过将个人的纳税与信用联系起来约束纳税人依法按时交纳个人所得税。这样就必须要将个人的基本信息与纳税编号统计明确，我建议制建立惟一的、终身不变的纳税人识别号，我们可以用身份证号码来作为统一的纳税编号。政府应该规定每一个年满16岁的中国公民在办理身份证的时候都必需到税务机关办理税务登记。将身份证号与纳税识别号联系起来，以成立一套完